企业税务管理及筹划

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一、税务筹划的概念

税务筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动。现代企业财务管理目标能否实现，是否能够最大化降低成本是重要环节，其中税收负担的降低会直接影响企业的成本水平。税收负担的降低，只有对经营、投资、理财活动进行科学的税务筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。其次，现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展。

二、现行税收征管的变化

国家税务局的税收征管是税务局发挥其职能的一种手段，即征收又管制。它同企业发展一样，历经变革，有其发展的必要性。国家建立税收征管的目地，不仅仅是通过税收增加国家收入，也是调节国民收入的一种手段，国家利用税收这把多刃剑，不仅强调了纳税是每个公民和企业应尽的义务，还制定违反税收管理条例应承担的法律责任，税收增加了企业的税负，又给予不同行业一定的税收优惠，税务局又通过税收优惠调节了行业的发展方向。

三、税收管理及筹划在企业财务管理中的作用

在中国，国企占全国各类企业总数的70%，国企在各个行业都引领着一种政策导向，研究和应用税收政策及税收优惠政策，也是促进企业持续发展的必然趋势。对任何一个企业，增值税都是个较大的支出，有政策企业用不用，会不会用，如何取得合理、合法进项，值得企业去关注。比如，对靠铁路发运的企业，铁路运费会占企业营业费用很大的比例，很多会计只知道铁路货运发票只有二项（运费、铁建基金）可以抵扣，仔细通读《货运发票抵扣的补充规定》，会发现和货物销售发生的相关铁路运费都可以抵扣，抵扣的比例相比以前会增加很多。另一个就是《铁路小件货运的抵扣》也是很多会计的盲点，在企业实行降本增效的发展阶段，减少了费用，降低了主营业务税金，就是增加企业的利润。日常工作中，将税收筹划的意识宣贯到人人，通过对相关税法的宣传，使业务人员了解哪些项目必须取得增值税专用发票，那些发票属于问题发票、不规范发票，从而取得合理的发票，进行抵扣。在新政策在使用前，研究其适用性，可操作性，做到活学活用政策，而不是等政策找上门。

四、新税收环境下，国有企业财务管理中的税务筹划浅谈

（一）利用资金的时间价值，实现财务利益

资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，会用资金的时间价值，就相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。及时进行固定资产的账务处理对企业所得税的筹划十分重要。设备投入使用时作为固定资产估价入账，在次月计提折旧。早计提折旧意味着企业当期的计税所得将减少，从而起到延期纳税的目地，当然，折旧只是时间性的差异，少交的所得税也会在以后年度得到补交。事实上，因为固定资产的通过提前折旧，可以提前收回投资，也是企业的一种经济收益。另外，当企业预计近期利润较高时，也可适当安排购置和更新设备。

（二）合理界定存货的损耗

在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。按<<中国石油润滑油公司石油产品计量标准汇编>>的标准，在生产、运输的任何一个过程，都会造成正常损耗，对我们石油企业来说，加强产品损耗过程的管理，让产品的损耗保持在规定范围内，减少成品油的非正常损耗。

（三）涉税费用按新所得税法规定合理运用

08年1月新的税法规定，业务招待费按照发生额的60％可以税前列支，最高不得超过销售收入的千分之五，财务在划分这些费用时，列入不同的科目开支后，就会出现不同的税负问题，化整为零，值得探讨。

（四）多拿进项多抵扣

作为一般纳税人，销项减去进项就是要缴的增值税，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备件的进项。积少成多，日积月累，企业就能降低税负。

（五）规范合同签订条款

采购部门在签订合同中，按不同的项目名称，开具不同发票，如果分别注明材料款、设备价款、建筑安装价款、运费款，可以分别适用增值税和营业税。不同的业务收费也会不一样。

（六）合理避税要预防税收筹划方案风险

新所得税法提高职工教育经费的扣除标准，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过据实工资总额2.5％的部分，可在企业所得税前扣除。要适用这一规定必须同时满足当年提取和当年使用这两个条件，如果只提取而未实际投入使用，仍然只能按计税工资总额的1.5％计算扣除；如果还按2.5计提就给企业带来纳税风险。

（七）利用新政策

2008年新所得税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％，可以从企业当年的应纳税额中抵免。因此要求业务部门在订购相关设备时，取得正确货物名称的发票，以便财务合理抵减所得税。