铁路运输企业税务管理论文

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一、开票点的管理

1.增值税管理责任要明确

各开票点的直接管理者明确为各货运营业站负责人，将该项工作做为车站整体工作的一部分来考核，提高领导认识，发挥其监督管理职能。各货运营业站指定专人负责开票工作，明确责任，进一步完善考核机制与考核办法，出台相关奖惩制度，提高开票人员的积极性。

2.完善相关制度

把增值税的管理作为货运工作的一部分来抓，将增值税管理工作的相关要求、专用发票管理办法的相关细则与实际工作结合起来，补充完善相关铁路运输收入制度、货运规章，制定相关业务流程，从制度上形成统一，更有利于制度的落实，防范风险的发生。

3.加大检查力度

财务部门、收入部门、货运部门定期不定期的对开票点进行检查和督导，对开票点的台账建立、发票开具、发票保管、专用设备管理、抄报税情况等进行逐项检查，对检查的问题予以通报，并责令其指定相应措施，并对整改措施的落实情况进行追踪检查。收入部门发挥稽查作用，财务部门发挥政策指导作用，货运部门发挥管理作用，各司其职不断完善增值税基础管理工作。

二、财务核算管理

作为铁路总公司基层纳税单位，站段财务部门负责纳税申报及税款预缴等具体工作，纳税申报依据财政部、国家税务总局的《关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的通知》、中国铁路总公司的《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》办理。提供的铁路运输及辅助服务业务应缴增值税适用1%预征率按月预缴，预缴基数为直接从旅客、托运人、收货人取得的铁路运输及物流辅助服务收入，预缴基数由铁路局收入部门公布。纳入汇总的增值税进项税额，由基层站段认证申报后上转总公司，由总公司汇总缴纳增值税时抵扣，基层站段不予抵扣。提供铁路运输及物流辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税相关规定就地申报纳税。基层站段负责汇总预缴增值税和属地缴纳两部分的增值税申报工作。

1.加强进项税认证管理

按规定取得增值税专用发票，及时办理增值税进项发票的扫描、抵扣认证。财务部门对取得进项税建立台账，区分属地与汇总，可抵扣与不可抵扣，指定专人对增值税专用发票联次进行扫描。

2.正确进行会计核算，如期完成纳税申报

根据相关业务，正确核算进项税、汇总预缴增值税和属地销项税。对于不得抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得抵扣。月底对进项税台账与实际账务处理进行核对，避免财务核算的错误以及抵扣联发票的缺失。对于申报工作，财务部门应高度重视。在申报前做好开票点抄报税工作，根据收入部门的预缴基数，正确计算汇总与属地缴纳税额，及时申报当月预缴税款，上转经税务部门签章的汇总传递单及各种报表，确保总公司汇总缴纳工作的顺利完成。

3.积极筹划，合理避税

由于铁路运输业涉及业务类型较多，易存在业务边界不清晰的现象，需对每一项业务进行认真梳理，对业务的经营方式进行适当改变，或对合同文本加以修改完善，以达到优化税率的目的。例如，某项业务既可以界定为仓储租赁又可以划分到场站服务，前者税率达到17%，而后者仅为6%，相差甚远，需要认真考虑业务内容，从而选取较优税率，达到节税目的，同时规避税务风险。铁路运输企业的两端物流辅助业务的外包业务以及外购、修理等业务应优先考虑一般纳税人，最大限度的取得增值税专用发票，也可采用集中采购等方式，积少成多的增大进项税额，这样即降低整体税负，降低了运输成本，减少了现金支出。税务管理不仅仅是一两个财务人员的工作，与每一位企业员工息息相关。2015年是“营改增”的收官之年，营业税将退出历史舞台，这仅仅是税制改革的开始，而不是结束，增值税改革问题也将提上议程，需要我们不断的总结完善措施，进一步提高税务管理工作水平，实现铁路企业健康有序发展。

作者：杨晓燕 单位：郑州铁路局南阳车务段财务科