会计准则对税务管理与筹划的影响

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摘要：新会计准则的出台对我国税务领域产生一定的影响，企业财务管理工作的重心逐渐朝着税务筹划与税务管理方面不断转移。基于此，要想促进企业的发展，需要深入分析新会计准则的提出，对企业税务管理与筹划工作产生的影响，基于对会计准则与制度的遵循和秉持，实现对企业税务管理与筹划措施的转变，进而提升企业发展动力。基于此，本文针对新会计准则对企业税务管理与筹划产生的影响进行分析研究。

关键词：新会计准则；税务筹划；税务管理；企业；影响

一、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析

（一）积极影响

基于新会计准则的提出，企业税务管理工作与税务筹划工作所受到的积极影响体现在：1.实现对企业盈亏口径的统一规范。针对新会计准则的出台，其中关于债务重组规定内容的制定可以在一定程度上实现企业成本核算风险的降低，并通过对纳税流程的有效简化，在降低税务管理风险的同时，极大缩减企业纳税办理时间；2.新会计准则的制定，实现对无形资产的二次定义，使得我国制造领域以及创新类企业获得更好的发展机遇，迎来力度更大的扶持政策。新会计准则中将无形资产费用细分为开发支出、研究支出两部分，针对开发支出而言，如若企业的实际开发支出符合新准则的相关规定要求，那么企业可以将开发支出进行有效的资本化处理，结合对摊销原则的应用，实现企业税负的减少。针对研究支出而言，企业可以直接将研究支出纳入到企业的盈亏之中。通过此制度的实施有效降低企业的税负压力；3.相较于旧版的财务制度，新准则对借款费进行重新制定，有效扩大了可资本化的范围。与此同时，通过一般性借款替代资本化款项，进而充分拓展税务筹划范围和空间，进一步降低企业税负压力。

（二）消极影响

新会计准则的提出针对企业税务管理与筹划而言，有利有弊，但是仍是积极影响大于消极影响。在实际企业发展中，税务管理与筹划面临的消极影响体现在：（1）新准则的提出包括些许超前税务规定的提出，尽管可以起到一定前瞻性的作用，但是尚未与现阶段税务制度、法律进行有效统一完善，进而导致企业纳税时间、纳税任务的不确定性提高，迫使企业面临更多的税务风险；（2）新准则中针对部分纳税企业价值观的引导，采取成本计量的方式。导致现阶段部分企业税务筹划工作成本的提升，并不断提升筹划工作量，制约企业经济效益提升，进而影响企业的可持续发展。

二、新会计准则下企业税务管理与筹划工作开展措施分析

（一）注重人员税务意识的强化

在新会计准则下，企业要想实现税务管理与筹划效果提升，达到预期管理与筹划目标，需要认识到强化人员税务管理与筹划意识为关键基础和主要前提。当然，针对管理与筹划工作的开展，企业需要基于对发展情况的考虑，提升税务管理与筹划的投入。与此同时，企业需要提升人员的风险防范意识，结合对人员管理与筹划能力水平的提升，降低税务风险的发生，并提升企业税务风险的规避能力。再结合对税务风险隐患的深入分析研究，实现对税务筹划方案的科学规划，促进税务筹划提升，发挥出税务筹划的实际效用与价值。

（二）注重对筹划成本效益的分析

现阶段企业税务筹划过程中，通过对其成本效益的分析研究，可以帮助企业获取更多的经济效益。基于此，需要注重对筹划成本效益分析工作的开展，结合以下措施实现企业价值的提升：（1）开展高质量的成本效益分析，确保企业发展过程中所取得的收益必须大于企业税收的管理成本；（2）基于对企业实际发展情况的分析，选择最佳的税务筹划方案，起到降低企业税负压力的目的，促进企业战略性发展；（3）企业需要引导人员认知税务筹划工作并不仅仅属于财务部门工作，而是需要全员参与其中。以此为基础实现税务筹划的全员参与，进而强化企业各个部门之间的共同商议决策，为企业税务管理与筹划效果的提升提供保障。

（三）注重与税务机关的联系

企业通过对自身形象的良好树立，积极与相关税务机关取得联系，实现企业与税务机关沟通效果的提升，确保企业获得税务机关的信任，帮助企业财务筹划效果的加强。其次，针对新会计准则的内容，企业需要主动联系税务部门进行准则内容的咨询，以此强化企业对新准则的掌握，提升企业税务管理质量，达到预期制定的财务管理目标，促进企业发展。

（四）注重增值税的筹划

在现阶段企业发展中，可以结合多元化的方式实现企业税负压力的降低，例如通过优化企业运输仓储方式、赠送促销品、运用多种结算方式、创新购货方等方式来有效降低企业税负压力。与此同时，需要重视对所得税筹划工作的强化，结合计价方式创新、改变销售结算方式等方法提升税务筹划效果，降低企业税务风险的发生概率。

（五）注重税务管理层次的提升

尽管当前新会计准则的提出促使企业迎来新的发展良机，但是大部分企业的财务管理水平较低，无法抓住新机遇促进自身发展。基于此，企业要想提升自身税务管理与筹划效果，有效规避税务风险，需要财务管理层次的升华，结合以下方面提升税务管理有效性：（1）通过财务管理内容的拓展实现税务管理的升华。当然，针对内容的拓展，企业需要明确，需要在拓展税金、金融风险管理以及保险等内容的基础上，进行信息、人才以及技术等知识资本内容的有效拓展，促进税务管理得到改善；（2）注重财务管理方式革新，需要在实际财务管理中，基于对企业发展情况的分析，结合滚动预算、风险决策、定量预测等方式实现财务管理方式的创新。此外，需要注重对财务控制的强化，进而提升企业财务风险防范效果；（3）注重管理手段的优化，通过对企业资源规划的网络化、信息化建设，实现管理手段优化，促进管理效果的提升。

（六）注重人员素质的提升

现阶段企业发展中，新准则的提出无疑增大了税务人员的工作难度。新准则的提出促使企业需要在关注自身盈亏实际情况的基础上，注重负债表的制定是否有效体现出企业的实际财务情况。与此同时，企业需要在注重自身运营效果的同时，需要对企业盈利模式的构建以及运营效率提高重视。并对企业税务管理与筹划过程中可能存在的风险进行高度关注。基于此，企业需要通过强化人员素质能力的方式满足新会计准则提出的要求。实现对企业存在问题、不合理地方的有效解决。另外，在新会计准则背景下，对企业人员提出结合对实际情况的分析，根据经验以及能力实现对问题的分析与判断。所以，税务人员需要提高对自身工作的重视度，端正自身态度，通过不断的学习与实践，实现人员专业能力水平的提升，进而满足企业税务管理与筹划工作开展的实际需求。

三、结语

在社会发展的新形势下，新会计准则的提出让企业迎来新发展良机的同时，面临着艰巨的挑战，而企业在此背景下要想实现自身的可持续发展，需要注重对税务管理与筹划工作的有效开展。基于此，在实际发展中，企业需基于对企业发展情况的分析考虑，掌控税务管理与筹划的重心，通过对人员素质能力提升、税务管理方式优化等方式实现企业税负压力的降低，进而带动企业经济效益的提升。

参考文献

［1］潘珺.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响［J］.中国总会计师,2015（5）.

［2］葛林艳.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响［J］.纳税,2018（12）.

［3］张友芳.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨［J］.科技经济市场,2017（2）.

［4］张玉霞.探讨新会计准则对企业税收的影响以及税收筹划［J］.经营管理者2014（25）

作者：张倩 单位：华润山东医药有限公司