企业内部会计控制问题与对策

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摘要：我国经济的急速发展使文化体系发生了变化，出版行业正在走向市场化。增强出版行业的内部控制是非常重要的。有效的内部控制可以提高出版行业生产和运营能力，并对出版行业的生产和运营来说有着较好的管制效果。因此，如果在中国完善出版业的内部控制系统，就能有效地克服出版行业生产及运营方面的缺陷。

关键词：出版业；内部控制；不足；对策

出版行业的产品与一般商品流通不一样，主要是期刊、电子出版物和视听品，这些产品虽然属于是一种正常的消费品，但是出版行业的产品主要是传播知识、实现文化的继承。因此出版产业有很多无形资产，在内部控制方面存在一些困难。

1出版业内部控制存在的问题

1.1内部会计控制制度不健全

首先，缺乏相应的激励与约束机制。企业由于内部控制问题导致的损失，可能由企业来承担，而对相关责任人的惩罚措施比较少。甚至企业经营者基于短期利己动机，可能通过职权侵吞公司资产或收受贿赂来满足欲望，因而存在有些经营者不会重视内部控制的建设，甚至有意忽略或阻挠企业内部控制制度的建设。因此，这些都会导致出版业企业内部控制度的不健全，最后形成恶性循环。其次，人员选拔和培训体系不完善，一些出版业企业存在雇佣有亲戚或与企业管理人员有着密切关系的职员。同时，在当前出版业企业的员工培训中，员工培训体系还有待完善。最后，虽然出版业企业中的各环节和部门设立了相应的规则和法规，但是出版业企业的控制环节的把握更多的是取决于员工的经验，而不是规则和法规。由于出版业企业的内部控制系统不完整，不少出版业企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均不够完善，有些小型出版业企业甚至没有正式的会计部门。

1.2缺乏有效的监督机制

事实上，许多出版业公司的内部审计部门都没有发挥应有的作用，而且没有授予这些部门监督所需的权限。一些内部审计主管甚至没有最基本的财务会计知识和动态监督职能。对于许多出版业企业来说，企业的内部审计采用格式化管理。而且在大多数情况下，它们必须通过现场工作来正常发挥作用。由于大多数内部审计部门都有负责财务的总监或副总监，因此，高层管理人员的财务欺诈行为往往会变得过于独立，而且需要进行大量的监管。很多出版业企业没有由内部审计师承担责任，也没有有效防止违规和欺诈。事实上，出版业企业的监管机制往往会受到出版业企业经营活动中的各种监管机制的制约。由于这些监督机制与不同的职能部门相关，因此，内部审计的监督机制会被削弱。税务机关、银行、审计和其他社会监管机构都未能共同开展工作，导致对出版业企业的内部审计缺乏全面的监管能力，最终导致出版业企业的内部控制效果较差。没有充分关注审计独立监督的功能，出版业企业的内部审计尚未标准化、合法化和规范化。当出版业公司内部出现审计问题时，没有的追究相关人员的责任。

1.3出版业企业内部信息沟通不畅

为了有效实施内部控制，我们需要确保出版业企业内部信息沟通是通畅的。好的信息系统能够保证提供了对组织中每个人所执行的特定角色的明确想法。每个员工都应了解内部控制系统的相关方面的内容，以及在控制系统中执行的角色、责任以及与他人的业务关系。现有内部控制系统是如何实现的，以及如何通过此渠道实现内部控制的管理。员工还需要注意，除了在执行业务时发生内部控制问题之外，还需要关注出现这些内部控制问题的原因。但是，由于许多出版业公司都没有有效的信息反馈机制，因此，内部控制系统无法有效地反馈到管理部门，而且由于无法及时纠正问题，最终导致出版业公司的内部控制系统效率低下。

2完善出版业企业内部会计控制问题的对策

2.1建立健全内部会计控制制度

第一种方法是改进激励机制。在没有健全的内部控制制度的情况下，我们无法达到预期的效果。内部会计管理系统的构建是内部会计管理的核心。系统不完善或不适合出版业企业，它是不会继续稳定运行的，任何人都不会承担任何责任。出版业企业的内部会计管理系统虽然已经成立，但是很多人却不了解这些内部会计管理系统的功能和特点。内部控制系统的问题反映了出版业企业对各种系统功能不重视的事实。除了内部控制系统，出版业企业还缺乏与绩效激励系统和信息管理系统相同的合法系统。这限制了出版业企业的内部控制制度的开发，使出版业企业无法提高管理效率。第二种方法是构建一个内部会计管理系统。改进的内部会计管理系统必须与出版业企业的利益相匹配，从而使内部会计管理的改进效果更加明显。监理出版业企业内部控制系统的目标不仅仅是构建系统和实施系统，是为了进行会计控制系统的效果估算，从而获得更高的回报。内部控制对出版业企业的发展至关重要，能够帮助降低出版业企业成本并提高其竞争力。

2.2建立有效的监督机制

第一，对管理层内部控制的认识进行有效的改进。进行内部控制的经理和其他管理人员的态度、经理的运营风格、经营理念、出版业企业文化和对内部控制的认识等内部环境因素都是影响内部控制的重要因素。中国许多出版业企业的管理当局对内部控制认识不足，但是需要注意的是企业内部控制环境成为整个内部控制系统的基础，因此必须加强对内部控制环境的宣传和培训。确保财务信息的质量管理有助于确保出版业企业业务目标的实现，以及内部控制系统的实施。控制环境决定了出版业企业整体的总体态度，并为内部控制中所有其他活动提供基础。第二，加强组织计划和改善内部控制，提供组织保证以及劳动分工的合理性和效率化。出版业企业的组织结构有两种级别：一个是法人主体的治理结构，其中包括董事会和监管机构的设置和其他部门。众所周知，治理结构的核心是构建一个新的出版业企业系统，应特别注意在工作分区上分离无法共存的部门和职位。所谓不能并存的职务分离是指一个人持有多个职位，可能会引起错误和过失。第三，强化内部控制程序审批和授权控制，并在系统中管理出版业企业的业务流程。审批是指出版业企业在处理经济业务时需要进行控制审批。审批可将常规认证和特别认证分隔开，具体取决于出版业企业的具体情况。所谓的一般授权是指处理现有业务时的责任条件和责任条款，一般授权具有长期的有效性。但特别授权是指处理例外业务时的责任条件和责任条款，通常具有短期的有效性。无论采用哪种验证方法，出版业企业都必须设置认证授权系统。（1）审批范围，通常，出版业企业的所有业务活动都应包括在此范围内。（2）权限级别，其他级别的权限应根据经济活动的重要性和工作量来决定。每位董事都有权利和责任。（3）授予和审批权限的责任必须明确责任的一方，而且要避免责任的不明确的责任，如果出现问题，就很难进行追责。审批和审批系统通过为每个层的经济业务设置审批流程，以处理交叉层审批和非法审批的流程来处理审批，全面管理出版业企业的业务流程，从而有效地保证会计信息的质量。

2.3从源头上对会计信息加强管理

内部控制受企业的董事会、管理阶层及企业员工的影响。它是通过企业员工的行动而加以完成，从某种程度上说，内部控制的成效关键在于职工素质的高低。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施，从源头上对会计信息加强管理，杜绝会计信息失真问题。员工素质控制包括：（1）确立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；（2）制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；（3）定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好完成规定的任务；（4）加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明；（5）对重要岗位员工（如销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书或保荐人推荐等；（6）岗位轮换，可以定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现和防止有可能存在的差错和舞弊情况，等等。

3结束语

内部控制是一种用于运营和管理出版业的工具，它建立了健康的内部控制系统，为出版行业的经营管理提供了有效管理和降低风险的方法。因此，出版业企业必须建立健康的内部控制系统，以改善出版业系统、加强出版行业人才团队的建设、加强内部审计和促进出版行业的长期发展。

参考文献

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作者：吴小燕 单位：重庆大学出版社