营改增税制改革对事业单位财务的影响

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【摘要】随着召开以后，行政事业单位的职能月变得越来越重要，行政事业单位要紧跟社会发展和经济的步伐，因此需要对自己的体制进行变革，在市场经济的动态影响下，行政事业单位要想获得更多的社会效益就应该重视财务工作，同时为了给国家增加税收，也为了促进行政事业单位的发展，因此在“营改增”税制在全国范围内开展以来，行政事业单位也深受改革的影响，因此本文从“营改增”的含义入手，分析“营改增”政策对行政事业单位的影响，然后为行政事业单位的发展献计献策，最终保证行政事业单位合理的运用“营改增”的优势，发挥行政事业单位的职能和作用。

【关键词】营改增税制改革行政事业单位财务工作

一、“营改增”的内涵

我国政府进行的“营改增”税制改革的主要原因是营业税与增值税同时存在会出现重复纳税的问题，给企业和事业单位带来纳税的压力，也给政府带来征税的烦恼，因此我国政府进行了税制改革。“营改增”就是营业税改增值税，将产品的增值税以及服务的营业税合并在一起征收，变为增值税的一种税制改革方式。随着时间的推移，此次税制改革已经经历了七年的时间，从方案的制定到税制改革试点，这其中取得了一定的成效，因此在2014年，全国范围内开始实施“营改增”，在此次成功案例的指引下，大部门行政事业单位积极配合参与，也为自己的经营管理减少压力，因此在2016年，国家出台《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，正式下文实施营改增的政策，同时也扩宽了营改增税制的实施范围，这标志着“营改增”方案在全国范围内正式全面推行，也意味着税制改革全面实施。

二、“营改增”税制改革的现实发展意义

（一）有利于促进市场经济的发展

市场经济的变动很大，很多不确定的因素多，风险随时发生，因此不管是第一，二产业，还是第三产业都需要面对市场的优胜劣汰，所以需要“营改增”这样的制度来进行调节，帮助我国的经济均衡发展，这从单位的纳税上面就能看出，这种推波助澜的作用，能够有效的构建市场经济的生存法则，提高经济发展的动力，最终提升国家的综合实力。

（二）“营改增”税制改革可以杜绝重复收税的问题，减少税收压力

在“营改增”政策制定和实施以前，很多地方都存在重复征税的问题，这样的情况导致很多单位出现逃税漏税的现象，他们对于这种税收体制很不满，毕竟大家都想自己辛苦赚来的钱，更多的纳税，同时税务部门的税收压力也很大，税收部门在纳税人心里也没有权利制约，但是在“营改增”政策实施以后，大家纳税的积极性都很高，因为他们已经认识到营改增税制政策的好处，不仅减轻他们纳税的负担，同时保证其流动资金的充足，就连税务部门的工作积极性也提高了，增加了纳税人对税务部门的信任度，不仅完善了税务的工作体制，同时也为征税营造了良好的环境，还避免了重复纳税的问题，好处很多，尤其对行政事业单位的影响很大。

三、“营改增”税制改革对行政事业单位财务工作的影响

（一）对行政事业单位会计核算的影响

行政事业单位的资金的来源主要是财政拨款，由于资金来源的容易财政预算编制制度不完善，预算管理缺乏创新意识，导致预算编制不符合行政事业单位发展是实际情况，资金的缺口很大，已经影响正常的服务项目的开展以及员工自身的利益，依据税法的规定，福利支出不用作为抵扣进项目，不仅是预算影响会计的核算，固定资产的购置和保养管理等内容也影响固定核算，财政经费的支出很少能够进入抵扣项目税款，因此不能减少纳税金额，但是在“营改增”政策实施以后，单位可以区分不同的款项，依据使用用途分类，会计核算的时候可以依据营改增政策的要求核算，减少工作量，减少纳税金额。

（二）对财务发票等原始数据的影响

财务管理的依据是财务的原始数据，因为他们是行政事业单位进行所有财务工作的基础，因此需要对其重视起来。在实施“营改增”政策以后，针对原来的增值税发票的伪造、虚假开设以及违反国家规定使用等的情况来说，国家相关的法律法规也已经做出规定，加大惩罚力度，因为他们在挑战法律和道德的底线，使用过程不仅存在法律的风险，还存在资金使用安全的风险，不利于财务管理工作的发展，因此营改增政策以后，国家的全面治理财务发票的问题获得更多人的赞同，因为它能够保证资金的安全。

（三）对财务管理人员的影响

“营改增”政策实施以前，财务管理人员的工作积极性不高，因为财务工作量大，而且复杂，同时承担着法律的责任，因此很多财务人员都是凭借经验主义完成工作，认为只要工作中不出现大量大的纰漏就行，他们对于税制的相关知识掌握不全面，同时行政事业单位的实际经营情况不了解，工作中形式主义严重，很多人的工作受到单位领导者的制约，工作责任感不强，归属感不认同，同时单位管理自身的不重视，意识不强，就直接导致整个行政事业单位的大环境受到影响，最终造成行政事业单位的经营与“营改增”政策的要求相差甚远，需要行政事业单位重视其此项影响内容。

（四）行政事业单位的监督力度不够

“营改增”政策的制定和实施就是避免重复收税的问题，这种税制改革的最根本出发点技术改变行政事业单位的税制问题，但是在进行税制改革的同时需要有监督部门发挥其其监督的作用，才能避免改革过程中纳税中的偷税漏税问题，但是实际的行政事业单位因为缺少监管部门，有的监管部门确立性不强，不能及时的发现财务工作的问题，没有在税制改革以后加强票据的管理，同时缺少信息反馈机制。

四、“营改增”税制改革影响下对行政事业单位财务工作的建议

（一）完善行政事业单位的财务管理制度

财务管理是行政事业单位内部控制的主要内容，一个完善的财务管理制度，是所有财务工作依据，因此行政事业单位应该在内部对“营改增”税制改革以后的财务管理制度进行研究，依据单位发展的实际情况，对自己的收支情况做好分析，同时制定好财务人员的工作制度，票据管理制度，纳税的相关制度等，同时做好责任分工，保证在出现问题的时候有利于追责，这样完整的财务管理制度，是为“营改增”政策的实施营造良好的制度环境，便于充分发挥其作用。这也是为国家财政支出着想，减少财政压力，保证资金的使用安全，减少单位的税负压力。

（二）建立完善的会计核算体系

依据“营改增”对行政事业单位的会计核算的要求，整改行政事业单位内部的会计核算问题，为了避免重复纳税，因此对于收入问题要区分好税收收入和非税收收入，对纳税的成本和收入要合理分配，符合预算的计划，同时要完善会计科目，增加应纳税服务收入，免税服务收入以及对支出的费用也要细致的划分，这样便于行政事业单位的税务管理，也有利于纳税时账目清晰，同时也要管理好发票制度，制定科学的管理制度，按照相关的法律约束，避免因为违法行为影响到行政事业单位的纳税工作以及发展前景。

（三）重视监督作用，加强部门的管理

营改增的税制改革问题他财务工作一样都是与行政事业单位所有部门都有关系的，因此在“营改增”改革的影响下，应该加强各部门与财务部门的够用，便于财务部门的财政收支的管理，也便于税务部门针对财务部门的数据纳税，同时对于各部门的管理中，应该加大监管力度，监督部门要有独立性，监督“营改增”税制改革对财务部门工作的影响，监督财务工作的进程以及工作质量，一经发现问题要及时向单位领导反应，避免因为工作疏忽影响财务工作效率，同时监督部门也要监督财务的票据，尤其是发票问题，审核发票的真实性，在发票使用和销毁过程也要进行监督，确保单位的财务工作与税制改革相适应。

（四）提高财务人员的素质和工作能力

在“营改增”新政策的影响下，碎行政事业单位财务人员的要求也增加了，他们应该改变以往的懒散的形式主义的工作态度，对工作要积极要求进步，单位可以制定相关的奖惩之策，调动工作的积极性，同时注意加强学习，学习心得税制改革政策的相关知识，学习法律知识，熟练掌握“营改增”税制改革的内容，邀请专业人员进行工作交流，估计员工的工作创新，提高自身的知识的基础上提升工作能力，保证能够应对财务工作的风险，解决棘手的问题，为行政事业单位的发展贡献自己的力量。综上所述，我们从“营改增”的内涵了解到营改增政策的改革历史，然后就营改增政策的现实意义来看，杜绝重复纳税问题，带动市场经济发展，然后分析营改增税制改革对行政事业单位财务工作的影响，最终通过提高财务人员的工作积极性，发挥监督部门的作用，重视会计核算内容，构建完善的财务管理制度等建议，为行政事业单位的财务工作的发展提出可行性对策，以保证行政事业单位的科学发展。

参考文献

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[2]“营改增”税制改革的效应及其应对举措[J].邱峰.河北金融.2012(10).

[3]营业税改征增值税对航道维护管理事业单位的影响及对策研究[J].韩东成.交通财会.2012(08).

作者：李杰 单位：辽宁省海城市响堂管理区