税制改革对财务与会计的影响

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［摘要］税制体系的改革给企业财务与会计工作造成巨大的影响。而企业要想为自身的长远发展创造福利，就必须正确地面对新税制改革，并且结合新税制改革开展企业的财务与会计工作，促进企业的健康稳定运营。文章对税制改革对企业财务与会计工作的影响进行分析，并提出应对措施。

［关键词］税制改革;企业;财务工作;会计工作

1税制改革发展历程

改革开放以来我国的税制改革先后经历了三个历史阶段:第一次税制改革对经济体系改革提出了明确的要求，使得我国从单一的公有制经济逐渐转变成为公有制经济主体，多种所有制经济共同发展的经济结构，进一步推动了我国社会经济的发展步伐;第二次税制改革推动了国有企业的产权深化调整，标志着我国企业迈进了现代化发展阶段，对企业的财务与会计产生了十分巨大的影响;第三次税制改革将税收制度调整到适合国家经济发展要求的层面之上。可以说经过这次税制改革我国的税务制度明显进入到了一个相对稳定的发展阶段。并且在今后的数十年中，主要也就基于第三次税制改革的基础上，按照国家经济发展形式对税制进行微调，就如营业税改增值税，就是一个微调整项目。

2税制改革对企业财务与会计造成的影响

企业的财务与会计核算要想做到不偷税、不漏税，就必须严格遵循国家的税法制度规定。因此税收制度的变革势必会对企业财务与会计工作造成相应的改变，也只有如此才能够保证企业财务与会计工作的合法性、合规性。第一，对企业增值税的影响。税收改革已经对企业的增值税产生了巨大的影响。企业原有的增值税项目往往可以通过进项税额抵扣，但税制改革后，企业必须针对税收项目提供专用的税收发票，遵循票到扣税的原则。在企业的原有应缴税金项目之中并未开设增值税科目，但税制改革后，企业为了方便会计核算，将增值税科目单独列出与进项税额相分离，不仅降低了会计核算工作难度，还有效地避免了企业会计工作出现混乱问题。此外，以增值税发票作为凭证开展纳税工作，不仅对企业的税收活动起到了一定的规范作用，还能够最大限度地避免企业出现偷税、漏税等问题。第二，对企业印花税的影响。税制改革后，在征收企业印花税时，营业账簿、合同、产权移交数据、权利许可证等各个应税凭证，已经成为印花税的主要征收对象。与其他的税种相比，印花税的税率更低，税负更轻，不仅不会给企业造成税务负担，对财政还能够起到积少成多，广纳资金的良好效应。第三，对企业资源税与房产税的影响。税制改革以后明确指出了企业在资源税与房产税中应该承担的费用类型与征收责任，这为企业建立完善的内部会计控制制度提供了强有力的外部支持与参考依据。第四，对企业会计申报报表的影响。在企业以往的会计报表中，销售、出租、转让财产、委托加工都属于企业的销售收入。但在税制改革后，企业的新会计报表中增加了视同销售这一全新理念，并且将主营业务收入之中可以视同销售收入以及可以被当期收入的所有经济活动均都纳入到了视同销售范围之内，大大简化了税收工作的同时，也进一步缩短了企业会计核算与税收数目之间的差距。此外，在以往的会计报表中，企业销售收入、营业收入以及全年销售净额往往十分混乱，税制改革以后为了进一步降低税收征管成本，对会计报表之中的销售收入进行了重新的划分。并且将现金折扣录入方式视同为财务费用，将其他的折扣以及销售均退回到主营业务收入之中。

3企业财务与会计工作应对税制改革的措施

第一，为企业制定出科学合理的经营规划。企业要想积极地应对税制改革就必须将经营规划放在工作的首要位置之上，将自身的实际经营优势与经营特点和国家的政策进行结合，在考虑到企业内外部因素变化，制定出科学合理的经营规划。也只有如此才能够保证企业不受到政策影响的危害，并且能够利用税制改革为自身谋取新的发展机遇。第二，完善企业的财务监督与管理工作。对于企业而言财务监督与管理，是其企业管理工作之中最为重要的一项内容所在。尤其是企业财务管理都是结合国家的相关法规法规制定的，其在稳定企业经营管理，规范企业经营活动等诸多方面都有着巨大的作用。所以基于税制改革的大背景下，企业应该结合实际运营需求，对自身的财务监督与管理工作实施完善，从而有效地帮助企业应对税制改革，推动企业的健康稳定发展。第三，为企业创造降低税负的有利条件。可以说税制改革为企业税收筹划工作的开展提供了一个十分有利的外部发展环境，因此企业必须充分抓好这个机会，为自身创造出降低税负的有利条件。企业在购买原材料的时候，要确保原材料本身的质量，避免出现多次购买多次缴税的问题，最好是采取批量买进的方式。企业要树立科学的发展观，建立税务会计体系，对企业的各个生产环节制定有效的管控措施，以此降低税务风险。企业的财务人员要基于企业的优势、特点、运营情况，结合新税制规定，在确保合法合理的前提下，为企业制定适合的税收筹划，从而让企业能够享受到税制改革带来的福利与机遇。需要注意的是，税收筹划方案完成制定以后，企业必须在实际的运营管理过程中给予重点监督，确保其能够得到贯彻与落实，推动企业的可持续发展。第四，提升企业财务人员的专业素质。财务人员是企业财务工作、会计工作的执行者，其个人专业素质直接决定了财务工作与会计工作的开展情况。尤其是在税制改革过程中，以往税收制度中的某项规定势必会发生加大的变化，此时要想更好地应对税制改革，企业的财务人员就必须及时地掌握新的税收制度要求。所以，财务人员必须不断更新自身的知识体系，不断提高自身的工作技能。为此企业就应该积极地对财务工作人员开展培训工作，可以采取专家讲座或者知识讲座的形式，让财务人员了解更多的税收知识，储备更多的专业知识，第一时间掌握新的税制相关知识，并且能够将新的税制要求正确地应用到财务与会计工作之中;另外，要不断强化财务人员的责任意识，提高会计核算质量，确保各项会计核算工作的准确与科学，避免出现人为错账问题，严格遵循国家的相关规章制度，做好各项税务的申报与谋划。

4结论

社会形态的不断转变以及市场经济发展进程的不断加快，都决定了有些税制体系无法与现行的社会形态相匹配，这就需要对税制体系实施改革。而税制体系改革的同时，势必会改变企业的财务与会计工作。而基于此，企业就必须做出积极的应对措施，通过配合新税制改革，减轻自身的税负压力，创造更大的经济效益，进而为企业的健康稳定发展奠定坚实的基础。

参考文献:

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［2］王建红.税制改革对企业财务与会计的影响与对策［J］．赤峰学院学报(自然科学版)，2017(11)．

［3］史宝山.税制改革对企业财务与会计的影响［J］．合作经济与科技，2015(10)．

［4］徐敏.税制改革对企业财务和会计的影响分析［J］．财经界(学术版)，2013(35)．

作者：李伟 单位：哈尔滨热电有限责任公司