“营改增”税制改革对基层事业单位的影响

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摘要：基于经济体制改革背景下，“营改增”是我国财政税收制度改革的必然选择，也是与国际税收制度接轨的重大举措。“营改增”税制的实施，可以防止重复性征税，有效完善税收制度，促进结构性减税，从而实现我国经济的稳定性发展。本文以“营改增”税制实施情况为出发点，重点分析其对基层事业单位的影响，然后“对症下药”制定解决措施，以实现基层事业单位的平稳过渡。

关键词：“营改增”；事业单位；影响；策略

市场经济体制下，营业税计征问题越来越突出。为能激活市场经济，优化我国财政税收制度，促进结构性减税，必须加快“营改增”步伐，而这也是我国税制改革的趋势。自“营改增”税制的试点运行，以及“营改增”全国范围的落实，对各行各业的影响都是巨大的，尤其是事业单位。基层事业单位要想平稳渡过“营改增”阶段，就必须综合分析“营改增”带来的影响，从各方面积极应对“营改增”，唯有如此，才能为我国社会主义建设做更多的贡献。

一、“营改增”对基层事业单位带来的影响

（一）对实际税负带来的影响

服务性收入与国家财政拨款是事业单位的重要经济来源，而基层事业单位，则主要依靠国家财政拨款。可是，国家财政预算的增长速度缓慢，加之事业单位职员数量庞大，那么为能争取更多的经济效益，就必须侧重于经营服务等方面的经济增长。关于事业单位的国家财政拨款，一般是以职员工资与事业单位正常运营费用为依据，若是事业单位的支出超额，就需要由事业单位自行承担。基于此，“营改增”税制落实初期，基层事业单位的税额有所增加，可随着“营改增”税制的全面落实，越来越多的纳税项目将会划分至“营改增”税制之内，由此基层事业单位的税负必然会下降。

（二）单位会计核算要求更为严格

根据税法基本要求，事业单位的经济效益需要依据法律进行纳税。“营改增”税制背景下，基层事业单位的税收核算基本要求与难度徒增。从基层事业单位视角分析，必须有效区别服务性经济效益与课题经费，把经费根据要求纳入税收收入与非税收收入方面。如今，国家财政关于基层事业单位的拨款仍然比较捉紧，甚至不能满足事业单位基本运营费用需求。对此，事业单位为能顺利运营，就必须借助服务性等其他方面的经济收入予以弥补。关于费用处理，事业单位要结合会计年度汇报情况，把费用转换成核定纳税额度。纳税额度计算时，会计工作者必须侧重于服务性经济收入，关于可抵扣进税额度应该进行仔细区分，优化增值税计算机制。

（三）事业单位“过渡”艰难

“营改增”税制落实的时间比较短，基层事业单位并未做好充足准备。面对增值税申报制度、发票制度、征管要求等方面的巨大变化，大多事业单位感到无所适从。而“营改增”税制的实施，事业单位需要进一步提高税务、财务管理水平，要及时、有效、准确的调整业务关系。可是，增值税申报程序十分复杂，而且极为严格，对事业单位而言挑战性十足。基于此，事业单位需研读“营改增”税制，积极应对“营改增”税制带来的影响，切实提高财务、税务工作能力及水平，严格根据“营改增”税制标准执行纳税程序。

二、“营改增”下基层事业单位的应对之策

（一）及时、有效确定经营收支情况

“营改增”税制取得突破性成果，关于事业单位也有了新的区分处理。关于承担政府职能的事业单位，可不缴纳增值税；关于服务性事业单位，可以抵扣进项税；关于公益型事业单位，如果经营效益低，则可确定成小规模纳税人，如果经营效益高，则要积极做好抵扣认证与抵扣有关工作，严格把控增值税专用发票的规模。基层事业单位，特别是差额拨款单位，应该申请国家财政部门对差额拨款单位进行调研，以获得国家税收政策的大力支持，从而有效解决税负增加问题。

（二）优化会计核算体系

基层事业单位需要根据新会计制度及时的优化会计核算机制，构建新的财务管理制度，不仅要满足事业单位预算管理需求，也要实现会计科目体系的进一步优化。基于“营改增”环境中，基层事业单位需要对税收、非税收进行区分，明确纳税服务收入和其成本之间的配比。新会计制度，关于“事业单位收入”方面进行了明显调整，一级科目“事业收入”下新设了“应税服务性收入”与“免税服务性收入”，因此就要分别对应税咨询、出版印刷等有关服务性收入与免税服务性收入进行核算。关于“事业单位支出”方面的规定，应于基本支出、项目支出前提下，增设“服务性支出”科目。基于此，基层事业单位必须结合新会计制度，不断优化、更新会计核算体系。

（三）加大财务职员培训力度

事业单位分为不同类型。比如，政府职能服务性质的事业单位，从事生产的事业单位以及公益性事业单位等等。各种事业单位关于税务的处理，是有区别的，侧重点也是不同的。关于政府性质的事业单位，应该汲取政府税务管理经验，而从事生产的事业单位，应该汲取国企税务管理经验。基于“营改增”环境中，事业单位需要积极应对“营改增”税制带来的影响，以正确的方法对待与解决财务管理问题。基于此，基层事业单位的财务管理工作人员，应该积极对待“营改增”税制变化，组织财务工作人员培训，通过培训活动切实提高与加强财务工作人员的能力、水平。同时，由于培训是一项复杂、长期、系统性工作，事业单位需要全方位加大培训力度，而且财务管理者也要不断学习与提高税务工作能力，唯有如此才可以适应“营改增”税制。

（四）加强内部管理

基层事业单位需要构建内部管理机制，认真处理增值税明细账，加大发票管理力度。首先，基层事业单位必须用心学习“营改增”税制内容，积极应对风险评估工作，实时了解国家税制的更新动态，以增值税发票为依据科学计提增值税有关进项税额，而且也要积极解决“营改增”税制对原有收支项目造成的影响。面对“营改增”税制，基层事业单位必须加大财务内部监督工作力度，关于之前的违规行为应该及时地进行纠正，针对资金管理问题要彻查，一切以新的税制要求为依据，构建新的财务管理机制。其次，“营改增”税制的落实，之前合规的费用能够视为税收折扣，所以基层事业单位应该优化与更新发票管理体系，进一步完善发票应用程序，防止走入违规操作窘境。“营改增”税制下，必须开具增值税发票，关于发票的管理越发严格，特别是增值税专用发票，能够抵扣进项税额，因此加强发票管理是必然的。基层事业单位应该设计增值税专用发票领用单，而且需要部门领导与财务负责人审核批准之后，方可开具增值税发票。

三、结语

“营改增”税制的全面落实，是我国税制得以完善的体现，也是我国事业单位稳定发展的基本保障。基于此，面对“营改增”税制带来的影响，基层事业单位应该积极地去对待，选择科学、合理的应对举措，通过经营收支情况的确定、会计核算体系的优化以及加强内部管理等，促进基层事业单位平稳渡过“营改增”适应期，从而为我国特色社会主义建设发展做出卓越的贡献。

参考文献

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作者:严孝峰 单位:山东省日照市莒县城阳街道办事处