税制改革背景下税务会计教学改革探讨

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〔内容提要〕十八届三中全会以来，我国正经历着新一轮税制改革，税收法规的变动非常频繁。在这一背景之下，高校税务会计教学面临诸多的挑战。本文对当前税务会计教学中存在的各种问题进行了总结，并有针对性地提出了解决方案，以期能够为相关授课教师提供参考。

〔关键词〕税制改革税务会计教学改革

一、新一轮税制改革介绍

党的十八届三中全会以来，我国新一轮税制改革正式拉开序幕。与之前改革相比，新一轮税制改革呈现出改革力度大、涉及税种多等特点。如2014年6月，中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，强调未来一段时期把增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税作为改革重点。2016年5月，营改增工作在原有试点的基础上全面推开，营业税就此退出历史舞台。2018年，国税与地税机构合并，个人所得税的征收基准也大幅度上调。笔者整理了近五年国家税务总局针对主要税种的发文情况，发现年均发文数量接近100条，这表明我国新一轮税制改革正处于攻坚阶段。在新一轮税制改革背景之下，税收法规的变动极其频繁，这对高校《税务会计》教学提出了新的要求。因此，《税务会计》教学必须与时俱进，大力推动教学改革工作的开展。

二、税务会计教学面临的挑战

1.教材更新速度慢，内容滞后于最新政策。随着税制改革的深入，税收法规的出台速度有所加快，而教材编写者通常需要一定的时间来消化这些新政策，造成教材内容滞后于最新法规。如仅在2016年5-7月间，税收法规就发生了如下变化：2016年5月，国家税务总局下发了《营业税改征增值税试点实施办法》等一系列文件；2016年6月，国务院法制办公室公布了《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》；2016年7月，全面推开资源税改革。这些法规变动以后，一些教材未能及时更新，给教师备课及讲授带来了困难。2.学生专业基础薄弱。《税务会计》属于交叉学科课程，在学习该课程之前，学生需要具备一定的税法和会计专业知识。目前，高校主要为财税和会计专业学生开设此课程。在教学实践中易产生这样一种困境：财税专业学生的会计知识比较薄弱，难以理解纷繁复杂的会计核算过程；会计专业学生的税法知识比较薄弱，难以掌握种类繁多的计税方法。因此，教师在授课过程中，经常需要花费大量时间来为学生讲解税法或会计方面的基础知识，严重影响了课程进度和教学效果。3.教学手段单一，学生学习兴趣不强。客观而言，无论是税收法规还是会计准则，均条目繁多。因而，对于《税务会计》的学习需要从事大量的记忆性工作，这容易使学生产生心理负担甚至是厌学情绪。此时，教师应运用多种教学手段来激发学生的学习兴趣、调动学生的学习积极性。然而，从当前的教学实践来看，很多教师仍采用填鸭式的教学模式，师生之间缺乏必要的沟通和交流，造成了“教师授课累、学生吸收效果差”的尴尬局面。4.授课内容重分录编制，轻原理解读。目前，大部分《税务会计》教材都是按照税种来分别讲解如何进行会计核算。其中，会计分录的编制是主要内容。在授课过程中，一些教师完全按照“介绍经济业务—编制会计分录”的思路来进行讲解，未将相互关联的税种、知识点串联起来，也没有详细阐述会计核算背后的深层次原因，这容易造成知识割裂，使学生只懂“术”而不知“道”。5.实践教学环节相对薄弱。《税务会计》是一门应用性极强的课程，着眼于培养学生的实践操作能力。但是，当前实践教学环节仍存在很多不足之处。如缺乏实训软件供学生动手操作、合作企业不愿意提供税务会计岗位、授课教师缺乏实践经验等。这会导致学生对实践了解有限、动手能力差，从而削弱了《税务会计》课程的教学目标。

三、税务会计教学的优化策略

1.谨慎选用教材，密切关注税法动态。授课教师在选用教材时必须认真确认教材内容的时效性，保证教材内容体现税法的最新要求。此外，授课教师应紧密关注税法动态，并尽快加以理解、吸收，以便在教材内容滞后或讲解不清晰时，能够及时补充、更正。在这一过程中，教师还应向学生强调关注税法动态的重要性，引导学生共同学习最新政策，从而达到提升授课效果的目的。2.改革课程设置体系，夯实学生专业基础。具体而言，对于财税专业学生，可以适当增加财务会计方面的有关课程，使其更加熟悉会计核算流程；对于会计专业学生，可以适当增加税法方面的有关课程，使其更加了解税收原理及计税方法。此外，适当增加这些课程的授课时间也非常有必要。在笔者调研时，学生们普遍的反映是囿于时间，相关课程只能学习部分教材内容。3.采用翻转课堂教学模式，提升学生学习兴趣。翻转课堂的设计应当以激发学生学习兴趣、引导学生自主思考、提升学生专业技能为目标，在课前、课中、课后分别设置学习和交流环节。具体而言：一是课前针对每节课的难点内容制作教学微视频，请学生观看。同时，教师与学生之间、学生与学生之间通过网络平台进行互动交流。二是课中组织学生观看多媒体课件，引导学生进行讨论交流，并针对学生在课前学习中遇到的问题进行讲解。三是课后组织学生在网络平台上提交作业，鼓励学生分享学习经验。四是针对学生提出的问题进行答疑。翻转课堂的基本流程如下图所示。4.采用案例教学方法，注重原理解读。教师在授课过程中，不仅要针对具体会计核算进行讲解，还要注重对相关原理进行解读。为了使晦涩的理论知识易于被学生所理解，建议尽可能多地采用案例教学法，即从资本市场实践中选取一些比较有代表性的案例，结合案例来阐述理论知识的内涵。如在讲授跨国企业的避税手段时，可以介绍苹果公司如何通过分散在世界各地的分部来实现利润转移进而达到避税的目的。在此过程中，教师应充当组织者、引路人的角色，引导学生对相关问题进行思考并形成自己的观点。5.拓展实践教学渠道，提升学生操作能力。一是收集当前税务热点，并在课堂上预留时间与学生讨论。如讲至个人所得税规避时，可以讨论2018年发生的娱乐圈明星逃税案件。二是建立税务会计实验室，购置税务会计实训软件。教师可根据理论教学的进度，定期安排学生到实验室进行实训。三是与会计师事务所、税务师事务所、税务部门建立联系，合作创建实践教学基地，带领学生到实践教学基地感受税务活动的真实过程。

四、结语

随着新一轮税制改革的深入，《税务会计》传统授课模式表现出越来越多的弊端，对其进行改革已势在必行。以上是笔者对《税务会计》教学的一些思考，希望能够对有关授课教师有所启发。当然，本文仅是针对其中的某些方面进行了探讨，可能还不够全面。应该说，《税务会计》课程的教学改革依然任重而道远，有赖于各位同仁的共同努力。

作者：许浩然 单位：东北财经大学会计学院