我国企业税务管理论文

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1．税务会计的概念及管辖范围

1.1税务会计的概念

“税务会计是以税法为准绳，以货币计量为基本形式，并借助于会计学的理论和方法，对税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一种特种专业会计”。这一定义告诉我们，税务会计的依据是税法;税务会计的职能是反映和监督，税务会计的对象是税务活动引起的资金运动，税务会计的目的是提供企业税务活动的信息。

1.2企业税务会计的服务范围

设立企业务会计，做好税务会计工作，对每一个企业来说都是很重要的。是解决税收制度与会计制度差别的必然要求，是完善税制及税收征管的必然选择，是企业追求自身利益的需要，是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径，是防止税款大量流失的重要措施。税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，但是两者有着服务范围的不同。我国税务会计的范围从理论上讲应是企业生产经营活动中能以货币表现的税务活动，即包括了对税款的形成、计算、申报、缴纳全过程进行反映和监督。在实际工作中，税务会计的内容可归纳为以下三个方面:a、根据税法确定税务会计的纳税基础即税务登记、纳税鉴定和纳税申报;b、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税金的会计处理;c、企业纳税申报表的编制分析等。

2．企业税务会计的特点

2.1核算对象的特定性

不论什么性质的企业只要被认定为纳税人，在处理税务事宜时都应当依法纳税，运用会计核算的方法对其经营进行核算和监督，这就使税务会计成为单位涉税活动的核算和监督的一个手段。企业税务会计核算对象则是企业在生产经营过程中发生的可用货币计量的涉税事项，即伴随企业生产经营资金运动在不同环节形成不同形式的税务资金，如购销环节形成的增值税、消费税、营业税，财产行为环节形成的房产税、印花税，利润分配环节形成的所得税等等。

2.2核算依据的法律制约性

税收直接涉及企业的利益分配，作为企业财会人员，必须熟悉税法。企业生产经营的直接目的是为了取得最大的经济利益，而企业创造的经济利益，主要有三个流向，一是用于企业的扩大投资，二是用于企业投资者和职工个人的消费，三是以税收或其他方式其中主要是税收形式上缴国家。企业向国家缴税，就直接分配过程来说，也就是经济利益向国家的单方面转移。因此，作为企业财会人员，为了维护企业的合法权益，要熟悉有关税收法令。企业作为独立的利益主体，在利润机大化目标下，必然追求税后利润极大化，这也要求财会人员对税收法律制度十分精通，熟悉基本税法、税法细则、补充规定等有关税法政策制度，正确处理好国家征税与保护企业合法权益的关系。企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。

2.3核算目标明确性

税务会计的目的是有别于财务会计的，财务会计的目标是为了企业的内外关系人包括投资者、债权人及经营管理当局，提供正确反映企业经营成果及财务状况的信息，以利于他们正确了解企业的情况下作出投资与否的决策。而税务会计提供的主要是企业税务活动的信息，它提供的对象只能是国家及企业经营管理当局，国家需要利用该信息来了解企业是否正确、及时地纳税，是否公正等情况，从而利于监督企业依法纳税。

3.设立企业税务会计的重要作用

3.1设立企业税务会计有助于资源的合理配置

税务会计根据税法中税基和税率的差别以及各项税收优惠和鼓励政策，进行投资、筹资、融资，企业制度改造，产品结构调整等决策，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。我国目前外商投资和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外的投资业务也逐年增多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国的经济往来，实施税务会计是非常必要的，而该体系既是适应此趋势而产生的。

3.2有助于提高企业的财务与会计管理水平

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设帐，记帐，编报财务会计报告，计税和填报纳税申报表及其附表，也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。

3.3有利于提高企业的竞争力

税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。企业进行税务筹划，减轻了税负，企业有了持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰富，国家的收入自然也会随之增加。因此，从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。

3.4有利于提高企业经营管理水平

管理科学是现代企业制度的基本特征之一，科学的管理制度包括企业的经济组织形式和内部管理制度科学化两个方面的内容。从经济组织形式看，现代企业朝着集团化方向发展，使企业内部的经济利益关系变得更加复杂，经济利益关系的多主体化，迫使利益主体更加关心企业的税收负担问题，原来将财务会计与纳税会计合一的形式不能一目了然的看出企业的纳税情况。加强企业税务会计核算是提高企业经营管理水平的重要途径之一，也是建立现代企业管理科学制度的客观要求。因此，片面强调会计制度服从于财政税收政策，过多地强调税收与会计的协调一致，造成会计缺乏相对的独立性，出现会计理论与会计实务的不衔接。

3.5能够规范企业纳税行为

企业税务人员通过对企业税务资金系统的运动情况进行研究，有助于国家税务人员提高业务水平，也能使税务部门更容易发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而加速税收征管向法制化、公正化、规范化的进程，进一步加速税制完善的进程。

3.6能够维护企业合法的税收权益

企业作为纳税人，根据我国税收法律法规中规定，既担负着依法纳税的义务，又享有各种相应的权利。纳税人具有了解与纳税程序有关情况的权利；具有申请延期申报、缓期缴纳税款的权利；具有陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起行政诉讼权、请求国家赔偿权等权利；具有要求税务机关为纳税人情况保密的权利等。企业税务会计利用对相关的税收政策法规的全面了解，能够进行有关纳税的会计处理，维护企业的合法权益。