营改增后公路施工企业税务管理加强措施

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摘要：目前公路施工企业规模和数量不断增加，在营改增以后，部分企业的税收工作暴露出新的问题。为了推进企业税收顺利开展，提高我国税务管理规范性，本文对公路施工企业在税务管理工作中出现的问题进行了分析，并提出了优化建议。

关键词：税收管理；营改增；优化措施

随着我国经济和社会的快速发展，公路施工企业规模和数量不断增加，为了与市场的发展保持同步，税收政策和模式也必须及时调整和更新。任何一个国家的发展都和税收息息相关，税收工作的推进需要在企业和国家的共同努力下完成。结合我国现阶段的税收工作情况分析，在实施营改增以后，企业的税务管理工作暴露出一定的问题，这不仅对企业经济效益产生影响，而且也导致国家经济损失风险增大。因此，有必要对公路施工企业的税务管理工作进行研究，促进其顺利开展。

一、税务管理的意义

公共财政中税收占比较高，是通过应用公共权力来推进公共环境建设的资金来源。在我国的发展中，国内市场平衡需要借助于税收来调控，通过税收使不合理的竞争问题得以有效解决。同时，要实现资源的合理配置，借助于强制手段来实现资源的分配，推进社会的全面进步。税收还可以促进我国经济结构的有效调节，避免出现差距显著、经济结构合理性差的问题。税收推进了我国企业和个人合法权益的有效保护。对于我国公路施工企业的发展来说，税收管理的意义极为重要，可借助于税收实现市场的有效平衡，为企业今后的发展提供良好的竞争机会，使不正当行为得以有效打击，使企业的权益得以维护。对于出口和进口来说，可以实现对企业合法权益的保护，避免企业对外经营中受到不平等待遇。税收管理对于调节企业的税负支出、维护税收合理，实现企业效益的提升具有积极的意义。

二、公路施工企业税务管理存在的问题

（一）税务管理意识落后结合现阶段的工作实际，公路施工单位的税收流程较长，复杂程度大，所以，必须将制度逐渐完善和健全。虽然西方国家先进的税收法规已经清晰地在各国税法中有所说明，发达国家也有大量的税收成功经验，但是如果采取延用照搬的方式，并不能与我国的实际情况相适应。我国企业税收问题的原因之一在于，税收管理人员责任意识不强，没有做好自身责任的全面履行，没有积极参与国家建设，对于法律没有重视。很多企业对于税收工作关注不足，没有意识到税收的重要意义，没有清晰地区分偷税和税务规划，没有及时更新税收管理意识。如果人们对于税收的认知存在问题，就无法对法律给予充分的尊重，而是只想从中取得利益。如果税收管理人员的税收意识不强，导致宏观环境受到破坏，则企业的发展空间将会在无形中被缩小。

（二）财务管理基础薄弱现阶段，法律条款已经明确地对税收做出了界定，由于法律的强制性，所以为税收提供了极大的保障。综合实际财务工作实际，部分企业在税收工作的开展过程中并不关注法律规范，时有偷税漏税问题出现，所缴纳的税款与实际情况不一致。一些企业出现漏税现象，导致这类现象出现的原因在于缺乏法律观念，对于法律的了解并不深入，导致缴税工作无法顺利推进，所以漏税问题屡见不鲜。

（三）营改增后财务工作难度加大完成“营改增”后，建筑企业的税收增加或者降低，与增值税专用发票的取得以及进项税扣除值的高低具有紧密的关联，现阶段仍然存在诸多弊端。比如，一些工程的建设地点比较偏远，材料的采购往往不能采用确定的供应商材料；部分土方工程施工所租用的运输车、挖掘机都是个体的，这样就不能获取增值税发票；建筑工程企业所缴纳增值税的比例为11%，这一数值和营业税3%的比例相比较，明显要高出很多，当不能取得增值税专用发票来抵扣时，就会导致施工成本无形中增加。实行营改增后，分包抵扣链十分清晰，所征收的增值税复杂程度逐渐提升，管理的严格程度也有所提高，但是减少了重复性征税，使税收管理的规范化程度提升，将税收风险得以降低，让企业的行为得到进一步规范，实现市场秩序的合理维护。行业以往的规范程度不足，问题出现的频率比较高。一些建筑企业在项目争取的过程中尽可能通过各单位联合投标，中标以后再分配给不同资质的单位完成施工。项目执行过程中，由于操作的规范性不足，可能会导致重复征税的情况出现。

（四）营改增后面临新一轮的合同选择及供应商调整在选择合同的过程中，施工企业很多都选择分包形式和承包形式。由于一些分工模式并不能出具专用发票，导致施工企业在分包方式的选择中大多选择能抵扣发票的分包商，这就使企业税负的转嫁更加合理。从采购层面分析，营改增完成以后，企业要再次确定采购规则，重新选择供应商，从价格方面以及抵扣税收方面做好全面的权衡，再次建立供应商体系。

三、公路施工企业强化税务管理的主要措施

（一）构建责任制在管理机制的确定和人才的培养过程中，要在企业中做好员工税收知识的普及和宣传，使员工对于税务管理常识有积极的了解，明确税收的重要意义。企业应意识到税收的关键性作用，提升人才的培养力度，要积极在内部培养人才，培养出素质高、水平高、专业化较强的人才。同时，要通过对外招聘的方式做好外部人才的引进和任用。要建立责任制，推动全体员工同心协力，使纳税意识深入员工内心，外化于行。在经营中，要合理控制风险，避免企业出现较大的经济损失，确保企业税收工作的顺利进行。

（二）推进财务精细化管理在公路施工项目的运行管理过程中，也存在很多挂靠经营的现象，这就导致征收增值税存在一定的隐患，使企业的发票管理风险增大。所以，企业要做好自身经营管理问题的梳理，再次规划做好自身供应链，积极发展长期经营伙伴，使企业的采购成本得到有效控制，避免由于挂靠产生依赖性。在增值税体系中，企业要做好合同管理，尤其是审定合同过程中的发票管理。特别要注意的是，合同的主体名称应该是企业的名称，不然就无法完成抵扣。在执行合同的过程中，要监控执行情况，要对合同执行不到位的地方及时作出调整。

（三）提升财务人员的专业素质在营改增推进的过程中，财务管理制度和营业税要同步作出调整，强化内控措施，与原材料以及设备采购相关凭证和发票的管理必须进一步规范化。企业要积极培训财务人员，使工作人员在税制改革以后积极推进工作的开展。我国财务制度改变的频率较大，财务工作人员必须时刻学习，关注行业中营改增的动态，了解政策的改变情况，根据工程特点开展财务的核算，并筹划税收。企业要保证培训经费和必要的奖励，鼓励财务人员学习掌握新税制的相关技能。增值税的关键点在于取得进项税发票用于抵扣，所以税收筹划的基础工作在于发票的管理。企业重新选择供应商时，要尽可能选择在行业中口碑好、能提供增值税发票的企业。营改增需要结合项目的实际状况规定纳税的时间以及缴费地点，对于项目来说，纳税时间和现金流具有紧密的关联，纳税要尽可能不安排在抵扣少的时间，避免由于甲方的拖延影响企业的利益。要分析并研究我国的财政政策，企业结合自身情况，尽可能争取获得相应的扶持，进而在发展中取得优势。

四、结论

本文讨论了税收管理工作的重要性，在营改增以后税收管理工作中暴露出来的一些问题，并针对问题提出了可行的解决策略。从上述分析中发现，公路施工企业要想在发展的过程中不断进步，就要严格执行国家的税收管理制度和相关法律规范，使税务管理工作得以逐步优化，避免税收工作出现问题，推进企业今后在不断的发展中取得更大的经济效益。

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作者：兰岚 单位：京山市路桥建设有限公司