新时代税收理论创新中的问题

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摘要：下文将根据相关报告精神，立足于当前的税务体制，结合新时代对税制改革的要求，对税法解释权、税制改革、税收管理三个方面进行分析。

关键词：新时代；税制

一、税法解释权的形式急需更新

当前的税收事务实际执行状况中，在税收立法和税法执行实施过程中存在一些不妥当的地方。首先是税法的立法问题，根据立法法，谁立法谁解释。但在当下，所得税法是由全国人民代表大会通过的，也就是说只有全国人民代表大会可以对所得税法进行解释，但是在全国人大闭会期间无法得到有效的解释。一般全国人大开会时，也难以有足够的时间对税法进行解释，财政部和国家税务总局额也不愿违规代为解释，所以，税法往往依靠各个税务部门自己的理解。但是，当今的经济社会发展迅速，市场环境千变万化，在实际的税收工作中，简短的，缺乏具体解释的税法不利于基层员工的执行，实质上阻碍了法律的执行和落实。税务热线12366也只能根据已有案例对提供相关的税务咨询，在实际服务过程中，很多企业及个人遇到的税务问题都无法得到有效的回答，最终导致税法执行的差异化，每个地区的税法执行都完全依靠自己的理解，全国税收征收方式没有统一。我国税务局曾经考虑过一解决方式，企业遇到相关税务问题时，向税务部门来函询问，税务部门商讨出一个裁定，然后答复企业。但是，根据有关规定，此方法涉嫌个案批复，并不属于国际通行做法。所以，实际工作中，还是需要给国家税务总局提供相对应的权力，对税法执行过程中的相关问题发表意见，答复企业的税务问题，这并不等同于税法解释权。同时，为了限制相关权力，有关的监督部门可以对税务部门实际工作的执行加以监督，防止其违反了相关基本法的原则和精神。税法执行过程中，还需要增设一个委员会或者一个部门，这套班子要求具有足够的专业能力和相关的税务经验，他们专职负责研究解释税收政策执行口径，日常工作中实行集体讨论制，每一个委员都没有解释权，所有的相关解释只能通过集体方式进行，这种方式可以说兼顾了科学性和民主性的要求。根据上述方式，可以对纳税人进行直接答复；纳税人的部分缴税难题，基层税务人员遇到的部分收税难题可以迎刃而解。

二、税制改革应该遵循精简化方针

众所周知，我国的增值税已经实施了很多年，相关的纳税系统建设已经投入了大量的人力和物力，税务系统如今还在继续建设中，未来还会消耗很多的资源，这说明我国非常注重税务体制的完善性。但是，看本质上考虑，增值税体制是否弊大于利？以美国的零售税的征收方式为例，在生产环节放弃征税，只在最后的零售环节进行征税，这样的征收流程比较简洁，同时减轻了企业的税收负担，比较容易实现由间接税调整到直接税为主的税收结构。前几年年民营企业界都在呼吁降税，尤其是降低生产性企业的税收。其实根据最终的征税情况来看，征收的税额是近似的，只是税制结构不同。我们以增值税为第一大税种的税制已经实施了那么多年，在此种税制的建设上已经投入了太多，税制改革已经不太现实。在当前的经济社会环境下，消费税可以扩大相应的征税面，但同时要对增值税率进行相应地降低。但不光是增值税要降低税负，所得税方面也要进行减负措施。当前，美国以及决定在未来几年内将所得税减到20%左右，我国目前的所得税率为25%，并且没有出台预期减负措施；在这种情况下，很多生产型企业会选择搬迁到所得税更低的地区，这显然不利于我国未来工业的发展，过高的所得税会降低我国的国际核心竞争力。所以，税制改革需要综合多方面的因素，进行全面反思，合理地进行税制调整，适当进行降税。

三、税收管理改革从理论和体制两方面下手

关于如何进行相关的体制创新，本文认为在减税的同时要加强税收系统终端的征收管理，应该说在征收管理的过程中还是有税源可以进行发掘的。在过去的研究文献中，大多是对税收体制的宏观面进行分析，关于征收管理方面的研究较少。这个问题的本源在于税务专业人才的培养方式，我国高校本科及研究生教育中的税务相关专业需要进行改良，作为高层次人才培养基地，需要对相关的教材及时进行更新，要实现多税种综合教学体制，提高相关学生的真实实践能力。本文认为我国税收管理的体制以及实务都应该做出相应的改革。因为当前的税收管理体制还是非常落后的，很多大型企业的税收往往是某个税务所负责征收，因为税务体制创办之初，时代背景的局限比较大，难以具备长远眼光，当时的一些企业规模非常有限，但是发展到现在，许多企业的规模已经达到世界前列，但是税收管理还是属于原来的税务所，这导致税务管理的力量很配不均，税务总局的力量无法发挥，人员分散在基层，但是基层的力量又太过于分散，不利于凝聚力量办大事。最后，我国的税务审计执行力太差，相关税收的法律严重缺乏应有的权威性。西方国家逃税漏税是相当严重的刑事案件，但在我国逃税漏税却鲜有进入监狱的，很多问题得过且过。这也和税务管理力量过于分散有关系，如果集中管理力量，对税收案件进行分类处理进行税务审计，我国的相关体制将会整体得到加强。

四、结语

根据相关精神，我国税收体制改革的总体部署已经比较明确，在相关的认识上明显有所加深，同时，积极实行相关的创新举措，体现了党中央对税务管理体制的重视。

参考文献

［1］伍红.借鉴国际经验完善我国促进循环经济发展的税收政策［J］.企业经济,2012（5）.

作者：郭浩天 单位：吉林财经大学