加强对关联交易的税务管理

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一、企业关联交易的税务处理现状

现阶段，企业在关联交易的税务处理仁仍然属于薄弱环节，而且由于涉及到管理关联交易的企业通常为大型跨国企业、外资企业以及大型集团企业，企业的规模相对较大，税务管理工作相刊繁琐复杂，如果刊于关联交易税务处理不当，容易造成企业毛兑负的不合理增加或者是出现税务法律风险。而且企业对于关联交易的税务处理方面，在转让定价的定性、关联交易行为信息资料的收集整理、关联交易税务处理流程以及合法的税务筹划的处理等方面，仍然属于企业管理的薄弱环节，这就要求企业必须明确关联交易税务处理细节，并通过完善税务风险筹划等措施，提高企业的税务管理水平。

二、强化企业关联交易税务管理的措施研究

(1)企业应该对自身的关联企业以及关联交易做好界定。又妇二关联企业的认定应该严格按照《关联企业间业务往来税务管理规程》以及《关联企业间业务往来预约定价实施规则》等相关规定，细化对于企业关联企业以及关联交易认定管理。根据国家法律的规定，符合下列情形的企业与企业之间即可构成关联企业:企业相互之间或者是间接持有其中一方的股份综合的2，%以上;企业遥臼妾或间接同为第三方部门所拥有或控有2，%以上的股份;企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金至少一半以上;企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保;企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上(含一名)常务董事是由另一企业所委派的;企业的生产经营活动由另一企业提供的特许权利才能正常进行的;企业生产经营购进的原材料、零部件等由另一企业所供应并控制的;企业生产的产品或商品的销售由另一企业所控制的;对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系。通过上述规定召d企业的关联交易行为进行认定，进而针对关联交易行为进一步的开展税务管理工作。

(2)做好关联交易申报审核工作。企业在对自身的关联企业以及关联行为进行自身界定之后，并在完成企业的所得税清缴工作之后，应该及时申报企业的关联交易，并接受税务管理部门的审核以及复查。为了规范企业的经营，企业应该事先依照国家《税收征管法》以及《企业所得税法》中的相关规定进行申报，避免由于关联交易申报违规导致企业陷人法律风险。

(3)完善关联企业的税务管理工作流程。企业在上报上级税务主管部门之后，由国家税务管理部门应该按照关联企业以及关联交易的界定条件，对企业的关联关系企业进行确认。然后企业在转让定价进管理方面接受税务管理部门的监督管理。对于转让定价存在问题的企业，应该实施转让定价的调整。此外，企业在申请预约定价时，在完成国家税务管理部门的审核以及评估工作之后，应该与税务管理部门预约定价协议。并定期接受税务主管部门刊于关联交易行为进行审计，以便于企业能够及时发现关联交易税务管理方面存在的问题。此外，为了避免企业在关联交易的税务处理出现法律风险，企业在关联交易的税务处理工作上，应该严格按照相应法律规定刊企业的非正常转让定价行为进行确认与定性，避免由于违反规定的非正常转让定价行为使企业遭受处罚。通过企业自身将转让定价行为纳人到法律以及政策管理的框架内，防范关联交易税务处理工作中出现法律风险。

(4)企业应与税务管理部门完善预约定价的管理。为了便于企业针对关联交易进行决策管理”并降低纳税与征税仅方的税务管理成本。企业应当在关联交易行为发生之前，提前向税务管理部门提出预约定价申请，通过制定涵盖关联交易使用的转让定价原则以及转让定价计算方法，明确管理企业在某一特定时期内的关联交易定价行为，并细化税收管理问题。预约定价肋议主要包括方案研究、预约定价肋议申请、评估、审核、预约定价协议的批准实施以及预约定价协议的更新调整等几项内容。通过预约定价的管理方式，可以将关联交易的税务管理由事后调整转变为事前规范，因而可以有绍砂也规避转让定价滥用的行为。完善关联交易税务处理机构的管理。为了规范对于关联企业的关联交易管理，企业应该在自身的税务管理机构的基础上，有重点的设置关联交易税务管理机构或者岗位在关联交易的税务管理工作开展过程中，应该重视对于关联企业关联交易信息的税务管理控制，通过建立完善的关联交易信息资料库，为关联企业的转让定价业务进行管理控制，并为关联交易行为的调查审计提洪准确的信息数据资料，提高关联交易行为税务管理的专业化程度。

三、结语

企业关联交易的税务管理作为企业管理工作的薄弱环节，也是企业适应国家税务体制改革政策所需要重点强化完善的方面。因此，必须重视刊企业关联交易的税务管理工作，通过做好自身关联交易界定、优化关联交易的税务处理流程以及完善关联交易税务筹划等一系列措施，提高企业关联交易税务管理水平，为新的税务政策环境下企业的长远发展提洪保障。

作者：陈冰 单位：济南铁路工电大修经济技术开发有限公司