谈石油企业税务管理体系构建

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摘要：全球化进程的不断推进使得市场竞争逐渐激烈，与此同时企业的国家化发展步伐也在不断地加快，企业的服务对象和发展环境也在逐渐地发生转变。石油企业本身就具备一定的特殊性和复杂性，想要在竞争日渐激烈的当今社会取得稳定发展就必须要加强对税收工作的重视，相关工作人员也应当熟练地掌握税收管理理论和方法，这样才可以有效地结合油田发展的实际情况来开展税收管理工作，进而帮助减少企业的税收成本及税务风险，在提升企业经济效益的同时进一步推动我国经济的发展。本文就从当前石油企业税务管理的现状出发，就石油企业税务管理体系构建的相关内容进行了深入的剖析。

关键词：石油企业；税务管理；体系构建

我国经济的迅速发展在很大程度上推动了税务管理工作在企业管理中的应用，特别是石油企业。近年来我国石油进口依存度明显加重，国内石油企业面临着很大的压力，在这种背景下，石油企业也在积极地寻找应对方法，以期能够在激烈的市场竞争中获得稳定发展。当前我国很多石油企业都已经开始加大对税务管理工作的重视，但是真正将税务管理工作落实到企业发展过程中的情况却不是很多，大多数企业在开展税务管理工作时知识将税务管理工作当做一项可有可无的工作，忽视了对企业税务风险的控制以及对企业税务管理工作的落实，这在很大程度上阻碍了我国石油企业的发展，不利于我国综合国力的提升。

一、石油企业税务管理工作的现状及存在的问题

所得税和流转税是当前我国税收制度的主体，石油财税制度是我国税收制度的子系统，它可以依照相关要求对石油企业生产的油气产品进行征税，这样一来可以很好地达到调节地方、企业和国家管理的目的，从而帮助有效推进我国经济社会的发展［1］。现阶段石油企业生产过程中主要涉及到的税种主要有消费税、增值税、营业税、资源税、关税、印花税以及企业所得税等等。同时为了帮助有效提升石油企业税务管理工作的效果，对企业生产经营的各项行为进行监督和管理，很多石油企业都出台了相关文件来帮助规范企业税务管理工作。除此之外，很多石油企业都从日常管理、内部控制、信息系统的应用以及人力资源管理方面采取了相应的措施来帮助优化企业税务管理工作，例如，很多石油企业出台了详细的税务管理办法，并就各个税种的纳税方式以及税务报表管理、税款缴纳操作流程等方面进行了详细说明，并有针对性地指出了在开展税务管理工作时应当注意的问题；在内部控制方面，很多石油企业都结合本企业的发展情况出台了科学的内部稽查办法及内部控制制度，其中石油企业内部稽查的方式主要包括各个单位自行组织的内部财务检查、财税部门统一安排的各个单位之间的相互检查以及财税部门组织的专项检查等等。内部稽查的内容也主要是对被检单位的会计资料、统计台账以及各种涉税业务等，在检查的时候也应当明确企业的各项工作是否符合法律、法规的要求；在管理信息系统建设方面，目前很多石油企业都在应用了ERP系统，该系统的模块非常多，像项目管理、资金管理、物料管理、物资供应管理等等，一般来说税务方面的核算工作都是通过财务会计模块进行的，ERP系统的应用还不是很成熟，在未来还有很大的进步空间；从人力资源管理方面来看，很多石油企业都非常重视对财会人员的培养及财会队伍的建设工作，并且在人才培养方面也投入了大量的资金，积极和国外石油公司建立合作，以此来帮助提升本企业的经济效益，但是从我国当前各大石油企业的财会队伍建设水平来看，很多企业并没有将一般财会人员和税务管理人员分离开来，缺乏专业的税务管理人员［2］。

二、石油企业税务管理体系构建的相关内容

（一）石油企业税务管理体系构建的目标当前我国石油企业税务管理体系构建的总目标就是要让石油企业税务管理体系的构建符合企业经营管理和财务管理的目标，从而实现企业经济效益的最大化，逐步推进石油企业的发展。从石油企业税务管理体系构建的具体目标来看，各大石油企业应当风险控制和创造价值两个方面来进行石油企业税务管理体系构建，首先应当积极利用先进的信息技术手段来对石油企业税务管理工作进行优化，在全面提升石油企业税务管理工作效率的前提下减少税务管理工作的成本，这样一来不仅可以有效提升石油企业的管理水平，也可以充分发挥出税务管理工作在石油企业生产经营中的价值；另一方面，在石油企业税务管理体系实施的过程中，企业相关工作人员应当对企业运营过程中可能存在的税务风险进行具体的分析，并做好相关的评估工作，对企业能够承受的风险程度进行准确地预算，从而作出相应的风险控制策略，这样一来可以达到有效规避风险的目标，减少由于税务问题给企业发展带来的影响。

（二）石油企业税务管理体系构建的原则1.全过程管理原则税务管理工作应当是贯穿在企业生产经营过程中所有和税务相关的环节，同时税务管理工作也应当从企业建立开展就是存在于企业管理活动中的，企业应当结合企业自身各个环节的发展特点来对税务管理体系进行调整，这样一来企业税务管理体系才可以真正地发挥出自己的价值［3］。2.全员参与原则石油企业税务管理工作不仅仅是税务部门的事情，更不是税务管理人员的责任，税务管理工作的落实需要各个部门成员的通力合作，应当贯穿于企业发展的始终。石油企业的每一位员工都应当自觉地参与到税务管理工作中，在工程开展的过程中做好相关的税务成本控制工作及税务风险评估工作，这样一来才可以更好地实现税务管理工作的目标。3.成本效益原则在石油企业税务管理体系构建过程中遵循的成本效益原则主要有两个方面的内涵，一方面是要让企业价值实现最大化，通过石油企业税务管理体系的实施来帮助有效减少石油企业的税收成本，从而帮助提升企业的经济效益；另一方面由于石油企业税务管理工作比较复杂，涉及到的内容也比较多，因此石油企业在构建税务管理体系时应当在全面把握企业发展情况的基础上帮助有效提升企业的税务管理工作的效率［4］。4.整体协调原则和整体最优原则整体协调原则顾名思义就是将税务管理体系当做一个整体，且这个整体内的各个部分应当相互合作、互相协调，企业生产经营的各个环节之间都应当具备整体协调性；整体最有原则则是在构建石油企业税务管理体系时应当从全局出发，从企业发展的整体目标来看，按照局部利益服从整体利益的原则来构建石油企业税务管理体系，只要这样才可以实现石油企业价值最大化的发展目标［5］。

（三）石油企业税务管理体系构建的组织基础为了更好地保证石油企业税务管理体系的有效性，石油企业在构建石油企业税务管理体系之前应当首先建立分级税务管理职能机构、健全内部办税工作体系及内部监督体系，这样一来可以为石油企业税务管理体系的构建奠定一定的组织基础，保证后续税务管理工作的顺利开展，同时也可以有效提升石油企业税务管理工作的有效性，促进石油企业的进一步发展。

三、结语

综上所述，石油行业的特殊性决定了石油企业税务管理工作和其他行业税务管理工作的不同，因此石油企业应当从业务、管理体系、组织结构等方面来对税务管理工作进行进一步的优化。不断地健全相关管理制度，为石油企业税务管理工作的开展奠定良好的基础，同时也应当让税务管理工作可以贯穿于企业生产经营的各个环节，这样一来可以有效提升石油企业税务管理工作的有效性，推动石油企业的稳定、可持续发展。

参考文献

［1］刘建春.石油企业税务管理体系的构建［J］.企业改革与管理，2015（6）.

［2］陈安庆，彭明.关于加强国有企业税务管理工作的几点思考［J］.河南石油，1995（2）.

［3］孟军，何涛，陈弓，etal.打造税务管理与风险控制体系，为企业保驾护航［J］.中国税务，2013（9）.

［4］王伟.关于石油企业税收管理的几点思考［J］.经济期刊，2015（7）.

［5］时税，张龙，张静，etal.石油企业管理创新问题探讨［J］.化工管理，2016（18）.

作者：张燮 单位：中国石油工程建设有限公司