高新技术企业税务管理工作

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摘要：近年来，国家减税力度之大，范围之广。为全国各企业单位减轻税收压力增加利润，鼓励积极创业。高新技术产业享受免税收入、研发费用加计扣除、加速折旧、固定资产一次性扣除、民族自治地方分享等政策，本文旨在这次减税幅度较大的背景下，对高新技术产业税务管理工作进行简单的探讨和分析。

关键词：减税降费；高新技术产业；税务管理；发展现状；风险管理

一、高新技术企业发展现状

顾名思义，高新技术产业是在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。高新技术产业是经济增长的先导产业，是构成国际竞争力的重要组成部分和关键因素，经过多年的发展，目前我国的高技术产业已经初具规模，有了一定的基础，初步具备了进行国际竞争的能力。具体包括几个方面，几十年来我国的高新技术产业打下了牢固的基础，也取得了不小的成就，已经建立了计算机、微电子、航空航天、生物工程、光工程、新材料、海洋开发、自动化等其他高新技术企业。随着一些开发区的建立，涌现出了一批又一批的企业家，他们带来了研究成果，推动高新技术产业的发展。高新技术产业迅速发展，占领市场上的一席之位。我国出口贸易也蓬勃发展，高新技术产业出口商品也出现了贸易顺差，充分说明我国高新技术产业的国际竞争力也正逐步增强。

二、新一轮减税降费举措对企业的影响

高新技术企业一直都是国家比较重视和大力支持发展的企业，在企业所得税方面无论是境外还是境内所得均按15%税率。还有新政策，如果新设的高新技术产业是在经济特区或者上海浦东新区取得的所得，从第一个纳税年度起可享受企业所得税两免三减半，针对减税政策，各地方政府颁布了一系列税收优惠政策，如湖北省的高新技术产业的出口商品达到了当年总生产值的70%以上，经过税务机关核定，减按10%的税率征收所得税。减税降费降低了高新技术企业的成本负担，并附有一系列税收优惠政策，有利于高新技术产业扩大生产规模和积极开拓研究新方向。自2019年1月1日起按现行城镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。也享受研发费用加计扣除75%的税收优惠。从增值税的优惠政策来看，高新技术产业如果自行研发出来的产品或者是从国外进口产品，然后进行加工后，再对外销售的，可按17%税率征收增值税后，对其增值税技术税负超过3%的部分实行即征即退政策。另外从个人所得税优惠来看，如果高新技术产业股东个人研发取得科技成果，被奖励个人股权分红，当年无法支付个人所得税，可允许个人递延在分红或者转让股权交个人所得税，公司内部资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本时，如个人股东一次性缴纳个人所得税有所困难，可在5年以内进行分期缴纳。迅速提高企业的经营盈利能力，从而刺激了市场经济的增长。利于吸引投资，投资方税收优惠，如此多的优惠政策，促进了高新技术企业的蓬勃发展，比如所在的一个人口和经济小县，以资源型矿采选业为主，高新技术企业却如雨后春笋般迅猛增长，一年时间由原来的四五家增长到二十家，可见增长速度之快。

三、重点业务税务处理

自被认定为高新技术企业的当年起，企业在年度汇算清缴之时，通过“自行判别、申报享受、相关资料留存备查办理方式，通过填报企业所得税纳税申报表，减按15%的税率征收企业所得税，同时，依法规定归集和留存相关资料备查。当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

四、税务申报不弄虚作假，严查申报过程

说起高新技术产业，简直就是“税之骄子”，一系列优惠政策，国家重点扶持企业，企业所得税按15%征收，研发费也可以加计扣除，地方上更有政府财政补助几十万甚至几百万，所以有些高新技术企业，面对巨额利益的诱惑下，决定铤而走险，虚报税务申报数据，弄虚作假，尤其是财务数据上。特别是很多中介机构和审计机构，为了快速赚取中介费，怂恿甚至操刀为企业“包装”申报国家高新技术企业。针对这一现象的出现，国家科技部早就在2017年就开始严查高新技术企业，假高新浑水摸鱼享受优惠政策，都被现场严审而终结。到现在2019凡是被认为不符合高新技术产业资格认定的，直接摘掉高企身份，史上最严审查。

五、结语

综上所述高新技术产业一直都是各地方政府扶持的重点培养对象，要做好公司财务规划，规范财务管理，不要弄虚作假，法律不留情，为了巨额利润去逃税漏税是违法行为。也应不断引进科技人员，促进研发工作的顺利开展。功在事前，做好事前的规划工作，企业专注搞创新，求发展，将会享受更多优惠政策。

参考文献

［1］马德秀.高新技术产业发展与创业投资基金［J］.科技进步与对策,2000（9）.

［2］马庆国.国外高技术风险投资业发展的对比分析［J］.中国软科学,1999（4）.

作者：沈秀梅 单位：飞利富科技股份有限公司