企业税务管理风险防控

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一、企业加强税务管理的必要性

1.税务管理是财务决策不可或缺的重要内容

税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，而现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等，这些决策都直接或间接地受税收因素的影响

2.税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径

税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业的价值基础。只有通过对经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，做出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。

3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力

资金、成本和利润是企业财务管理的三要素。税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。

二、企业开展税务管理的基本原则

1.合法性原则

即企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。

2.服从企业财务管理总体目标原则

税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。

3.成本效益原则

税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，做到有利可图。

4.事先筹划原则

企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。

三、引发税务风险的潜在因素

事实上，企业在进行税务管理的过程中，不可避免的会有各种风险相伴而生，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果可能会导致多交税，或者因少缴税而引发补征与处罚，无论哪种情况对企业无疑是不利的。多缴给企业带来额外的成本支出，少缴则面临承担税务责任的风险，甚至被追究刑事责任。此时企业需对自身的税务风险水平有一个理性的认识，分析问题的根源，迅速找到突破口，通过合理有效的内部控制最大限度的降低税务风险。企业税务风险产生的原因是多方面的，既有企业内部的因素也有企业外部的因素。

1.内部因素

第一，经营者的管理理念。企业管理层因缺乏纳税意识、税法知识或片面追求利益而忽视风险等均会给企业带来税务风险。有些企业管理层本身认为财务人员有能力减轻税收负担，甚至授意或唆使财务人员通过非法手段以期达到减少企业税负的目地，无形当中会给企业带来严重的税务风险。

第二，涉税人员的业务素质。一方面，企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，和税务部门缺乏有效沟通，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。另一方面，纳税人面对最繁重的税务工作就是各税种应纳税额的核算。除了计算失误会产生纳税金额核算风险外，纳税人在会计核算、涉税资料的管理、处理会计与税法存在的差异及纳税调整等方面的规范化程度也会直接影响纳税金额核算风险的大小。

第三，对外经营活动所产生的交易风险。发票是记载经济业务活动的法定原始凭证。它既是会计核算的法定收支凭证，也是税务机关非常重要的计税依据，维护经济秩序、生产经营者及消费者权益的法律凭证。目前我国普通发票防伪技术和信息化应用水平还不高，致使一些不法纳税户利用伪造的普通发票以假乱真，发票问题层出不穷。比如：购买使用假发票、虚开发票、发票使用不规范、未按规定保管好“发票”等等。发票管理不善，可能会引起“小金库”、偷逃税款等违纪、违规问题。企业在日常经营活动中，由于未取得或取得无效发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和经营成本上升的后果。

2.外部因素

第一，国家税收政策的灵活多变。税收政策的变动是企业税务风险产生的重要原因。税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。另外，在国家经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，大大增加了企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。加上我国税收法律、法规层次多，部门规章和地方性法规复杂，导致企业对税收政策理解不透，把握不准，从而可能利用不当而带来税务风险。

第二，执法机关的执行偏差。我国地域辽阔，地区发展不均衡，各地区税务行政、执法从业人员业务水平和能力参差不齐，往往会发生在某地合法的行为在另一地区成为违法，这样就给企业的地区发展战略带来了税务风险。税务机关的日常税收工作和税务稽查工作常常是围绕收入任务转。任务代替了政策，最终的结果是为了完成特定指标对企业实施税收干预，造成税收过头或擅自变通国家税收政策，特事特办为个别企业搞税收优惠，这些做法都会给企业带来税务风险。

第三，政府信息公开制度不完善，造成税务机关与纳税人信息严重不对称。这一点是增加纳税人税务风险的重要原因之一，税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。

四、企业税务风险的防范措施

1．培养企业纳税诚信文化

每一个企业都存在一套特定的企业文化，它影响着企业待事方法和风格。如果一个企业文化是不诚信或无视法律约束和不遵守社会公德的，那么这个企业就会有违反国家制定的各项法律的可能性，企业对税务管理的态度也受其自身文化的影响，可能存在税务风险或者税务风险较高。诚信、遵守法律和社会公德的企业文化可以帮助企业避免或减少税务风险，企业文化会培养企业员工形成一套工作风格，包括遵守税法和诚实信用的纳税。在此企业管理层的作用非常关键，企业诚信纳税文化的培养和形成需获得企业最高管理层的认同和支持。

2．加强沟通能力，建立良好的税企关系

对于政府来说，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策，由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关则拥有较大的自由裁量权。因此，企业在对税务机关工作程序详细了解的同时，还应该加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案、税收优惠政策最大化的运用，得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效规划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止“对协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞好关系，使之“睁一只眼．闭一只眼”，以达到少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

3．提高税管人员的业务素质

企业首先应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，并对其专业胜任能力提出较高的要求，要求其不断更新税务及相关知识，及时追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，并迅速做出反应，避免因没有及时办理税务事项而造成企业纳税风险和利益流失。对容易忽视的涉税项目保持较高的敏锐度，具备一定的前瞻性，在有效防范税务违规风险的同时，用足用好国家税收优惠政策，充分享受国家赋予的税收利益。税务管理人员还应该具备较高的税收筹划能力和良好的职业道德，需要对本企业、本集团、本行业的业务及经济活动有充分的了解，具备一定的沟通、交流及组织、办事能力，这是做好企业税务风险管理的重要环节。

4．系统管理公司涉税业务

目前，绝大多数企业都认为企业的税收问题完全应该由财务部门去解决，原因仅仅是企业的税务管理工作属于财务部的工作职能范围，事实上财务人员仅仅是以业务部门产生的各种涉税业务在财务帐面的体现为计税依据，去履行对应的纳税程序，往往指标不治本，其实税务处理的依据是业务事项本身是否合法、涉税合同条款是否有悖于税法、从外部取得发票和相应的凭据是否合规等方面，当财务发现问题后，只能通过调整账务来解决，此时就可能产生各种税务风险。因此企业必须将业务与财务、税收紧密结合，系统衔接管理。慎重处理每一个涉税环节，从源头上防范和控制税务风险。

5．建立有效的预警报告机制

企业应定期进行税务报告制度，报告的期间长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好，报告应全面分析过去的季度或半年时期企业存在的税务风险和下一时期可能存在的风险，并在此基础上分析企业在谈判、合同、交易等各方面的税务风险点，在计税、报税、纳税等程序环节上的税务风险点，在税收筹划、优惠政策利用等方面的税务风险点，以及针对各个风险点的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情况下，比如国家颁布的税收政策将直接对企业现有的经营模式造成严重影响的，税务管理人员必须及时作出反应，将该变化的内容、对企业的影响程度、试解决方案等问题书面报告给管理层，最终确定有效的控制、调整策略。

6.加强与中介机构的合作

对企业来说，越不经常发生的交易行为，纳税风险越大，而日常性交易行为的纳税风险相对较小。企业的税务管理人员往往不能全面掌握某些特定交易事项，所涉及的所有税收政策，当企业不愿意或不方便与税务机关沟通时，聘请专门的咨询中介机构就显得至关重要。他们能够运用专业的技能，全方位提供解决方案，从而进一步减少税务筹划的风险。随着国内经济的迅速发展，税法体系的不断完善，税务监管力度的强化，税务风险已经成为影响企业经营管理的重要因素，因此企业强化税务管理工作，将控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理和外部监管的有效互动，将最大限度的提高企业税务管理的效能。