做好国有企业税务管理工作的思考

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摘要：在国有企业的日常生产经营过程中，税务管理是其管理工作中较为关键的组成部分之一，发挥着十分重要的作用。税务管理工作如果做得不到位，极有可能使国有企业面临税务风险，增加纳税成本，降低企业收益，造成国有资产损失，不能实现国有资本保值增值的目标。基于此，本文针对如何做好国有企业的税务管理工作进行研究，深入分析了国有企业税务管理工作中所存在的问题，并结合实际情况提出了一些优化国有企业税务管理工作的对策，以供参考。

关键词：国有企业；税务管理；问题分析；思考

一、加强税务管理是国有企业发展的必然选择

（一）税务管理的外部环境变化带来外在压力

党中央审议通过的《贯彻落实税收法定原则的实施意见》要求，新开征的税种，一律由法律进行规范；将现行由国务院行政法规规范的税种上升为法律规范，同时废止有关税收条例。力争在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落实税收法定原则”的改革任务。根据报告提出“深化税收制度改革，健全地方税体系”的要求，2020年落实税收法定原则的改革任务正在加快完成，船舶吨税等6个税种已经完成立法，其他税种立法分类推进。国有企业税务管理不当带来的法律后果越来越严重。增值税自“营改增”推行到目前简化、调低税率的持续改革、新个税的有力实施和小微企业税收优惠政策的不断，一系列税务法律法规的剧烈变化，对国有企业做好税务管理提出了更高的要求。随着互联网、大数据、云计算的应用，税务数据信息化、共享化进程加快，为国家税务机关加强跨区域、跨部门的业务配合，对税务进行更加全面、严密、及时的征管提供了重要保障。企业主观或客观上对税收政策理解不透彻、执行不到位，导致的偷税漏税行为，要想侥幸过关，会越来越难。

（二）加强税收管理是国有企业高质量发展的内在要求

我国的社会主义市场经济正处于从高速度发展转向高质量发展的阶段。党的报告指出，要促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失。加强税务管理，防范税务风险，降低税负，增加企业效益，这是国有企业保证出资人（国家）权利和履行经营者（企业）义务的客观要求，也是世界经济一体化和全球产业分工精细化趋势下，国有企业走高质量发展之路必由选择。

二、做好国有企业税务管理工作的重要意义

在国有企业中税务管理工作的重要意义主要有以下两点体现：第，有效的税务管理工作可以实现企业的资源优化配置。企业利用税务管理可以将经营过程中降低的税收成本转变为经营成本和经营收益。并且有效的税务管理还能反映市场宏观的调控方向，有利于国有企业发现市场经济的未来发展方向，从而制定符合市场经济发展趋势的战略决策，大大提高了企业投资的合理性，实现了企业对资源的优化配置。第，有效的税务管理工作能够降低税收成本。企业充分利用好税收优惠政策，可以达到降低企业税收成本，提升企业经营收益的效果。同时，合理有效的税务管理工作还能起到活化企业资金流动的作用，具有维持企业正常运营，促进企业进一步发展的功效。

三、现今我国国有企业税务管理工作中存在的问题

（一）国有企业税务管理的重视不够

当前，我国部分国有企业并没有充分认识到税务管理工作的重要作用，对其的重视程度远远不够，无论是企业的管理者还是基层的职工都不具备较强的税务管理意识，从而导致国有企业的税务管理工作形式化严重。企业上下没真正认识到税务管理工作的重要性，致使企业税务政策学习不够，落实不到位，专业的税收筹划更是无从谈起。造成这种情况的主要原因有两点：一是部分国有企业管理者在税务管理意识上有待加强，认为国有企业的纳税和利润的上缴，本质上都是对出资人（国家）的利益分配，且对管理者绩效考核无实质影响，继而对税务管理工作不够重视；二是企业基层管理人员同样不具备正确的税务管理观念，认为税务管理是财务部门的职责，导致税务管理工作无法得到有效的落实，从而难以发挥出税务管理的真正效用。

（二）国有企业税务管理的体系存有不足

当前大部分国有企业通常采用的是集权式的职能化结构（U式结构），税务管理体系是由企业内部的财务部门进行构建，财务人员就是税务管理者。但是随着改革的不断深化，市场竞争的愈加激烈，作业周期越来越短，对企业的税务管理也提出了更高的要求。财务人员面对财务工作从电算化到共享化和智能化、财务会计向管理会计转型的巨大挑战，需要完成日益繁重的其他财务工作。若没有各组织单元的配合、全体员工的参与、全作业链的衔接和全过程的联动，仅依靠财务部门或财务人员是不可能做好税务管理的。另外，税务管理绩效机制的健全和税务人员业务素质的提升也很关键。

四、优化国有企业税务管理工作的对策

（一）加强国有企业的税务管理意识

国有企业想要做好税务管理工作，需增强意识，转变观念，应充分认识到，税收工作就是管理出效益的一个重要组成部分。应加强企业对税务管理工作的重视，自上而下建立起正确的税务管理观念，确保税务管理工作能够实现顺利地开展。同时，应当提高税务管理工作在绩效考核中所占的权重比例，促使企业管理层对税务管理工作的重视，进而加强自身税务管理工作的能力。

（二）提升国有企业税务管理人员的业务素养

税务管理工作具有较强的专业性，税务学科体系严密；政策性极强，有法律法规的严肃性、时效性；作为国家调控经济的财税手段，政策变化快。税务管理人员除了要及时掌握税务相关理论及政策，还需了解财务、金融、法律、管理等交叉学科知识，一个优秀的税务管理人员，一定是具备较强专业水平的复合型人才。相关工作人员应利用多种渠道来提升自身的业务能力，及时转变税务管理观念，进而为企业提供更好的税收管理工作服务。同时，国有企业应加强对相关工作人员的业务培训，加大对税收管理工作所需硬件设施的资金投入，为企业的税收管理营造更好的工作环境，创造更多的便利。

（三）构建完善的税务管理体系

企业层面，企业管理制度应该职责清晰，分工明确，但更需要团结协作，互相补位。税务管理应该是与企业各业务部门、作业环节有机的融合，与企业的经营、生产、管理各个环节紧密衔接。从事后管理转为全过程管理，加强前期筹划、过程控制，反馈改进，持续提高，遵循PDCA循环（即计划、执行、检查、处理）,才能防范纳税风险、降低企业税负，切实取到税务管理的应有效果。财务层面，税务管理还需与其他财务工作有机结合，互为促进；充分应用信息化、智能化的科技手段和平台，创新管理方式，提高工作效率。与主管税务部门积极沟通协调，贯彻落实税收优惠政策，切实享受税收政策红利。

五、结语

综上所述，税务管理工作对于国有企业的高质量发展发挥着很大的作用。企业应该高度重视，转变观念，从组织架构、制度保障、业务流程及绩效考核等方面对税务管理提供支持，做到依法合规，照章纳税。企业的税务管理部门或人员，也应该加强学习、提高业务素质，利用先进的管理方法和科技手段，加强税务筹划，降低企业税负、管理创造效益，促进企业的高质量发展。

参考文献

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作者：李超 单位：中铁二院昆明勘察设计研究院有限责任公司