新会计准则对税务管理的影响

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了新会计准则对税务管理的影响范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

【摘要】近些年来，我国的经济和社会发展都取得了很好的成绩，税收体制也在这个背景下得到了完善，关于税率的法律也日益健全，越来越多的企业把税收政策放在了企业管理的重要位置，也成为了成本管理的核心因素，对公司的经营发展起到了决定性的作用。新会计准则出台以来，得到了广泛的推广和落实，这给我国企业带来了机遇的同时，也伴随着挑战，更是对我国企业提出了更高的要求，也产生了新的影响。[1]本文通过对新会计准则的改动、对我国企业产生的积极影响和不利影响以及面对这些影响的应对策略进行了阐述，希望给同业人士们起到抛砖引玉的作用，能让企业税务得到更多人的关注和重视，从而采取有效政策，在降低企业的税务成本的同时为企业创造出更多的经济利益和社会效益。

【关键词】新会计准则企业税务管理筹划

自从新会计准则实施一来，对中国财务状况产生了很大的影响，财务会计们更加的国际化和市场化，也就说明了我国企业的会计部门步入了一个新的发展阶段。与此同时，也在一定的范围内限制了会计信息的供给量和供给速度，进一步对投资者的权益进行了维护，也让投资者对企业的财务信息有着更深层的了解，促使这些投资者能做出最正确的决策。同时，新会计准则的出台，对企业的财务管理者提出了更高的要求，管理者要不断的提高自己的业务水平和工作能力，在工作时要保持着精准的职业判断力，不断的提高自身的职业道德素养。这一准则的推广，大大的影响着企业的财务管理状况和水平，新会计准则中表示要对企业进行分部报告和财务的关联方、报告目标的披露等等多方面的改革。财务报告目标主要指的是投资者，让一些投资者在阅读完报告之后，对企业近期的经营状况有一个精确的了解，从而制定出符合公司未来发展方向的战略目标。综上可以看出，新会计准则对我国的经济有着很大的影响，要求企业要正面应对新会计准则带来的改变，积极的落实新会计准则，在影响下还能做出正确的判断，面对不利的影响要沉着面对，采取有效的策略，使企业的税务管理工作适应新会计准则的要求，更好的筹划下一步的工作，尽量让新会计准则发挥着积极的作用，为企业的税务管理工作提供理论支撑，从而促进企业的快速发展。

一、新会计准则的变化

（一）存货期末计价方法的改进

新会计准则的颁布，对存货管理办法进行了改革，将之前“后进先出”的管理方式变为“先进先出”法来记账。这个改变使企业自主调节利润的机动性得到有效的调节。首先，我们要明白什么是“后进先出”？就是指公司存货的价值如果上涨了，那么那段时间的公司利润就会变少，反之，存货的价值下降，利润就会上升，这就体现了这个方法的谨慎性和稳定性，所以广泛的运用于很多公司。[2]而“先进先出”法与之前的旧方法正好相反，当公司的存货价值上涨时，利润也会随之上涨，反之，如果存货价值下降，利润也会跟着价值而下降。“后进先出”法使企业的利润调节掌握在企业自己手里，而新的方法对企业自行调节利润的现象起到了限制作用，对企业有着巨大的影响。但是，相比较而言，“先进先出”的存货期末计价方法对企业有好处也有很对坏处，对于一些生产周期较长的企业，新的方法不但降低了生产成本，还能提高毛利率与会计利润，所以两种方法相比较而言，还是新的方法更有利于企业的健康发展。

（二）公允价值计量的引入

公允价值计量的引入，对企业有着很大的影响，对会计信息质量方面起到了提升质量的作用，对企业会计的行为管理方面起到了一定的规范作用，满足了企业对会计信息准确性、实效性的要求。到底什么叫公允价值呢？在市场的公平交易过程中，交易双方在相互了解彼此情况的前提下，自愿进行债务清偿或者资产交易的金额，被称作公允价值。[3]这个概念是符合我国的国情的，对我国现代的经济发展起到了重要的作用。因此，在新会计准则中引入公允价值这一概念，提高了国家对企业税务管理的要求，使企业税务管理部门更加谨慎严谨的进行改革。公允价值的引入打破了以往的会计核算原则，这样也能让企业更容易从每个月的会计报告中获取企业经营状况和每个生产阶段的具体状况，对企业未来的发展方向和策略有一个明确的判断。

（三）债务重组方法的改变

新会计准则规定，债权重组收益计入营业外收入，而不再计入资本公积，这也就意味着新债务重组准则把债务重组收益以一种非经常性损益的形式计入当期损益，这样做就会带给企业一定的利润。与此同时，新会计准则对可能会产生损益的债务重组做出了详细的规定，具体有以下四种情况：一是偿还债务以现金进行支付；二是转化为资本偿还债务；三是以现金偿还债务；四是修改其他的债务偿还条件去清偿债务。从这些改变来看，新会计准则对债务重组方面提出了更加严格的要求，在这样的高要求情况下，能够促使企业在税务管理方面提高重视，促进企业税务管理部门的改革，改善企业的财务管理状况。

二、新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的影响

(一)有利影响

根据目前新会计准则的落实和推广状况来看，新会计准则还是给企业的税务管理和税务筹划方面带来了很多积极影响的，重要表现为以下几个方面：首先，新会计准则的广泛运用，使企业有了类似的损益确定口径，比如说债务重组的新规定，就要求企业在确认的基础上在一定程度上降低看企业的营销风险。[4]除此之外，精简纳税调整程序，能够使复杂的程序变得简单，减少因为过程太过漫长而浪费时间，同时也能有效的规避税务风险。其次，新会计准则中对无形资产也进行了新的规定，这个新规定对我国的制造业和创新型企业起到了一定的帮助作用，就是对于无形资产涉及到到费用，把这部分费用分为两个部分，即研究阶段支出和开发阶段支出。对于研究阶段的支出，把它计入当期损益中，对于开发阶段的支出，在相关规定允许的情况下，可以进行资本化处理，进而进行摊销，而对于一部分无形资产，无法判断它的使用寿命可以先不计入摊销，这样做给企业降低了很多税负的压力。第三，新会计准则中，在借款费用方面，也进行了重新的规定，与旧的会计准则相比，资本化的范围大大的扩大了，还可以予以资本化的资产，还可以予以飞机、轮船、房地产等资产，长久以来，对企业税务筹划的空间就被增加了，企业也更有可能降低税负压力。最后，新会计准则中“先进先出”的存货管理办法，对企业来说也是降低税负压力的一项重要措施，尤其是当物价逐步下降时，采用这种方法就能够降低企业的赋税压力。

(二)不利影响

近年来，随着新会计准则的出台和普及，使得企业的税务管理和筹划部门在迎接机遇的同时，还面临着风险和挑战，主要的压力表现为以下两个方面。第一，新会计准则对于一些税务的要求上存在一定的超前性，而我国现阶段的税法和相关制度之间还存在着很多问题，比如说制度之间缺乏统一性和一致性等问题。这样的话，对于企业而言，纳税任务和纳税时间甚至纳税法则方面都存在着很大的不确定性，从某个角度来说，也就是增加了企业税务的风险。第二，引入了公允价值这一概念，使得那些采用旧成本计量方法进行纳税的企业，面临着更大的压力和挑战，因为这些企业运用公允价值计量法，就会使历史成本计量法不承认公允价值变动带来的损益，所以也就带来了纳税企业的工作量，从而增加了企业税务筹划的成本，还造成了人力资源、时间、资金上的浪费，给企业带来了多种危险。[5]第三，新的会计准则的落实，可想而知，会对企业的税务管理部门增加工作量，因为他们要及时根据新会计准则制定符合自己公司的税务管理规定并且实施，也就增加了一定的税务风险。根据计算税务的公式可知，企业的实际税负与企业的营业现金流入税务和企业的主营业务收入所承担的税负有着紧密的联系，是息息相关的，具体的关系表现为，当企业的营业现金量降低，主营业务收入也降低时，企业的实际税负是会增加的，简言之，就是指企业的实际税负与企业的营业现金量、主营业务收入呈反比例的关系，这样一来，在无形中增加了企业的赋税压力和税务方面的风险。

三、新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析

在新会计准则普及的背景下，对企业税务管理和税收筹划的建议可以分为以下几个方面：首先，随着我国依法治国理念在企业经营发展中的不断深入，有关税收的法律也在实践中得到了进步和完善，税务管理和税收筹划工作也有了坚实的理论保障，所以在这个法治环境越来越好的前提下，越来越多的人愿意从事税收改革和税务管理的工作，在税收管理方面的人才越来越多；第二，我国从事税务策划的人在越来越多，国家也在这方面给予了更加丰厚的政策支持，我国的注册会计师考试和注册税务师的选拔考试，为国家税务部门选拔了一大批优秀人才，把税务管理工作交给这些高素质的人才，能够更高效率的完成工作。另外，目前市场活动的背景下各行各业涉及到会计方面的工作越来越多，也就增加了新会计准则的应用范围，使得新会计准则在实践中得到不断的完善，一些企业的涉税事宜也就更加的丰富，并且具有较高的严谨化和法治化，所以为了企业的发展和利润最大化的发展目标，对企业的税负要提起重视，加强对税负的管理和筹划是必不可少的。

四、税务管理和筹划措施

(一)税务管理措施

1.提高纳税人对企业税务管理和筹划的重视程度。企业为了追寻更好的企业税务管理方法和税务筹划，就要全面提高公司内部对税务管理和税务筹划的重视程度，首先，从企业的管理层先做起，上行下效，提高管理层对税收风险的防范意识和制定相应的应对策略，不断的提高自身的专业技能和综合素质。其次，将税收风险的防范意识渗透到企业税务筹划的每一个环节，是筹划人在筹划伊始就明白防范风险的重要性，才能在制定税务筹划的工程中，提高策略抵抗风险的能力，在有效的规避风险的同时，还能实现企业的利益最大化。[6]最后，还要求制定税务管理办法的筹划着深入企业的文化建设中去，这样才能在实践中对员工产生影响，让每个员工都了解税收政策，从而对公司内部的税务管理氛围有着很好的影响。2.注重税务筹划的成本效益分析。为了促进企业实现价值最大化，企业需要做到以下几点：第一，充分了解和分析企业的成本收益，其中包含很多隐藏的成本，所以要在深入了解分析的基础下，确保税收的管理成本降到最低。[7]第二，认真制定和分析各种税收筹划的方案，选择里面最适合本公司发展的税收政策和方案，在符合法律规定的前提下，尽可能的降低企业的赋税压力。第三，调动公司所有员工参与到税收改革中来，也就是说，在税收管理时，要调动企业的所有部门，共同商讨，最终得出一个所有部门满意的税收方案，这样可以有效地防止各部门扯皮或者多缴税少缴税的问题。3.加强与税务机关的沟通和联系。为了是企业和税务机关保持良好的沟通和联系，首先，企业要树立一个良好的公司形象；其次，要通过现代通讯设备，比如网络，电话，邮件等方式取得税务机关的信任和认可；最后企业也要紧跟谁该政策的潮流，多向税务部门进行咨询，以便在第一时间了解到税务改革的内容和政策，为企业内部税务部门做出调整争取到更多的时间。还要制定严格的奖惩制度，从而提高企业员工的工作积极性和热情。

(二)税收筹划措施

1.对增值税的税务筹划。对于企业的增值税税务筹划，有以下几种方式：首先采取赠品促销方式，这种方式的目的是降低了产品的税务压力。其次，改变产品的运输方式，最后，可以使用不同的结算方式来降低企业的赋税，比如说接收款方式销售货物、托收承付和委托银行收款方式销售货物等方式，都能有效的降低企业赋税。[8]2.对所得税的税务筹划。公司所得税的税务筹划方面，最好采取改变销售结算方式、改变存货计价方式等方式，只要确保在法律法规的规范范围内，做到企业税务风险最小化，实现企业自身价值的实现。

五、结语

总的来说，新会计准则虽然在给企业税务的管理和筹划工作中带来全新的机遇的同时，也给企业带来了不少的要求和压力，所以说相关工作人员一定要时刻关注新会计准则给企业税务管理和筹划工作提出的各种新要求，认真研究并分析企业的实际经营状况和战略目标，提高工作人员对这项工作的责任感和使命意识，不断提出切实可操作的税务管理和税收规划措施，在国家法律法规规定的范围内减少企业的赋税压力，从中获得更大的经济与社会效益，实现企业更好更快的发展和进步，本文只是从新会计准则下对企业税务管理和税收筹划的方向进行的探索性分析，笔者将会在今后的工作中开始进一步的实践探究和努力。

参考文献

[1]晏闻.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].山西农经，2018(10):96.

[2]葛林艳.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].纳税，2018(12):29.

[3]李芬玲.探析新会计准则对税务会计的具体影响[J].中国商论，2018(10):116-117.

[4]林伟雄.新会计准则在企业税务管理与筹划中的应用探析[J].纳税，2017(24):49.

[5]张友芳.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].科技经济市场，2017(02):63-64.

[6]潘珺.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].中国总会计师，2015(05):108-109.

[7]朱佳慧.新会计所得税准则的研究分析[J].财经界(学术版)，2014(11):269.

作者：侯建伟 单位：莱芜旅游发展集团有限公司