建筑施工企业税务管理探析

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摘要：“营改增”政策的实施对我国各企业产生了深远影响，建筑施工企业应抓住机遇，认真分析“营改增”实施后面临的问题，同时提出相应的解决对策，从而加强企业的税务管理工作。

关键词：建筑施工企业；营改增；税务管理

一、“营改增”简述

“营改增”是近年来我国推行的一项重要税收改革制度，这项改革对纳税企业带来一定的影响，简单来说就是将以往缴纳营业税中的应税项目变更为增值税。变更为增值税后只对产品或服务增值部分进行纳税，从改革的出发点来看，其目的是为了减少税收环节的重复征税。营改增后减少了税收的重复环节，大大降低了企业的税负负担，这一制度加快了我国财税体制的改革，有效降低了企业税负，为企业生产发展带来新的机遇，有效推动了企业生产积极性，帮助产业升级、消费升级。

二、建筑施工企业“营改增”实施后面临的问题

(一)税务筹划不到位2016年5月1日，“营改增”全面实施，政策推行扩展至所有行业，建筑施工企业不仅迎来了挑战，更是获得了良好发展机遇，如果建筑施工企业能够根据自身实际情况将税务筹划工作做到位，那么建筑施工企业将会更好地发展。在这个过程中做好税务筹划工作是重点，也是建筑企业在“营改增”后合理减轻赋税的关键举措。当前，由于企业管理不到位、信息获取不及时等因素，建筑施工企业税务管理工作还停滞不前，工作未能跟随“营改增”做相应的调动，税务筹划工作还相差甚远，导致征税环节监管筛查不到位，重复缴税等问题出现，这不仅没有减轻企业的税负，反而增加了企业的税负。加强税务筹划工作，是建筑施工企业在“营改增”后面临的首要问题，如果不能及时、有效的处理，将直接影响企业的经营收益。(二)对“营改增”缺乏重视建筑施工企业相关工作人员对“营改增”的认识不到位。“营改增”是我国税收史上一项重要的制度变革，代表了我国税收的主要发展趋势，也是我国税收工作发展的一大显著成果，这一制度的改变对企业纳税工作产生了一个长期且深远的影响。当前“营改增”实行，企业的财务管理相关人员没有对此进行高度的重视，加之信息传递受阻，宣贯不到位，企业的管理层对此项工作也缺乏重要的认识，导致“营改增”制度的转变没有得到企业的关注，企业不能充分将制度的优势转化为自身的优势。(三)企业财务管理人员缺乏相应的素养“营改增”政策在企业的实施离不开建筑施工企业财务管理人员的配合，只有其加以重视并将此政策应用到企业财务管理中来，才能切实的发挥出政策的优势，因此“营改增”的实施离不开建筑企业财务管理人员。当前，建筑施工企业部分财务管理人员，一方面缺乏职业素养，而较高的职业素养是保障税务工作安全发展的重要前提，如果建筑施工企业财务管理人员缺乏职业道德素养，将会增加税务风险，为此一定要建立相应的职业规范约束企业员工的工作行为。另一方面部分财务管理人员也缺乏专业素养，“营改增”后对企业的税务筹划工作提出了更高的要求，只有具备较高的专业技术水平，才能更好的对政策进行分析和利用，从而达到降低企业税负的目的。一些企业财务管理人员年龄偏大，知识结构就会较为老化，缺乏对新政策的学习，从而在实际工作中缺乏对纳税政策的考虑，增加了企业的税负。

三、建筑企业“营改增”后税务管理的对策

(一)加强税务筹划工作营改增后，建筑施工企业对税务的筹划工作，可以从增值税的销项税额和进项税额两个方面来加强规划和考虑。根据营改增政策的相关规定，销项税额认定计税的基础不仅包含向业主提供的应税劳务所获取的全部收入，还包括价外费用，这包括了建筑施工企业向业主方所收取的一切费用，这些都要纳入增值税的计税范围，为了避免重复纳税，建筑施工企业对分包单位的工程结算支出，要让分包企业开具增值税专用发票，并且要及时进行当期抵扣。“营改增”的实施，使得建筑企业各个环节都需要缴纳增值税，“层层抵扣、环环相加”模式从而形成，在这个模式中实现了机械、材料、人工等价税分离。但当前这个模式在建筑施工企业有一个显著的弊端，那就是完整的增值税价值链还没有形成。如何避免这个问题，需要建筑企业在项目支出的成本费用中，需取得增值税专用发票，从而规避重复缴税。建筑施工企业加强税务筹划工作还有很长的路要走，要不断完善税务筹划工作，从而推动企业更好发展。(二)加强企业重视和人才培养企业各项工作的推进离不开领导的有力支持，建筑施工企业的管理层要认识到“营改增”给企业发展带来的机遇，并抓住机遇，充分利用税收的政策推动企业的发展。同时企业要提高财务人员的专业素养，一是加强税收政策的培训，充分认识并了解税收的相关政策，对相关政策要求充分把握，使其税务管理工作水平得到提高，有效推动企业税务管理工作的发展。加强实务操作培训，加强财务管理人员的实务操作水平，帮助其掌握如何运用相关税收政策，避免企业重复缴税，从而降低企业的税负。二是提高财务管理人员的职业素养，提高其职业敏感度，对相关财务政策要加以关注，及时获取更新的税收政策信息，加强对相关制度、案例的关注，培养高水平、高素质的财务管理人才。(三)运用信息技术规避风险信息化的发展应当惠及各行各领域，建筑施工企业财务管理工作也要充分运用信息系统，加强税务管理工作。建筑施工企业应当建立一个完善的税务管理系统，在这个系统中加强审批流程的管理，在实现系统目标的同时能防控风险，实现精细化管控，从而提升效率。一是要建立必要的审批流程，加强增值税销项发票的管理，从而避免开票风险，杜绝违法事件的发生。二是建立合同管理流程，限定合同流，同时对增值税纳税人身份进行管理。三是建立财务管理模块，提高工作效率，提高工作的准确性等。

四、结语

“营改增”的实施过程中，我国建筑企业还面临着一系列的问题，建筑施工企业要加强重视“营改增”后的税务筹划工作，切实提高财务管理人员的素养，运用现代化的技术手段加强管理，从而真正实现降低企业税负的目的。

参考文献：

[1]李娜.建筑施工企业“营改增”后的税务管理[J].财务与会计,2016(10).

[2]陈江.建筑施工企业“营改增”后的税务管理探究[J].财会研究,2015(2).

[3]刘曼丽.建筑施工企业“营改增”后的税务管理[J].现代国企研究,2016(11).

作者：吕子泉 单位：浙江省大成建设集团有限公司