营改增税制改革的影响及对策分析

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摘要：本文首先对“营改增”的基本含义进行概述，从企业税费、财务管理、宏观财税经济三个方面入手，对“营改增”背景下产生的改革影响效应进行解析，并以此为依据，提出“营改增”税制改革的应对措施。希望通过本文的阐述，可以为相关领域提供些许的参考。

关键词：“营改增”；改革效应；应对措施

随着经济体制改革的逐渐深入，出现了原始税务体系中存在的问题，其中包含重复纳税现象以及税务设定不规范等，这些问题的出现，给经济框架的优化带来了约制。在这种环境下，通过对税务体系的修整和改革，可以防止重复纳税现象的出现，保证税率设定的合理性和规范性。于2012年开始，我国正式推行“营改增”政策，在部分领域获取理想效果之后，“营改增”政策运营范畴得到了扩充，直到2016年，“营改增”政策正式在全国范畴内落实，这给各个企业发展提供了机遇。

一、“营改增”的基本概述

部分领域把之前缴纳的营业税收更改成增值税收，这是当前我国企业实施税务改革的核心内容，在此环节中，注重的内容在于将企业逐渐的营业税相关内容融合到增值税的范畴内。从增值税自身角度来说，其仅仅对产品增值部分进行纳税，这样可以防止重复纳税现象的出现，进而能够在大范畴内让企业享用对应的优惠政策。尤其是针对部分小规模的服务企业来说，起到了极好的作用[1]。“营改增”政策的改革改变主要体现在三个方面。首先，之前税务体系中享有的营业税免征政策的企业，当前依旧可以享有该福利；其次，在实施“营改增”政策的过程中，针对部分企业税负压力增大的企业，政府部门可以结合实际情况提供对应的优惠政策，以此降低企业的税负压力；最后，把之前营业税中税收减免的内容，转变成即征即退的方式来落实。

二、“营改增”背景下产生的改革影响效应

1.企业税费方面。随着“营改增”税制改革的逐渐深入，可以将营业税收中存在的重复纳税现象进行处理，也就是让企业实施一次纳税即可。在“营改增”税制改革过程中，在之前税率的标准上，又增加了11%和6%两个税率标准，企业可以根据自身实际状况担负对应的税务，税负方面得到了缓解。此外，在执行“营改增”税制改革时，企业在进行增值税纳税过程中，可以采用进项税额抵扣方式，减少自身税费的负担。但是这种改变并非必然的，针对一些企业来说，“营改增”税制改革将会加剧企业税费压力。例如部分服务企业，在“营改增”税制之前，只需要按照税率5%进行纳税，在实施“营改增”税制改革之后，需要按照税率6%或者11%来纳税，企业税费方面呈现出不降反增现象。2.财务管理方面。从财务管理角度来说，随着“营改增”税制改革逐渐深入，使得会计核算方面出现了一定改变。在营业税会计核算的过程中，企业仅仅对税务收入以及营业性收入部分进行纳税，但是在本质角度上无法实现企业税务收入与非税收收入的科学划分。针对服务企业来说，在落实“营改增”税制之后，针对服务业务获取的收入可以实现增值税免征，这种核算方式和企业会计体系内容相迎合[2]。但是和税法中税收收入以及非税收收费核算标准相背离。因此，税务部门在“营改增”税制改革背景下，无法根据原始发票管理方式明确和划分企业的收入，需要根据实际情况核定之后进行征税，由此加剧了财务管理的难度。3.宏观财税经济方面。对当前“营改增”税制改革执行情况来说，税务改革可以推动各个领域经济的快速发展。首先，从国家税务体系影响的角度来说，随着“营改增”税制改革，可以实现现有税务体系的优化和完善，提升我国征税的合理性和规范性。从地方经济角度而言，可以促进地方经济活动的提升，实现地方经济的健康发展。除此之外，全面实施“营改增”税制改革，可以推动服务领域的健康发展，实现金融市场的稳定和创新。通过落实“营改增”政策，能够防止出现重复纳税现象，缓解企业税负压力，减少运营成本投放，以此实现我国经济的稳定发展。

三、“营改增”税制改革的应对措施

1.提升“营改增”税制改革的认识。要想促进“营改增”税制全面改革，政府部门应该加大引导力度，提升企业对“营改增”税制改革的了解和认识，必要的情况下，可以在政府部门内容设定专业的“营改增”税制改革窗口，对企业存在的各项问题进行解释和引导。政府部门要想防止因为“营改增”税制改革而引发的财务混乱现象，应该定期开展专业培训工作，提升财务工作人员综合素养，以此积极响应“营改增”税制改革[3]。除此之外，政府部门要想降低税务改革给经济发展带来的影响，在落实“营改增”税制改革工作时，应该提出对应的扶持政策，必要的状况下，优化优惠政策，减免税收，缓解企业税负压力，实现企业健康发展。2.完善企业的税务筹划。在“营改增”税制改革环境下，企业纳税人可以采用获取增值税专用发票的方式实现进项税额的抵扣，以此降低税务支出，实现企业管理渠道和方式的扩充。在这种情况下，企业不但需要从服务质量和价格的角度入手，加以科学管理，并对企业运营发展形式进行修整，促进企业运营流程的优化，在选择相应合作企业或者供应厂家的过程中，需要和可以开据增值税专用发票的企业合同，并在合作合同中标注好和增值税相关的条款，把税务管理理念融合到企业运营发展中，实现企业税务科学筹划，减少税务支出。3.地方政府做好相关行业的扶持。在税务改革背景下，企业需要对落实“营改增”政策的作用加以明确，实施“营改增”税制改革的目的在于提升我国市场发展活力，减少影响企业运营发展因素，以此实现我国经济发展框架的快速转型。针对服务型企业来说，随着“营改增”税制改革不断深入，企业部分税费得到了提升，所以，政府部门应该结合各个企业自身需求，加以科学对待，针对部分企业，可以给予适当的扶持。采用相应差别税率征收的方式，减少企业税费压力。与此同时，政府部门还要根据实际状况和需求，对“营改增”税制改革具体落实状况进行修整，简化改革营改增税制改革的影响效应及其应对措施黄巧力（东莞市普金企业管理服务有限公司，广东东莞523000）方式，提升财政部门补贴水平。4.正视“营改增”造成的财政收入减少。“营改增”税制改革的全面落实，即便可以有效提升企业发展效率，实现企业运营水平的提升，但是也会导致政府部门税收收入逐渐降低。政府部门应该充分重视给予短期性财政收入降低的现象，从长远发展角度入手，明确给地方经济造成的影响。针对部分降低税务和“营改增”税制执行过程中政府拨放的企业补贴政策，均可以将其当作改革成本。因为“营改增”税制改革的全面落实，给企业运营发展提供了良好条件，实现了企业税收成本的减少，推动了企业健康发展。并且在这种环境下，服务型企业也实现了全面改革，在这种情况下，给地方经济发展起到了促进效果，在提升企业整体效益的基础上，也实现了税收水平的提升[4]。

四、结束语

“营改增”税制改革必将会给我国经济发展带来一定影响。从服务型企业自身角度来说，在“营改增”背景下，不仅给其发展提供机遇，同时也增加了考验。因此，为了迎合税务改革需求，企业应该结合实际情况，给予“营改增”税制改革充分注重，加大内部管理力度，科学制定税收筹划方案，在减少企业税务成本的基础上，实现企业稳定发展。

参考文献

[1]温倩怡.“营改增”税制改革的效应及其应对举措[J].中国国际财经（中英文），2017，（16）：118-119.

[2]王丽，刘建河.“营改增”税制改革的效应及其应对措施——以事业单位为例[J].科技资讯，2017，15（3）：122，124.

[3]李志成.“营改增”税制改革的效应及其应对措施[J].财经界（学术版），2016，（2）：263.

[4]叶青.营改增税制改革的效应及其应对[J].现代经济信息，2014，（9）：240.

作者:黄巧力 单位:东莞市普金企业管理服务有限公司