企业税务管理内部控制工作开展思路

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摘要：基于税务管理的内部控制工作是企业长效健康发展的前提。本文就新时期大型企业税务管理内部控制工作的开展进行探究，由内部控制在新时期对于大型企业税务管理的必要性进行论述，并以此在管理制度的构建、管理力度的加深、控制体系的形成、内控制度与国家政策及国家法规的适配性方面提出了落实大型企业税务管理内控工作的开展思路，进而规避大型企业税务管理风险，提升大型企业的经济效益。

关键词：大型企业；税务管理；内部控制

随着社会的发展，改革开放40年间，国家经济的变革取得了喜人的成效。为适应新时期的发展要求，有效提升大型企业与时展的融合性，需要就大型企业的税务管理落实有效的内部控制工作，进而优化企业结构，推动大型企业的升级与转型，有效构建现代化的大型企业发展模式。为此，需要通过对于政策与法规的解读，强化大型企业的内部税务控制，推动税务管理制度在大型企业中的良性发展。

一、内部控制工作在大型企业税务管理中的必要性

在长期的发展过程中，会因各种因素的影响而造成大型企业税务风险的形成，为保证企业的稳定发展，需要针对不同的税种，以及大型企业生产经营的各个环节对于可能存在的企业税务风险进行具有针对性的分析，进而制定有效的应对措施，强化新时期大型企业对于税务的管理与控制，进而将企业的税务风险限定在可控的范围内，提升企业经济效益。随着国家经济的飞速发展，其实际的运营过程与税务相关的内容也逐渐增多，由于事先准备得不充分以及对于税务相关制度以及政策的理解程度的不足，导致了税务相关问题在大型企业的潜伏与显现。为此，需要通过内控工作的落实来提升企业应对税务相关制度的能力，进而对于企业内部的税务行为进行规范与制约，提升企业对于税务管理的把控力度。由于企业生产经营的周期较长，其涉及的税务种类以及与税务相关的环节呈现复杂化与多样化的形态，在其中存在着不同程度的纳税风险，这就需要企业对于自身的纳税环境做以了解，规范纳税行为，提升对于税务风险的防范程度。此外，为保证大型企业的经营利益，需要企业对于税务政策以及相关的规定做以了解，进而完善其在税务方面的合理性，并在不触犯相关规定的前提下，优化税法的施用精准性与可行性，以此实现少纳税或者延迟缴税的目标，保证大型企业在其生产经营过程中的自身利益。

二、新时期大型企业税务管理内部控制工作的落实途径

（一）构建基于内控目标的企业管理制度为保证大型企业对于税务管理的抗性，并借助税务管理有效的提升大型企业自身的经济利益，需要在落实内部控制工作的过程中，以完善的管理制度为内部控制体系的形成做以支撑，在人员意识等方面不断的加深企业内部税务工作的落实程度，针对型企业内部存在的突出问题进行管理制度的构建，并针对税务制度的变化，提升内部员工的教育。例如：增值税改革使得一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%，并且原适用10%税率的，税率调整为9%。这就需要通过管理制度的规制性，提升大型企业内部员工对于政策的解读性，进而有效提升员工认知，并在此基础上，强化员工的操作行为，针对政策的变化，以及大型企业进行政策执行过程中存在的不足进行管理制度的构建与优化，在此基础上，编著出一套完善的业务操作流程在大型企业内部落实。此外，要针对企业运行过程中，关于税务行为的相关票据与信息，构建完善的使用与储存规章，在规范票据开具行为的同时，明确税收计算与抵扣，并将税务工作的认证与申报纳入良性的管理体制中，以此完善企业的内部税务管理[1]。

（二）应用税务政策强化内控环节利用好税务相关政策对于企业内部管控进行完善是企业中的内部管控政策的重要组成部分，需要通过对于政策的解读来实现企业内部管控制度与税务体制的适配性。税务会计是税务信息的重要来源之一，具有进行会计信息的整理的能力，进而对于现有的会计体系进行补充，优化税务管理内容。为此，企业要按照一定的法律规范以及行业标准进行会计人员的构建，完善会计组织结构，满足企业的基本会计需求。并且，针对税收政策的变化，大型企业在对其进行有效分析的基础上，要探索出一套适用于企业自身发展的内部控制机制。例如：增值税优惠政策的执行，按照当期的销项税款，经过认证后，要对于当期进项税的余额进行增值税的缴纳，这就需要企业对于当期的进项税以及销项税的发票做好留存与管理。此外，需要依据调整前的税率进行增值税缴纳的，要执行调整前的退税率，并且需要按照调整后的税率进行增值税缴纳的，要执行调整后的退税率。因此，企业要依据税务政策的变化，进而开票机制以及业务操作流程的控制，进而在退还增值税发票等环节执行严格的内部控制，以此保证申报信息的精准以及对于税收优惠政策的有效利用。

（三）强化企业内控管理力度为保证企业内部的税务管理与内部控制手段的有效契合，需要在进行企业内部管理的政策构建的过程中，通过执行力度的强化，配以相关的强制性手段来构建具有一定权威性的内部控制体系。为使企业的涉税行为按照一定的规范执行，需要在企业进行税务工作的同时，建立相应的税务风险监督体系，进而提升大型企业税务管理效能，强化其税务风险的管控水平。例如：在新项目的执行过程中，要通过有效的监督，在合同签订的过程中，对于增值税发票的供给实践以及后期运营过程中具体的金额进行约定，并对于质保金在实际支付时需要开具的增值税发票进行明确，约定后期生产经营决算时，由于金额的降低而多开具的发票，并开具红字发票，冲销多开金额，规避发票虚开以及多承担增值税金的风险。此外，要在管控的同时，强化信息化技术在税务管理过程中的融入，借助于辅助手段，满足自身内部控制的基本要求，尤其是对于合同的管理以及增资税发票的开具，需要以有力的管控体系来提升认证、抵扣、支出等环节业务操作的规范性。

（四）提升企业与税制改革的适配性为保证改革措施与税务政策的适配性，需要在税务体制改革的过程中，强化业务操作的规范性，进而保证相关单据与发票的真实有效，在政策的框架下进行相关业务的规范性操作。例如：根据“货物或应税劳务、服务名称”一栏确认购进货物的类型是否属于集体福利，集体福利不可以进行进项税额抵扣。并且取得增值税专用发票的纳税人是否进行认证。增值税涉及企业的流动业务，因此财务员应对企业的业务有着深入的了解和认识。此外，要依据企业自身生产经营的实际情况构建相应的预警机制，由于企业的运营过程一般具有较长的周期以及较大的体量，因此在此过程中会涉及来自多方面的税务风险，若在风险发生后进行补救则会拖慢企业的生产经营速度，并有进一步扩大风险的可能。因此，要建立一个针对于税务风险的预警机制，进而规制税务风险，将企业的税务风险遏制在萌芽状态。为保证预警机制的有效构建需要提升决策数据资料的存储量，并通过详细的市场调研对于可能存在的外部税务风险进行管控，并且对于潜在的税务风险进行有效的评估，提升风险预警的能力。

（五）完善企业内部与立法框架的适配性法律框架是税务政策制定与执行的依据，企业在构建内部的财务管控措施时，需要依据相关的法律法规对于税务制度做以规范，进而保证内部管控制度的有效构建。我国在现阶段，针对企业内部管控的相关制度稍显不足，进而导致企业的税务管理环节相对薄弱，其防控意识有待提升。在2008年，我国多部门联合了针对企业内部控制的《企业内部控制基本规范》，并在2009年7月，在上市公司率先推行这一政策，并在此过程中鼓励一些非上市工作以及中小企业执行，其中对于企业的经营目标以及财务报告做以说明，并指出这一规范只是作为引导的作用，并非墙制性的行为规范。在此框架下，一部分有能力进行内部管控的企业纷纷认识到了法律规范对于自身内部控制强化的重要性，进而提升了内部管控措施构建的质量与速度。由于企业间的发展情况各有不同，这就需要在法律的框架下，依据企业自身的实际情况进行相关制度与规范构建与落实，以保证基于税务管理的企业内部管控工作被有效地落实与执行。在立法层面上进行企业内部的规范性运行，可以有效降低在企业运行过程中的税务风险，并提升企业对于税务相关风险的应对能力，提升惬意的内部管控力度[2]。

（六）优化企业内部税务控制体系内部税务控制体系的构建是企业内部控制制度的有效支撑，同时也是企业财务制度的有效体现，可以优化企业的内部环境，并提升企业在税收制度方面的筹划能力，为保证针对税务的有效管理以及对于大型企业税务行为的有效规制，在大型企业中有必要设立一个专门服务于税务管理的部门，并以工作的实践逐步地完善税务管理部门的合理性。例如：税务管理机构的设立要以独立性为原则，提升其对于政策的执行能力，降低上级部门对其决断以及动作施行的影响，此外，要积极引入专业性人才，为税务管理部门提供活力与专业度，在此基础上，要融合专业的互联网以及计算机设备在税务管理部门中，强化数据的收集与整理，提升其在行业趋势以及企业运营状况等方面的分析能力。此外，要提升企业相关部门从业人员的岗位责任心，以良好的岗位目标践行岗位职责，进而在重大税务问题的决断方面，彰显企业自身形象，并且要提升办税人员参与决策、审查等环节，提升办税人员的知情权，通过信息化的通信手段，强化风险评估与形式分析，提升年企业的内部管控力度。

三、结束语

为保证大型企业在新时期与税务相关政策的适配性，进而借助新的税务政策，构建现代化的企业发展模式，需要大型企业提升对于税务管理的认知，并将相关的政策与法规，贯彻于大型企业税务管理的各环节中，进而有效提升大型企业的税务管理力度，构建精准、可行的大型企业内部税务管理制度，在推动内部控制工作有效开展的前提下，进一步提升企业的发展效能，实现大型企业在新时期的稳定运行。

参考文献：

[1]李锦妍.从内部控制角度浅谈如何加强企业税务风险管理[J].会计师,2020(16):60-61.

[2]杨晓霞.企业税务管理中存在的问题及其优化策略分析[J].纳税,2020,14(21):13-14.

作者：程瑛 单位：东莞市凯信财税咨询服务有限公司