机械公司并购重组财务及税收研究

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摘要:机械公司并购重组是一个庞大的工程，其中包含复杂的财务和税收问题，并且直接关系到企业的盈利情况。因此，机械公司想要确保并购重组后，能够顺利运营并获得利润，就要对财务和税收方面充分考量，完善财务、税务管理机制，确保企业得到更为长远发展。

关键词:机械公司;并购重组;财务;税收

机械公司想要不断发展壮大，要么提高自身综合实力，要么整合外部经营资源。因此，企业并购重组成为近年机械公司扩充自己力量的主要途径，然而，在并购重组环节中，需要面临诸多问题，税收与财务各自为政、重组政策空白等，都为机械公司并购重组提出了更高的要求，机械公司应当合理调整财务方案，有效规避风险，确保财务管理更加系统，从而提高机械公司并购重组的合理性。

一、存在的财务和税收问题

(一)财务管理方面的问题。机械公司财务管理中主要存在的问题如下:①评估价格模型的选择缺乏适应性，未能结合公司的实际发展情况以及产品的情况进行全面的评估，进而影响到其评估效果。②流动性资产的管理不到位，难以严格把控流动性资产的收入和使用情况，进而引发资金风险，为财务管理埋下一定的安全隐患。③财务账务管理欠缺科学性，经常会出现一些账务误差的现象，甚至一些财务资金不知去向，从而引发公司的财务风险。(二)没有统一的税收体系。机械公司进行并购重组的环节中，包含众多税务缴纳环节，我国不同税种有各自的税收方案，并且各税务机构统一制度，导致机械公司在并购重组的环节中出现各种各样的纳税问题。例如，税务优惠政策的运用不够充分、发票管理不足等。机械公司面临多种税务项目，显得束手无策。并且，不同地区的税务机关对税款的界定和收取方式存在一定差异，企业进行并购重组时，需要充分考虑税种和地区差异，提高纳税合理性。(三)重组税收存在空白多样化以及复杂化是机械公司并购重组工作的特点，这两种特性也加大了税收管理的难度，我国政府缺乏对重组税收的制度规定，并且税法管理存在一定的空白区域。例如，企业所得税中就缺少重组企业的处理规定，并且，土地增值税也称为机械并购重组企业的关注重点。(四)税收政策存在短期性。定向性是我国税收政策的一个特点，我国税收受到经济体制的影响，会随着经济体制的改革，发生税收变化，国家进行国有企业改革，对税收政策也进行改革和创新，特别是营改增税收政策的改革后，也使得国有企业的税务工作发生一定的改变。通过税收促进企业调整，因此我国税收政策存在短期性特点，如征税期限的短期性、税务筹划的短期性等，都对于机械公司并购重组来说有着较大的影响，同时还应在规定的纳税时间内做好纳税筹划工作。

二、财务管理措施

(一)选择合适的评估价格模型。机械公司在进行并购重组时，企业具体管理的内容与风险评估信息并不完全匹配，因此企业进行财务管理时，要提高收购质量。首先，要提高对财务的审查标准，可以借助专业机构，监测并购企业的环境以及实际财务情况，充分把握企业的运营能力，做到全方位考察，充分了解并购企业的具体情况，保证企业能够得到十足发展。其次，企业也应对并购后运营情况进行评估，合理预测现金流，保证并购环节可行性，企业也应选择多种评估方式，提高评估真实性，采取科学合理的方法，保证评估活动顺利进行。(二)对出资和并购方式进行合理规划。机械公司除了要提高对并购资金的筹划方式外，还要注重并购规模的选择。目前，并购资金方式有现金支付、支票支付以及混合支付这三种支付方式，企业可以结合自身负债率以及均摊收益等多种因素，合理进行税收调整，保证预期目标得到实现，企业要提高对资金评估的筹划重视程度，力求做到满足双方需求。(三)借助并购资产进行流动性资产组合。企业中流动资金支出过大，有可能导致企业的资金流动性能明显下降，针对这一问题的产生，企业要对并购资产进行合理调整，加强对流动资产的引导，保证流动资产组合合理，权衡企业短期以及长期负债组合，并且要综合考量企业收益以及企业本身的流动性，确保并购活动得到落实。通过合理调整，避免企业流动性能大幅下降，控制企业流动下浮程度。(四)科学使用权益处理法，开展进出账财务管理。机械公司要注重账面的处理环节，大部分企业将换购作为企业并购的主要原则，并且很多并购后的公司保留并购之前财务的管理方式，以及并购前财务整理的数据，大部分并购前公司的账面信息被留存，导致并购方出现账面管理问题，也有很多企业进行简单的并购重组。然而，这种并购方式也会产生相应的财务处理问题，企业资产负债的评估难度增加，对财务的技术要求提高。企业应当通过合理的方式进行账面财务管理，并且并购后企业要保证原企业的账面信息完整，不能出现遗漏现象，对于并购企业进行评估，形成新的财务数据，提高并购的合理性，降低企业财务管理难度。(五)控制并购成本。机械公司在进行并购重组时，要合理考虑并购成本，保证资源得到最大限度地节约，在并购时，企业可以注意以下几点:第一，机械公司在并购重组前，应做到充分了解被并购的企业情况，其中包含企业的管理情况、人员情况以及企业的运营成本等，有助于机械公司对并购后企业的把控;第二，机械公司也应合理考察并购前公司的运营情况，对其运营数据进行详细的分析，从而在评估过程中，有针对性地进行管理，简化并购环节，提高企业的管理合理性;第三，机械公司可以选择聘请资质完善的第三方机构，资历较高专业评估人员进行可行性评估，保证并购环节得到准确预测，有效降低并购风险，降低并购损失;第四，机械公司应当对并购税务进行合理规划，其纳税筹划方案应得到相关部门的认可，保证企业运营成本得到有效降低。

三、涉税风险防范措施

(一)根据企业类型调整税务策略。机械公司应针对企业具体情况进行税收策略调整，我国《公司法》指出，如若企业发生变更，企业的所得税会发生变化，如果企业只对法人或公司章程的内容进行变化，公司的税务管理人员可以根据相应材料进行申请变更，通过申请改变纳税事项。这种只进行法人和注册名变更的企业，权益可以得到继承，如若企业属于集团型公司，对于公司的所属存在变化，则需要复杂的财务清算和分配。(二)进行有效的税务筹划。企业并购重组存在多种情况，并且重组形式也相对复杂，重组过程中包含大量的税收内容，对于这部分税收的筹划，直接影响企业的运行。因此，机械公司对并购重组要进行长远规划，充分考虑到并购对企业自身的影响，机械公司要不断探索，充分分析市场和自身运营情况，采取合理的筹划方式，降低税务风险，如若企业的法律形式发生变化，企业财务部门可以根据税收的差异性，合理缩减纳税成本，发挥企业优势，企业财务部门也要结合税务方针进行纳税筹划，提高企业纳税的合理性。(三)防范企业重组中的涉税风险源。机械公司在进行并购重组计划时，要充分调查被并购企业，了解被并购企业的税收情况，合理分析企业在经营期间的税务风险，并且还要充分掌握企业的税务履行情况，有效避免税务风险，降低并购后企业的纳税风险。机械公司还要定期组织专业培训，提高管理人员的管理水平，保证企业税务人员能够充分掌握国家政策，把握地区差异，将企业纳税进行合理筹划。

四、总结

机械公司的并购重组工程庞大而复杂，需要企业具有较高的管理能力和充足的管理经验，能够有效地规避并购风险，并且企业要进行重组规划。通过科学的预测，保证并购重组的顺利进行，并且机械公司在并购重组中遇到的税务问题，也要积极解决，保证财务和税务风险降低，控制并购重组成本，从而促进企业发展。

参考文献:

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［2］杨帆．对企业并购重组中的财务及税收问题的探讨［J］．财会学习，2018(32):141－142．

［3］高洁琦．企业并购重组中的财务及税收问题简析［J］．中国国际财经(中英文)，2017(9):22－23．

作者:李硕 单位:北京中车重工机械有限公司