企业集团税务筹划与管理探究

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一、合理优化企业集团税务筹划与管理

(一)集团业务多元化，税收管理差异化。因为集团存在很多企业，企业之间负责的产品不同，导致每个企业的为集团创造的收益不同，所创造的收益所需要收税的税率的不同，集团不能通过整体收益来判断整个集团的收益。应针对集团业务的多元化，集团需要对于每个企业之间的税收管理政策进行改变，达到企业之间的税收平衡。在实际企业的税收过程中使用税收筹划而且在集团在准备实现新企业的建立的时候，也可以对新企业进行一些税收管理的政策，这对新企业的发展也有帮助作用。(二)关注营商环境，调整业务模式。随着营商环境的日趋更新，为支持推动电子商务的健康发展，电商企业成了国家重点关注项目，为推动业务模式创新，各项税务政策也随之发生了意义深远的变化，影响较多的就是跨境外贸业务和物流成本。国家对此给予了高度重视，在多个城市成立了综合试验区，并了多项政策标准，包括核定出口货物申报手续、征收方式及标准，并给予了优惠政策。集团内部若有条件发展电商项目，即可比对现行业务流程和收益成本进行分析，并结合国家的税收政策测算对集团税收的潜在影响。配合集团战略规划及时调整业务模式，可在同业竞争中发挥优势;通过税收优势降低物流和仓储成本，从而提高企业盈利能力。(三)企业“走出去”，依赖优势税收地域。为企业在经济上得到更好发展，企业经济发展已经不局限于本地区，配合集团企业的整体战略，正在趋于，多地区、全球化的发展。因此对税务工作上也需要进一步扩展，跨国跨地区地实现税务工作的优化进行，使用正确的组织形式和合理的业务模式，使企业在符合国家政策的前提下，结合属地税收优惠政策，为集团的经营业务制定最优税筹方案。(四)利用国家税收新政推进特定项目。企业可以对于各种各样的国家政策进行研究，对于其中可以减少税费的部分列出来，与现在企业具有的部分进行合理的税费减少，使企业不用承担不必要的税费。若有企业部分条件符合国家降低税费政策，企业可通过内外部方式给企业自身创造有利条件，使项目及时发展并同步配比国家政策，达到减低税费的目的，为企业合理避税。

二、制定企业集团税务筹划与管理方法

(一)重视企业集团税务筹划与管理。根据集团税务筹划要求，将境外平台按离岸平台的操作要求进行税负筹划。定期与审计所召开专项会议，不断完善经营资料和财务信息，随时沟通解释公司发展经营情况。根据公司管理制度，在收入和利润稳步情况下，确保期现配比无单边头寸，收入成本配比，转移定价符合市场价值，内控风险合法合规的管控下，在2年时间为公司节约税筹成本1173万元人民币。因此集团企业的税筹规划与管理是需要综合考虑战略规划并结合经营业务操作的，从上至下各个部门的协作沟通，强调管理意识的整体性、综合性和合规合法。(二)对企业集团税务筹划预先规划并有序推进。在企业集团的税务筹划中，熟悉并研究国家关于税收的法律法规条款，及时更新税收政策，针对企业经营情况，按需制定切合的税务筹划规划方案并合法合规的有序执行。大宗贸易商品在境内税务属于重点关注行业，连年税负率、协查风险事项发生较多，定期与专管员保持沟通，参与税务局系统培训和税务宣传讲座，提高税务风险意识，了解合法合规的税务流程。2017～2019年，试行多项政策进行税务管理，使公司税务评级从C级上调至A级。如果企业管理层非常重视企业集团税务筹划与管理，将会把该理念在内部传达，同时会影响到公司各部门。(三)加强税务筹划人员的专业知识培训。在企业中的税务筹划人员要做好企业的税务统筹，就需要对国家的收税相关的法律法规进行充分的了解，才能做到企业税务统筹的利益最大化。企业可以根据国家法规的更新，不定期组织税务统筹人员进行统一的学习，对国家的相关法律进行定期的讲解，对其中学习得好的税务统筹人员进行奖励，并给予机会进行内部培训展示，以便更多相关人员进行更深入的交流学习。而且学习国家对于税务统筹的法律法规还远远不够，在实际的统筹过程中对国家的法律法规进行恰当的，正确的使用，才能保障企业根据国家税收政策合理缴税，实现企业对于国家规定的响应。(四)企业集团的税务筹划与管理中的其他措施。企业很大一部分的员工对于公司归属感很低，跳槽概率大，对于国企的认同感比私企强，导致企业的员工流动性强，工作效率低。还可以为员工购买医疗保险，对表现出众的员工进行工资上涨和升职等方式来激励员工，以达到员工对在公司工作的幸福感高，归属感强，工作效率高，为公司创收多，企业的收入增加。与税务部门的及时沟通，可避免因内部沟通延时或疏漏导致企业无法操作办理税务优惠的问题，从而影响企业税务筹划计划的完整实施。保持企业内部与税务部门的联系，有利于保障企业税务统筹计划的顺利实施，确保财务管理部门工作的持续进行，从整体上有利于企业顺利发展。

三、经营管理中的税收战略

(一)根据市场机制制定关联交易结算规则。企业集团在对外销售产品时，需参考市场同类产品价格，进行调研比对后进行合理定价。此操作目的为免脱离市场价格定价虚高增加成本或定价过低导致销售额减少，致使企业利益受损。针对集团内部企业之间进行商品交易、人才和技术交流时，可根据市场机制调整关联交易结算办法，但同时也需考虑公允价值制定合理价格，价格过低或过高都会扰乱市场秩序并存在利润转移风险，并使关联企业间利益受损。(二)结合经济形势、行业属性和税务政策，合理缴纳税金。税务筹划人员要将所学到的专业知识和政策优惠及时应用到具体工作中，将税务筹划理论与实践有效结合。工作人员要提高税务筹划意识，进行系统、规范地税务筹划工作，将税务筹划有效纳入企业集团财务管理中，进行合理避税。例如，在上海自贸试验区可以有资金池操作，可以在符合资质的平台间进行往来款调拨，产生的账户管理费可开具增值税专用发票可进项抵扣;境外平台的经营所得依据属地经济优惠政策享受税负减免，根据税收政策缴纳所得税。(三)日常经营合规合法，避免税收风险及额外成本。在企业税务规划人员相关法规规定的自觉性，更好了解到相关税收普及政策更好运用到工作中，使日常经营更加合规合法的运行税务筹划和管理工作。加强相关工作人员对税务工作在税收风险的预控管理，从根本上制约额外成本的花费，将税务工作更规范的进行。(四)对外投资与并购重组中的税收战略在企业投资之前对于需要投资的产品进行充分的了解，对于其投资和收购会出现的风险和危机进行评估，才能在投资中降低投资风险。在对投资的产品进行分析的时候，可以对其税务方面的资料进行调查，深入了解被投资企业的情况，对投资的风险和收益做好评估。还可以通过对被投资企业的税收进行分析，进行合理的税务统筹，实现企业利益最大化。

四、结语

对于企业集团的税务筹划与管理的计划实施中，从企业内部对税务筹划与管理的学习，分析了企业集团的税务筹划与管理的方式，从企业的整体来看，在不影响整体的情况下，做到对企业的税务筹划与管理。做好企业的税务筹划与管理，对地区的经济发展也有一定的帮助，对公司的持续发展也有很大帮助。

参考文献:

［1］原鸿．国有企业税务筹划研究:NF化工为例［J］．纳税，2019，13(11):59．

［2］樊华军．企业集团所得税纳税筹划探析［J］．纳税，2019，13(7):54．

［3］陈春兰．企业集团税务筹划及管理问题探讨［J］．经贸实践，2018(8):117．

作者:朱丽华 单位:北大方正物产集团