大数据推动商业银行会计职能转型探析

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摘要：大数据时代下，数字化转型成为必然趋势。商业银行应抓住机遇，大力推进会计职能从核算型向服务型、管理型转型，进而提升商业银行的竞争实力。

关键词：大数据；商业银行；会计职能转型

随着经济金融环境、政治因素以及社会因素等的发展变化，商业银行的会计职能也随着银行管理实践需要而产生相应的变化，在大数据环境下，商业银行的经营模式实现创新，以信息技术为支撑的数字化经营管理已经成为促进商业银行经营转型和升级发展的重要手段。目前，如何应用管理会计工具、实现财务数字化以及财务组织转型等都是商业银行的重要发展任务，在大数据时代下商业银行会计需求产生较大的变化，银行需要准确把握变化内容，做好会计职能转型规划，从核算型会计转向服务型、管理型会计，服务于商业银行经营发展。

一、大数据对商业银行会计职能的影响

会计职能从20世纪90年代开始不断发生演变，最开始是基本的财务会计即核算型会计，至2013年升级为财务共享服务和企业司库，然后再发展到2017年的全面管理会计，以及至今不断研发更新的人工智能，企业的财务会计逐渐实现数字化、智能化，财务管理发展路径不断拓宽。会计职能的升级发展离不开数字化时代的信息技术升级——“大智移云物链”，即大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网以及区块链技术。其中“大数据”对会计职能转型的影响尤为突出，该技术旨在以小数据集为基础，通过利益相关者的在线互联，运用信息技术加工各类原始数据，使其成为一个有机的大数据库。借助此项技术，财务部门能够更有效地进行成本分析、预算控制以及财务管理，顺利从核算型会计转向管理型会计，从而帮助企业管理、分析、决策和创新。

1.大数据推动商业银行会计由传

统纸质簿记向财务数字化转型信息技术的深入发展，使信息化管理在各个行业普遍应用开来，商业银行传统纸质簿记方式的财务会计已经成为历史，在各项金融业务推进标准化、线上化、智能化处理的同时实现会计核算自动化和会计信息电子化，智能化财务、数字化财务已经不是空想。商业银行货币融通经营的特殊属性决定了其经营过程中产生的海量财务数据，仅仅依赖手工处理原始凭证、人力采集和分析数据，无法满足商业银行日益多元的内部管理需求。同时，会计人员的工作时间被重复性的琐碎基础工作占据，则无法深入利用管理会计工作创造价值，财务会计的服务职能无法充分实现，这使得商业银行的财务数字化转型成为必然。

2.大数据推动商业银行会计职能

由账务核算向综合服务型会计转型在大数据环境下，商业银行的会计职能不再只集中于财务核算方面，而是需要从一个职能部门转为银行经营管理的基础性支撑，基于共享和服务现代化财务理念，向综合服务型会计方向转型。在经济数字化影响下，商业银行的会计管理需要从原来的核算职能中跳出来，不仅要做好账务核算和财务报告编制工作，同时需要参与商业银行的经营分析、战略规划制定和管理，成为商业银行经营管理的支持者，提供准确的信息服务协助管理层制定决策，规避潜在的财务风险。商业银行需要充分应用共享服务理念，实施财务共享管理模式，将会计信息有机融入企业管理大数据体系，有效服务于企业的综合经营管理。

二、大数据时代商业银行会计职能转型的必要性

大数据时代下信息技术的发展为商业银行会计职能转型提供了有效契机，同时商业银行内部管理会计应用以及财务信息化建设方面还存在一定问题，有必要通过推进会计职能转型加以应对。

1.管理会计机制不够健全

商业银行管理会计工具在运行过程中出现一定的问题，主要原因是缺乏完善的运行机制保障，管理会计与银行业务管理衔接的紧密度不足。商业银行内部制度中针对管理会计运行的内容不全面，部分细节缺失，相关的财会制度未能结合实际变化及时做出调整，导致管理会计缺乏有效支撑，比如商业银行的财务制度中强调投资性资产管理的重要性，对固定资产、无形资产的重视程度相对不足，因而在核算银行价值方面存在偏颇。此外，商业银行管理会计流程有待优化，管理会计多集中在事前制定业绩指标和事后考核，事中基于业务发展情况的过程管理和动态调整不足，影响了管理会计体制机制的运行效果。

2.管理会计应用成效不足

一是成本管理方面。成本核算是银行开展绩效考核、预算管理以及问责机制落实的关键，但目前商业银行在成本管理方面仍存在一定缺陷。一方面，商业银行的收益及成本主要来自于资金价差，银行主要关注外部资金成核算和分摊，对内部资金成本管理投入精力不足。另一方面，近几年来商业银行一直致力于控制信贷总量和经济资本，控制重心多放在信贷总量方面，经济资本控制力度较弱，影响银行资本约束以及业务流向，经济资本刚性增长速度持续加快。二是预算管理方面。这集中表现为全员参与未实现、预算与实际不完全相符。预算参与度方面，银行部分员工认为预算编制是管理层和财务部门主导，参与预算编制的积极性不足。另外是预算与实际联系不紧密，总行在编制预算和分解预算目标阶段，因对分行经营实际了解不充分等因素导致未能充分考虑分支机构的实际情况，对资源配置产生负面影响。

3.信息化支撑力度不够

目前，商业银行管理会计缺少功能完善的信息系统支撑，而且银行内部各业务系统相互独立，导致管理会计在信息采集方面效率降低，对战略规划制定以及发展决策调整的支持作用减弱。商业银行会计信息与银行内外部其他业务以及非业务数据的整合运用尚不够充分，对商业银行管理实践的支撑力度不足，主要表现为商业银行管理会计信息系统与会计核算、信贷、理财、结算等内部业务系统的数据及市场价格、监管指标等外部数据仍需加强整合，企业级统一的数据仓库和数据集市建设仍需持续完善，银行基于大数据信息的管理会计系统仍需继续优化升级，以便支持经营管理决策。

4.会计信息安全存在隐患

商业银行经营过程中产生大量的数据信息，比如资金往来数据、信贷记录、账务核算信息、客户资料等，银行各类业务系统一旦被恶意攻击或者密保泄露，不仅会对商业银行造成严重打击，甚至还会影响金融市场稳定。目前商业银行内部的会计信息系统持续优化升级，安全性不断提升，系统被外部入侵的可能性大幅度减小，但是部分商业银行仍存在信息系统防护功能不足的问题，容易造成数据泄露或篡改。同时，商业银行在实际工作中可能因系统权限划分不当、密保更新不及时、员工使用第三方软件传输绝密信息、银行内部的安全守则执行不到位等人为原因，导致系统操作不规范，给不法分子可乘之机，增加会计信息泄露风险。

5.人才队伍建设待加强

大数据、人工智能等技术的应用，能够帮助商业银行实现会计信息的自动生成、快速传输及电子化存储，为会计信息从交易流向信息流、数据流转换创造了条件。但同时，先进技术的应用对会计人员的能力素质提出了更高要求，柜员等商业银行基层会计人员面临转型，会计管理人员必须具备较高的技术应用能力，以便在会计信息系统建设阶段提供专业意见。现阶段，商业银行内部会计人才特别是管理会计人才队伍建设速度较慢，掌握会计专业知识、熟悉银行业务流程并具备大数据技术应用能力的综合型人才匮乏，导致管理会计工具的落实阻力增加，财务会计向综合服务型和数字化转型进度减缓。

三、大数据推动商业银行会计职能转型路径

1.完善商业银行管理会计机制

商业银行需及时完善管理会计运行机制，夯实管理会计基础，银行应根据管理会计的实际要求以及财务会计职能转型方向，做好财会制度规划，细化制度内容，从细节着手优化财务制度，全面辅助管理会计工具的应用落实。商业银行还需要从大数据角度出发，借鉴国外优秀商业银行的管理会计经验，对管理会计进行优化，充分发挥会计职能的共享和服务作用。管理会计应嵌入业务前端，应用管理会计工具分析业务财务和运行情况，基于数据仓库、数据集市等共享信息平台连接管理会计与银行业务管理。同时，商业银行需要将精细化管理理念融入管理会计工作中，优化管理会计流程，不仅重视事前指标制定和事后考核，而且要紧跟业务动态变化，做好过程管理工作以及动态调整，优化资源配置，保障管理会计机制顺利运行，为商业银行实现价值增长目标提供助力。此外，商业银行从上至下所有员工需高度重视管理会计，配合会计职能转型，通过企业级的流程重构，使管理会计机制覆盖全业务品类，贯穿于前、中、后台，将质效评价、风险防控等管理要求内化于全流程、全岗位，为管理层决策提供有效支持。

2.提升管理会计工具应用成效

成本管理方面，一是商业银行应根据经营过程中资金成本占比高，费用成本占比低的实际，不断完善资金成本核算，重视内部资金转移计价成本，优化资金计价方法；二是持续优化产品成本核算模式，在产品定价时融入经济资本成本概念，比如信贷产品，因其成本类型主要是资金成本，可采用经济资本回报要求系数乘以贷款量进行成本核算，并根据宏观经济环境变化，综合分析后合理确定经济资本回报要求；三是要明确成本主体，基于银行的责任中心确定成本管理目标，注重从机构、部门、团队以及个人四类责任中心进行成本挖掘和核算，优化成本分摊工作。预算管理方面，一是要促进全体员工参与预算管理，商业银行各分支机构必须高度响应并配合总行下发的预算任务，主动参与预算编制、执行以及考核等工作。银行在预算开展前期可对员工进行调查，了解员工对预算的建议，尊重员工的想法，立足于银行的实际需求和金融环境确定预算目标和编制方法流程；二是预算管理要立足实际，商业银行可适度增加下级部门预算编制的自主性，尤其是基层业务部门，由于其与客户和市场直接产生联系，对银行产品了解较深，总行可采用自下而上、以产品为核心等编制预算编制方式，使预算目标更契合经营实际。

3.加大相关基础系统建设投入

大数据技术是支持会计职能转型的重要工具，完善的管理会计信息系统是大数据发挥效用的前提。商业银行应当加大对管理会计信息系统的建设投入，重点是要加快实现财务数字化、智能化，综合利用扫描成像、影像切片、要素识别等技术手段，减少手工录入数据，将银行的票据、单证等原始会计信息数字化，便于其融入大数据体系。同时，银行会计职能向共享和服务方面转型，势必要与业务相联系，与经营环境相协调，因此银行需要打通财会信息系统与业务系统之间的阻碍，并积极建立管理会计信息系统与外部相关数据的连接，将会计和业务、管理与环境有机融合，消除信息孤岛。

4.注重加强会计信息安全防护

商业银行会计信息系统在互联网基础上运行，加大了信息泄露和篡改风险，同时商业银行出于岗位分离等风险控制要求考虑，信息系统的内部使用者涉及的岗位、人员更为繁复，对系统安全性、稳定性要求更高，银行在防护外部攻击等信息风险的同时，也需要注意考虑内部操作问题。首先，商业银行管理会计全面实施之后，各个业务系统有序整合，系统孤岛消失，信息系统形成一个有机整体，如何划分系统权限是商业银行应当重点考虑的问题。银行可根据各项经济业务的实际情况以及部门职责定位划分系统访问权限，同时在安全守则中强调系统权限只限本人使用或者部门内使用，对权限外界行为制定惩罚措施。其次银行核心业务系统需要定期更换密保，技术人员需实时检查业务系统与会计系统的对接情况，确保管理会计人员可及时获取会计信息。最后，商业银行对于脱离安全守则的行为，如违规操作系统、泄露密保信息、恶意泄露银行关键业务信息、出于私利盗取银行发展计划等，应制定严厉的惩罚和问责措施。

5.加强管理会计人才队伍建设

商业银行必须结合大数据时代特点以及会计职能转型要求，做好会计人员特别是管理会计人员梯队化建设工作。一方面，对于柜员、分支机构后台核算人员等基层会计人员，在实现会计业务自动化、智能化处理基础上，要做好转化分流安排，根据专业能力、综合技能情况向会计管理、营销服务等方向转移。另一方面，对于管理会计人员，要重点提供其综合能力素质，通过组织专项培训等方式，加强对大数据、云计算、人工智能等技术的学习，使其能够成为大数据背景下商业银行推动管理会计落地的人才保障。在大数据时代下，商业银行会计职能从核算型转向服务型、管理型是必然趋势。商业银行应当紧抓大数据时代的优势，大力改革内部会计管理运行机制，充分利用信息技术实现财务共享，转变会计职能，使会计更加充分参与银行的经营分析、管理以及决策，落实管理会计思想，全面发挥管理会计的作用，进而提升商业银行的竞争实力。

作者:李晶晶 单位:华夏银行股份有限公司总行