结构性减税与税制改革策略浅谈

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摘要：我国的经济形势更加复杂，宏观调控的重点内容发生变化，经济运行仍然面临挑战。结构性减税具有重要意义，能够推动稳定经济社会秩序，提高居民收入水平，深化税制改革。为了使经济社会稳态发展，我国需要采用结构性减税政策，构建新的政策体系。

关键词：结构性减税；税收制度；改革策略

一、新形势下我国实施结构性减税的原因及重要意义

（一）新形势下我国实施结构性减税的原因。首先，我国的经济形势发生变化，政府宏观调控需要加强，结构性减税作为重要的调控手段，顺应了我国的经济发展形势。经济危机爆发之后，我国经济受到影响，国家颁布了新的财政货币政策，形成了新的经济发展计划，并确定了投资规模，将产业发展作为重点。在国家调控作用下，经济发展状态逐渐趋于稳定。在之后几年间，我国政府加强了宏观调控，将着眼点放在经济结构上，变革了传统的经济发展模式，推动了社会的可持续发展。国民经济又好又快发展，稳固了我国的经济基础，带动了各个行业的经济增长［1］。从工业经济来看，我国工业企业逐渐增多，工业经济附加值不断增加，且固定资产投资规模越来越大。从农业经济来看，我国农业生产水平不断提升，农产品价格稳中有变，粮食供应较为充足。从社会消费上来看，国民消费水平越来越高，拉动了经济发展，改善了我国的经济形势。其次，随着时代的不断更迭，如何加速经济发展，改进经济模式，成为国家关注的重要问题，结构性减税有助于缓解矛盾问题，降低经济风险。我国开展产业结构调整，制定了经济结构战略，实现了产业的协同发展。政府担任着重要的工作责任，需要进一步扩大内需，构建长效发展机制，逐步扩大投资规模，满足人们的现实需求［2］。在经济繁荣发展的同时，也需要看到经济社会存在的问题：通货膨胀危机仍然潜伏，对政府宏观调控提出了挑战；产业发展模式仍然滞后，产能过剩问题仍然明显；居民收入差距悬殊，消费能力有待提升；国际贸易矛盾犹存，扩大外需十分必要。当前我国经济运行仍然面临以上问题，为了保证宏观调控的灵活性，使经济社会稳态发展，我国提出了结构性纳税政策，构建新的政策体系。（二）新形势下我国实施结构性减税的重要意义。具体而言，结构性减税的重要意义如下：首先，结构性减税可以稳定社会秩序，增加政府的财政收入。在经济危机爆发后，我国对当下的经济发展情况进行了分析，根据经济发展形势制定了减税增税方案。对于购置1.6L及以下排量的乘用车，可以适当减少汽车购置税。对于烟草企业，适当增加烟草消费税。这些措施不仅推动了社会发展，且提高了政府的公信力。其次，结构性减税可以提高居民的收入水平。为了让人们有房可住，政府采用了系列减税举措，包括租房减免税收、购房减免税收等等。如果个人购买九十平米或以下的住房，可以降低税率征税。在经济逐步稳定后，我国又出台了新的政策，调整了征税方式，丰富了增税政策的内容［3］。政府在收入分配调节方面做出了很多努力，包括免收个人所得税等，在一定程度上增加了居民收入。再次，结构性减税可以增加我国的对外贸易额。为了增加贸易额，优化进出口产品结构，我国适当降低了关税，使“引进来”与“走出去”充分结合。国际经济形势不断变化，我国对税率进行了灵活调整，提高和降低了不同产品的退税率。最后，结构性减税可以深化经济体制改革。我国出台了一系列税收优惠政策，包括所得税优惠政策、增值税优惠政策等等。在可持续发展战略的作用下，我国探索了节能减排之路，相关企业可以得到税收优惠，实现稳态发展。上述结构性减税政策都对社会发展产生裨益作用，稳定了经济秩序。为了助推国家发展，我国应该继续发挥结构性减税政策的作用，实现宏观调控的大目标。

二、新形势下的结构性减税与税制改革策略

结构性纳税是一种调控政策，具有灵活性特征。结构性纳税对经济发展有裨益作用。在2009年我国实施了新增值税等条例，结构性减税被落实到制度上。增值税抵扣范围加大，对部分人群的税务征收率降低。结构性减税并不是一味地“减税”，而是有增有减，能够顺遂经济形势的发展变化。我国开展了税收体制改革，结构性减税助推了税收改革的发展，加快了税收改革的步伐，优化了我国的税收政策体系。（一）收入调节。我国征收个人所得税，构建了完整的税收机制。当前我国搭建了税收信息网络平台，整合了个人的缴税信息，掌控了纳税人的个人情况。但是各职能部门、各管理部门的信息互通仍然不足，网络对接条件仍然欠缺［4］。当前我国并未完全获取纳税人的信息，需要通过结构性减税政策，对个人收入分配进行有效调节。个人所得税征收机制的完善势在必行，我国应该改进计征方法，对个人薪资计征方式进行有效调整。在完善征收机制的同时，也应该适当增加个人工资收入，满足个人的现实需求，保证个体能够改善生活条件，提高生活水平。当前我国形成了科学的税率结构，各个级别的差距扩大，这样能够缓解部分人的缴税压力，扩大个体的可支配收入空间。科学税率结构对高收入者产生影响，其可以刺激高收入者消费，调动高收入者的消费欲望。在结构性减税政策实施的过程中，应该考虑各类劳动的税负情况。我国应该进一步减轻税负，严格按照税率征税，保证社会公平，实现个体发展。（二）刺激消费。在市场经济的大背景下，企业之间的竞争更加激烈，个体工商户越来越多，为了增加其收入，需要降低货物劳务税收，增强个体工商户的生存能力。在必要情况下应该提高税起征点，国家需要准确评估国民消费水平，科学分析利润率水平。为了缓解工商户的生存压力，保障其经济利益，可以将增值税起征点改为免征额，这一税收政策能够扩大工商户的经营性收入，带动工商户的消费。我国可以适当降低消费品增值税税率，刺激居民消费。居民在日常生活中会应用各类产品，税率过高会影响产品购买，因此应该对日用品采取低税率手段。我国目前构建了完整的税收政策体系，对经济发展产生重要影响。政府可以推行优惠政策，鼓励支持引导服务行业的大力发展，推动现代服务业的变革。从长期来看，应该扩大增值税征收范围，不断完善税收结构。从短期上来看，应该体现税收的调节作用，加大管理力度，凸显管理实效［5］。在市场经济的大背景下，政府需要把握市场经济的发展脉搏，培育一批新兴产业。在新兴产业发展过程中可以采用增值税即征即退政策，引导新兴产业更新产品结构，为消费者提供便利。对于不符合节能减排要求的企业，应该适当加大消费税，以此在全社会形成可持续发展风气，增强企业的发展活力。（三）结构调整。税收政策会对经济结构调整产生裨益作用，我国应该改进经济发展方式，将税收政策作为结构调整的钥匙。创新是民族兴旺发达的不竭动力，我国应该鼓励企业大力创新，为企业预留科技开发风险准备金等，解决企业的后顾之忧。政府应该增强企业的自主研发能力，对于高科技成果给予政策优惠。近几年来，新兴产业出现，推动了经济社会的繁荣发展［6］。我国应该将着眼点放在新兴产业上，出台相应的税收政策，使新兴产业享受政策优惠。为了培育高科技人才，政府应该给予个人所得税优惠。企业内高素质劳动者可以享受政策优惠，减免个人所得税。经济社会需要与生态社会协调发展，政府应该构建生态税收体系，强调生态保护和资源节约。以资源税为例，政府应该调整计税依据，按照资源储量来确定起征点等。

参考文献

［1］卢洪友.结构性减税与结构性加税并举进程中的税制现代化［J］.税收经济研究,2019（4）.

［2］曹东坡,黄志军.结构性减税是否有助于扭转国内企业投资的结构性偏向［J］.税务与经济,2019（3）.

［3］张文.税收研究的一部统合力作——评庞凤喜、张念明新著《宏观税负、税负结构与结构性减税研究》［J］.东岳论丛,2017（3）.

［4］庞凤喜,张念明.供给侧结构性改革导向下我国企业税负优化及操作路径研究［J］.经济与管理评论,2017（1）.

［5］许生,张霞.建立与税制改革相适应的税收调控政策机制——对结构性减税政策的评价、反思与建议［J］.财政研究,2016（9）.

［6］邹璐.“营改增”是税制改革的主旋律——税收“营改增”对绵阳交通运输业的影响研究［J］.经济研究导刊,2016（19）.

作者:黄秀娥 单位:惠州市技师学院