新会计准则对企业税务管理与筹划探析

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摘要：新会计准则的实施，使我国企业的会计工作基本实现了与国际财务报告准则的有效对接，对推动我国企业与国际市场接轨以及我国经济的国际化发展，都起到了非常重要的促进作用。和旧会计准则相比，新会计准则在无形资产和企业税负两方面，都做出了重大更新，使得企业在经营发展过程中，拥有更为广阔的筹划空间，这对促进企业在新经济环境下进行改革创新，获得新的发展，具有极为重要的现实意义。本文对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行了深入分析和研究，并结合实际情况提出了相关建议，旨在为我国企业税务管理与筹划工作提供参考。

关键词：新会计准则；企业；税务管理；筹划

与国际接轨已成为我国进行社会主义市场经济建设的重要原则和方向之一。新会计准则是以国际财务报告准则为导向，结合当前我国经济发展现状以及未来趋势，对旧会计准则进行了有效的拓展和完善而形成的，其能够有效帮助企业在新经济环境下，在经营发展和企业管理过程中，更好地适应经济全球化、国际化发展的需求，有效帮助企业减少税务负担，降低成本，提高经济效果，增强企业核心竞争力，更好地参与国际竞争。同时，通过实施新会计准则，促进了企业对税务管理与筹划模式进行有效调整、改进和创新，不仅能够增强企业经济收益，营造企业良好的社会形象，也能够起到积极的促进作用。除此之外，完善且科学合理的税务管理与筹划工作机制，能够帮助企业更好地履行纳税这一社会责任，对促进我国税务事业建设以及保证企业的健康和可持续发展，都具有十分重要的现实意义。

一、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

（一）积极影响

1.降低企业成本核算风险。新会计准则的实施，调整了企业的债务重组工作机制，对企业损益口径进行有效统一，为资本核算等工作提供了便利，使其成本核算风险大幅度降低。此外，新会计准则的实施还有效简化了企业纳税流程，缩短了纳税过程中花费的时间，显著简化了企业税务管理与筹划工作流程，进一步降低了企业税务风险，有效提高了企业财务管理水平[1]。2.减轻企业税负压力。在实施新会计准则背景下，企业的税负压力大幅度降低，有效减少了企业税费成本支出。新会计准则对无形资产进行了重新定义，分为研究和开发两类支出形式，其中前者直接计入当期损益，后者在后期进行资本化调整。新会计准则的实施，还有效调整和细化了会计要素，促进企业税务管理和筹划向着精细化方向不断深化发展。新会计准则推动了企业重新调整和规划生产经营活动，达到有效降低企业纳税额的目的，进一步减轻企业税负压力，扩大利润空间，增加企业效益，推动其不断发展。3.企业税务筹划空间得到有效扩展。新会计准则使企业重新调整了借款费用和可资本化款项，扩大了企业可资本化空间，同时也增加了资金数量，使企业税负压力明显下降，也为企业提供了更多的资金支持。

（二）消极影响

1.税务管理政策不一致，使企业税务筹划管理风险升高新会计准则中存在很多超前的税费规定，在当前我国税务法律法规环境下，暂时无法同步执行。这就导致各地管理部门在实施税务管理的过程中，必然会出现一定的差异。如果企业在进行税务管理与筹划的过程中，没有结合具体情况，就可能产生税务风险。2.引入公允价值提高了企业财务风险新会计准则引入了公允价值，而很多企业还在沿用成本计量法，这对企业税务管理工作提出新的挑战，不仅增加了企业工作量，同时也会使企业的税务筹划成本增加。由于成本增加，很容易使企业损失更多的资金，进而降低了企业的总体经济收益，甚至直接造成财务风险，威胁企业的生存和发展[2]。

二、新会计准则背景下的企业税务管理与筹划路径分析

（一）加强财务管理人员专业化培训，提高财务管理人员专业水平

新会计准则对会计要素以及部分规定重新进行了定义，这方面与旧会计准则存在较大的差异。但是，企业会计管理人员已习惯使用旧会计准则开展税务管理与筹划工作，进而给企业以及相关管理人员带来了很大的阻碍，既影响了新会计准则的实施，也使企业税务管理与筹划工作无法有效进行调整、改进和创新，还增加了企业税务风险，甚至直接造成巨大的经济损失。因此，要在新会计准则背景下有效推进企业税务管理与筹划工作的创新开展，对企业财务管理人员加强专业化培训，并且建设培训常态化机制，提高财务管理工作人员的专业水平和职业能力，是必不可少的重要措施。首先，企业要深入学习和研究新会计准则，了解其中的新变化以及对企业提出的新要求，编制系统化的培训材料，制定培训策略，对财务管理人员展开专业培训，并将培训工作作为企业的日常工作之一，实现培训常态化发展。其次，要结合培训制定集中考核及KPI方式，促进财务管理工作人员实现良性竞争，使财务管理人员深入学习新会计准则，强化认知，深化理解。对于培训不认真及考核不合格的人员，根据考核规定进行处罚，必要时可以清退。最后，要鼓励财务管理人员主动学习新会计准则，养成实时关注相关的税务法律法规及政策发展动态的良好习惯，及时了解国家税法及政策发展变化，丰富知识储备，更新知识结构，提高专业知识技术水平和职业素养。

（二）强化企业税务管理和筹划意识

目前，部分企业在经营发展过程中，税务管理与筹划意识较为薄弱，更没有意识到新会计准则的实施，对企业税务管理与筹划产生的影响，这就导致其税务管理与筹划能力低下，使企业承受着较大的税负压力。在新会计准则背景下，企业必须积极强化和提升税务管理与筹划意识，其主要措施：首先，企业管理层必须充分发挥领导作用，提高对新会计准则给企业带来影响的重视度。其次，企业在财务管理工作中，应加强对相关人员税务专业知识的培训，提高其税务风险意识，了解税务管理与筹划过程中的风险知识及预防对策，提高税务核算的准确性，确保及时缴纳税款，降低企业税务风险提高税务管理与筹划工作质量。最后，企业在开展税务管理与筹划工作的过程中，必须科学合理地设计税务方案并对其不断进行优化，选择最佳方案，最大限度地规避税务风险以及降低企业的成本支出，在新会计准则背景下促进企业实现健康和可持续发展[3]。

（三）构建大数据平台，完善企业税务管理与筹划制度

在新会计准则背景下，需要进一步加强企业信息化建设，特别是在税务管理与筹划工作中，要充分应用现代化的先进技术，如大数据技术等。通过构建大数据平台，为企业提供完善的税务信息，同时还有助于建立完善的企业税务管理与筹划制度，保证企业税务管理与筹划工作的规范开展。当前我国正处于经济结构转型的关键时期，在新经济环境下，随着新会计准则的实施，企业构建大数据平台，利用大数据平台将各个部门统一接入到平台之中，不仅能够为企业开展财务工作收集和录入各部门的信息、数据提供便利，还能够显著提高工作质量和效率，降低财务人员的工作强度。除此之外，构建大数据平台，对企业科学、准确地开展税务管理与筹划工作，也具有积极的作用。有了大数据平台的支持，企业财务管理人员能够更直观、具体地了解企业财务情况，如收入、支出、进项资金、借款费用等等，从而设计出科学合理的企业税务管理与统筹规划方案。应用大数据运算功能对方案进行优化设计，能够有效提升设计合理性，使企业更好地开展税务管理与筹划工作。

（四）加强与当地税务机关的联系

在新会计准则背景下，企业要做好税务管理与筹划工作，与当地的税务政策息息相关。因此，企业必须加强与当地税务机关的联系，建立畅通的沟通渠道，及时了解当地税务政策变化情况，从而帮助企业不断完善强化税务管理与筹划工作质量。而稳健、规范的税务管理与筹划工作，能够有效帮助企业树立良好的形象，这对促进企业发展，具有至关重要的作用。基于我国社会经济发展的要求，虽然财政部推进了新会计准则，但我国的税法以及相关法律法规，都没有同步更新或变更，这就导致地方在具体开展税务管理工作的过程中，存在很多不确定因素，对企业纳税行为、规定纳税额等方面，地方税务机关具有一定的自主性。基于这一现状，企业不仅要按照新会计准则的要求调整和改善税务管理与筹划工作，更要充分了解当地税务机关对于企业纳税提出的相关要求，从而有效规避税务风险。要做到这一点，就需要企业积极加强与当地税务机关的交流和沟通，及时获得税务相关信息，还要取得当地税务机关的信任，使其能更好地帮助企业开展税务管理与筹划工作，有效规避税务风险，降低税费成本。同时，这对企业建立诚实守信的良好形象，也能够起到积极的作用，有利于提高企业的经济效益和社会效益[4]。

三、结语

在新会计准则背景下，企业必须积极学习和研究新会计准则，深入了解新会计准则的新变化以及对企业提出的新要求。一方面，要对企业内部税务管理与筹划工作积极做出调整，以适应新会计准则的要求；另一方面，要加强对财务管理人才的培养，建立专业化、高素质的财务管理团队，帮助企业在新会计准则背景下做好税务管理与筹划工作，奠定重要的人力资源基础，推动企业有效规避税务风险，优化经济，提升社会效益，在新经济环境下实现可持续发展。

参考文献

[1]马钰.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].新商务周刊，2018（20）：71，73.

[2]张寅.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析[J].投资与创业，2018（11）：129-131.

[3]赵旭，贾晓.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响研究[J].管理学家，2019（11）：121-122.

[4]王映均.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探析[J].经营者，2019，33（22）：218.

作者:孔于晶 单位:杰瑞能源服务有限公司