精细税管纳税风险防范分析

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一、加强内部稽核管理，建立采油厂税务管理控制体系，有效降低涉税风险

税务管理工作是一项系统工程，涉及到采油厂多个部门和岗位，涉税风险存在于财务管理的各个环节，加强内部稽核管理，建立涉税风险控制体系，夯实了防范涉税风险的基础。

1.加强内部稽核管理，实行稽核月报制度

内部稽核工作从会计凭证的合法、真实性，费用支出的合理、合规性，票据的真实、有效性，科目选择的正确性等方面进行稽核。对稽核发现的问题，及时通知第一责任人进行整改并跟踪落实整改情况，编写月度稽核报告。

2.建立税务管理控制体系，有效防范涉税风险

认真分析采油厂涉及的各个税种，研究各税种适用的现行税收政策，针对每个税种建立相应的税控流程，找出每个税控流程中的风险控制点，该风险控制点就是日常处理业务的涉税关注点。

（1）在增值税方面，加强增值税发票管理、严格增值税进项税抵扣认证及进项税转出，制定了增值税发票存放、开具、取得、抵扣、进项税转出及销项税计提等核算、管理办法；

（2）在企业所得税方面，规范收入核算、成本列支，理顺内聘工劳务费管理，制定了收入核算、成本费用列支、应付工资及劳务费发放、企业所得税税前扣除表的填报及税务自查等核算、管理办法；

（3）在个人所得税方面，加强税法宣传、严格个税扣缴程序，制定了专家评审费个税扣缴办法、单项奖发放管理及扣税办法等；

（4）其他税种方面，制定了印花税、车船使用税和房产税计提、申报缴纳流程，建立了与合同、设备和房产部门的沟通联系机制，及时取得第一手详实资料，为准确计提各项税费提供了保障。

3.开展纳税风险评估，量化纳税指标，规避纳税风险

运用纳税评估技术，学习纳税评估管理方法，展开数据对比分析，通过对企业财务数据和纳税情况的测算、分析，计算出各项纳税指标，再对纳税指标进行定量、定性分析判断，对异常指标进行重点分析，寻找异常原因，规范纳税行为，降低纳税风险。

二、加强税收法规政策的学习、研究与应用，降低企业税负

税务管理工作是一项政策性非常强的工作，国家颁布、出台的每项税收法规、文件和优惠政策，对企业税务管理都具有重要影响。只有加强税收法规政策的学习、研究和应用，税收政策才能成为加强税务管理、降低企业税负的有力工具。

1.规范内聘工劳务费管理，降低成本费用

结合《关于营业税若干政策问题的通知（》财税字[2003]16号）和财务处《关于规范内聘工核算等有关工作的通知》等文件，认真研究营业税“差额计税”的税收优惠政策。通过与当地税务部门的沟通协调，依托“东方实业投资公司”成立了“东营市河口区东方人力资源服务有限责任公司”，按要求办理了《企业法人营业执照》、《职业介绍许可证》和《税务登记证》等证件，并顺利通过了河口区地税局营业税税收优惠政策的资格审查。东方人力资源公司向采油厂输出劳务，并负责内聘工的管理和劳务费发放，理顺了会计核算，享受了“差额计税”的税收优惠政策。每年节约税费支出约300万元，降低了采油厂成本。

2.积极做好个人所得税减免和奖金发放税务筹划工作

根据有关税法规定，积极做好残疾职工减免个人所得税申报、审批工作，保证残疾职工及时享受减免个人所得税的优惠政策，目前孤东采油厂共有121名残疾职工正常享受减免个人所得税的优惠政策。针对今年以来的发生“雪灾”、“地震”捐款和缴纳特殊党费、特殊团费等活动，积极与当地主管税务机关协调沟通，得到了主管税务机关的认可，顺利办理了捐款减免税手续，按税法规定减免了个人所得税，切实维护了职工利益，有效提高个人收入。认真研究国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定（国税发【2005】9号文），针对发放的承包兑现奖、一次性奖金进行税收筹划，通过举例方式计算出承包兑现奖的最佳发放次数和额度，优选出理论最佳发放方案，从而为采油厂制定兑现奖发放额度提供了依据。

3.加强增值税发票管理，充分利用增值税的抵税功能，节约成本费用、降低税费支出

认真研究财税字【2000】32号《油气田企业增值税暂行管理办法》等文件精神，下发了《关于加强增值税发票管理等有关问题》的通知，对增值税发票的取得、认证抵扣等有关问题做出了明确规定：油气田企业提供的生产性劳务必须取得增值税专用发票；购进固定资产不属于《油气田企业购进固定资产目录》内的资产，一律按规定抵扣进项税；取得增值税专用发票及时进行网上认证和账务处理，杜绝滞留票；购进应税货物或加工、修理、修配劳务等必须从一般纳税人处取得增值税专用发票。通过上述措施，进项税抵扣金额有所提高、进项税转出金额有所下降，充分利用了增值税的抵税功能，节约了成本，降低了税费支出。

4.认真学习新企业所得税税法，利用企业所得税费用加计扣除和收入减计的优惠政策，降低企业所得税税负

根据新颁布《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，积极做好采油厂为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除工作，按规定做好科研开发项目的申请报批工作，认真归集和核算科研开发项目成本费用支出以及与开发项目有关的其他费用支出；统计本单位安置的持有各种伤残证的残疾职工，认真归集残疾人员工资费用支出，做好工资台账的登记管理工作；“三号联工矿废水回收利用项目”是经省级认定的资源综合利用项目，做好该项目再生水量的台账登记工作，准确计算出资源综合利用产品的收入。通过上述工作，为费用加计扣除和收入减计提供准确资料，保证税收优惠政策的享受，降低企业所得税税负。

5.针对新企业所得税税务处理的有关变化，加强基础管理，做好企业所得税税前调整工作

从维修计划上报环节入手，认真审核固定资产修理费支出，对修理费超过固定资产原值50%、资产使用年限延长2年以上的修理项目，单独登记，年末进行纳税调整；从账务处理环节入手，加强外购材料管理，对照固定资产定义，对材料采购中发现的符合固定资产条件的有关物资，作为固定资产管理；对无法列入固定资产的项目，单独登记，年末进行纳税调整；从内部稽核环节入手，加强各项成本费用支出的合理性、合规性和合法性审核，对不能税前扣除的成本费用，作为问题列入月度稽核报告，年末进行纳税调整。

三、以财税信息网为交流平台，提升办税效率

1.利用财税信息网，提高办税效率

制作了“孤东财税信息网”，及时更新维护税收法律法规、税收优惠政策、税收筹划和案例分析等信息。同时还实现了网上办公，通过财税信息网的通知收发、信息传输、公告和公文签收等板块，实现了信息的快速传递和交换，财税信息网逐渐成为中心财务人员学习、交流和网上办公的平台，提高了办税效率。

2.编制税务办公软件，提高工作效率

为油田地税分局代扣投资项目营业税金及附加，需填制“代征税款通知书”和“税收通用完税证替代票”，手工填写不仅费时，而且可能计算错误。针对这种情况，组织编制了“代征税款通知书”和“税收通用完税证替代票”单据打印程序。简单操作就可打印出两种单据，不仅节约了时间、提高了效率，同时还形成一份电子文档，为日后与税务机关核对代征税款提供了基本信息。孤东采油厂在税务管理方面开展了一些税收政策研究和税收筹划探索工作，取得了一定成绩，但还存在部分问题和不足，今后将进一步强化税收筹划，取长补短，加强横向学习与交流，丰富税务知识，不断提高税务管理水平。