新形势下的企业税务管理

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摘要：当下国内经济正处在转型时期，新的商业模式不断涌现，国家税收政策也在不断变化，企业身处复杂的外部经营环境面临着巨大的生存挑战。税务征管部门也采取了“大数据”“互联网+”等前沿税务征管方式与监控手段，这些外部环境的变化及监管技术的进步进一步加剧了企业的税务风险，并贯穿于企业经营决策、业务行为、财务处理以及纳税申报等各个环节，对企业的税务管理提出了新的更高的要求。为此，重新审视企业税务管理，构建有效的税务管理体系，将有助于企业长远发展。

关键词：税务管理；风险控制；企业目标

一、企业税务管理工作的内容

企业税务管理与企业自身的业务、国家的税收政策及税收环境紧密相关，企业的税务管理应该是在纳税遵从的基础上服务于企业的目标。企业税务管理是企业管理的一部分，也是实现企业经营目标保障之一。本文结合税务管理的要素及环节，将企业经营活动中的税务管理内容归纳为以下几个方面：

（一）税收政策管理国家的税收法律、法规一直在不断的更新、变化中，尤其近些年随着新的商业模式出现，国家也在不断出台新的税收政策。企业应该时刻关注国家最新税收政策并结合企业实际生产经营状况、所在行业发展状况、企业未来规划、自身的实际业务，有针对性地收集、整理、研究税收经济法律法规并运用于税务管理实务中，以便企业更好地运用税收政策降低税务成本、识别税务风险。

（二）税收基础管理对企业税务全过程按照税收政策规定的程序进行组织、协调、监督、控制，税务基础管理工作具体包括税务登记、发票管理、税务核算、纳税申报、税款缴纳等相关工作，这些是企业传统的税务日常操作工作，是企业开展各项税务工作的前提基础。企业应结合财务核算及自身业务流程，夯实各项税务基础管理工作。

（三）税务成本管理税务成本管理是企业税务管理的重要内容，在市场竞争日益激烈的今天，企业需要不断创新节支渠道，降低企业的运营成本，提升盈利水平，增强自身竞争能力。企业的税务成本不仅仅为税款成本，还包括办税成本、风险成本等。企业应树立税务全成本管理理念，从而实现税务综合成本的降低、实现企业效益最大化，同时这也是体现税务管理价值的所在。

（四）税务风险控制企业税务风险往往具有比较长的潜伏期，在企业没有意识到的时候暴露出来，从而给企业带来较大的损失。同时，企业的税务风险不一定必然发生的，具有很大的或有性，但是企业并不能必然避免税务风险的发生，而且一旦发生往往损失很大。因此做好税务风险的控制工作就尤为重要，企业需对涉税业务、纳税过程及结果进行全过程管理，及时纠正发生或可能发生的税务风险，保证税务管理总目标的实现。

（五）税企关系管理我国税收法律法规体系是以成文法为主体，而成文法的特点之一是对违法违规的判定基于执法者对法律法规表述的理解。因此建立企业与税务部门顺畅的沟通机制也是税务管理的一部分，企业在关注、运用税收政策的同时，也应积极与税务部门保持沟通，对一些税收法律条款规定不明确或存在异议的地方应积极向税务机关征询意见，必要时可向税务机关出具书面公文，寻求书面答复。与企业的主管税务机关保持良好的沟通，积极解答办税业务中的疑问，及时发现问题处理问题。

二、企业税务管理提升的必要性

（一）国家税收政策体系的完善及税务监管技术的进步外部税务环境的变化倒逼企业必须提升税务管理水平。近年来，我国税务体系改革推进迅猛，税收征管现代化稳步推进，国地税合并、金税三期系统上线等税收管理体制也在不断革新，政府各部门之间的数据逐步实现共享，税务机关获取企业数据的渠道也更多。涉税数据收集和数据分析也迅速得到发展，依托互联网、大数据、物联网、云计算、人工智能、区块链等技术对于监管创新，实现高效能、低成本的税务监管。外部税务环境的巨变，要求企业必须与时代同步，不断提升税务管理水平以控制和应对自身的税务风险。

（二）企业自身管理水平的提升与企业目标的实现企业税务管理的现状要求企业必须提升税务管理水平。近年来，不少国内企业由于税务问题给企业的经营带来了负面影响，有上市公司因为税务处罚而导致股价下跌，市值下降；也有企业因为税务违法问题而导致企业高管、财务人员判刑入狱，企业无法持续经营。目前国内很多企业税务管理理念还比较落后，对税务管理的认识仅局限于税务申报、税务核算等税收基础管理工作层面，这种滞后性的事后管理，显然无法满足现代化企业的发展需求。税务管理水平影响企业经营决策、未来发展，提升税务管理水平，防范税务风险，已是摆在很多企业面前急需解决的问题，对大的集团企业则更为迫切。提升税务管理水平有助于企业目标的实现。税务管理存在于融资决策、投资决策、业务经营决策及利润分配决策等财务决策的各个环节，是现代企业财务决策的重要组成部分，而这些决策同时都直接或间接地受税务因素的影响，良好的税务管理能力有助于企业做出科学的财务决策。事先对业务经营、投资活动、筹资活动进行统筹，做出科学的税收筹划，优化资源配置，评估合适的业务模式配合最佳的纳税方案来降低税收负担，提升企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势，实现企业的发展目标。

三、企业税务管理水平提升的措施

（一）设置专门的税务管理机构我国税收法律体系一直处于更新完善中，税收知识更新快，税务监管技术也在不断革新。企业应结合自身的业务规模匹配设置专门税务部门或专职税务管理人员，明确其部门职责、岗位职责及工作内容，为企业推进各项税务管理工作提供组织支持及人才保障。让专业的人去做专业的事，以应对不断变化的外部税收环境及内部管理需求。因此企业设置专门的税务管理机构是提升企业税务管理水平的基础与保障。

（二）转变税务管理理念税务管理应从传统的“税务申报”等基础管理向“全面税务管理”转变，实现税务管理的预防性、全面性和针对性功能。将税务管控环节前移至前端业务，参与前端业务决策环节，做到防范于未然，实现税务管理的预防性功能；建立有效的信息传递及沟通机制，实现税务管理部门与其他相关业务部门无缝对接，推进“业税融合”，实现税务人员、业务人员全过程的控制，达到税务管理的全面性功能；结合税务风险评估，确定税务风险点及风险大小，制定相应的应对方案，提高税务管理的针对性。同时，企业高层领导应重新审视税务管理在企业经营中的重要作用，转变管理理念，重新定位税务管理，重视、推动税务管理工作。

（三）加强税收政策法规学习运用与培训我国税收政策法律法规多，政策变化快，税务人员要时刻保持学习的状态，加强政策法规的研究、税收案件的研读，关注新政策、新动向。企业加强税收政策研读与运用可以通过以下几项工作展开：结合公司业务，收集整理与公司相关的税收法律法规，建立符合自身企业需求的税收政策法规库；及时关注国家及地方税收政策变化，对与公司自身业务相关政策的开展税收政策解读，分析新政策对企业业务的影响并将有重大影响的事项及时反馈公司决策层，以便及时做出相应的对策；日常工作中收集业务部门存在或咨询的各类税务问题，整理汇总形成税务问题库并及时共享，提升公司全员的税务专业水平；定期开展税务培训工作，特别是销售部门、采购部门等一线业务部门的税务知识培训，使他们在精通企业内部同时又树立税务意识。（四）建立税务风险控制体系企业应建立起事前、事中、事后相结合的税务风险管控体系。将税务风险的管控前置到前端业务部门、决策部门，引导业务部门主动参与税务管理，树立业务部门的风险意识，形成税务风险的事前控制；结合公司业务流程梳理公司税务风险清单，序列化税务风险管理，形成税务风险的事中控制；企业内部开展税务自查，发现问题及时通报整改。开展税务分析，发现异常指标、异常数据及时分析，查明原因，形成税务风险的事后控制。通过上述多维度管理措施，建立风险监控体系。

（五）强化税务成本控制企业税务成本是企业的运营成本之一。在纳税遵从的前提下进行税收安排，有效地控制税务成本是一条有效降低企业运营成本的途径。企业内部税务部门深入研究国家税收法律法规，利用税法、税规中的选择性条文、数量性条文、税基递延等规定制定企业的业务运作方案，降低或者递延企业的税务支出。同时企业也应当关注国家税收优惠政策、财政补贴政策，创新企业业务模式，积极争取优惠及补贴，为企业创收，增加企业的收入。

参考文献：

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[2]孙静.集团企业税务管理浅析[J].时代金融，2016（30）.

[3]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].税务研究，2014（03）.

作者：邵浪生 单位：合肥荏原精密机械有限公司