财税改革下的企业税务风险管理分析

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摘要：企业面临着严峻的市场竞争压力和挑战，为帮助企业减轻税负的压力，推进社会经济的全面发展，我国也积极进行了相应的财税制度改革。在财税改革的过渡期间，企业税务管理工作的难度明显提升，税务风险变高，所以企业管理人员更需要加强对税务风险的管理和研究，只有这样才能制定更为健全的手段和方式，应对改革工作带来的风险变化。本文将以财税改革工作作为研究基础，进一步分析企业的税务风险管理问题，希望对企业长远和健康发展提供必要的帮助和指导。

关键词：企业；财税改革；税务风险管理

企业自成立开始就需要进行税务登记，日常经营和管理都需要进行纳税申报和税款缴纳，即便是企业注销也要确保税收工作完成正常清算。换言之，在企业的整个发展过程中，离不开税收工作，特别是在我国财税制度改革背景下，企业的税务问题和税务风险问题更需要引起充分关注，只有这样才能为企业长久、健康发展奠定良好基础。

一、财税改革基础上产生税务风险的主要原因

其一，在我国近年来税法政策和税收制度的健全发展背景下，关于税收征管方式和法律体系也应该严格按照时展要求进行改进，从而在社会发展基础上积极创新和发展。在企业发展过程中，如果不能积极吸收和掌握先进的税收政策与制度，仍然采用传统的税务工作方式进行税务征收和缴纳，很可能出现违法的行为，甚至增加企业税务工作的风险。其二，我国社会经济的重要参与主体就是企业，基于当前经济交易模式呈现复杂化趋势，所以企业在经营和生产过程中涉及的税务问题也变得更为复杂，甚至出现很多新的运营问题，这些问题的出现很可能引发不同程度的税务风险。其三，目前我国企业所得税和企业会计制度等法律制度在明确计量和报告问题上仍然存在不同理念，必然会造成税务工作的差异性，甚至增加企业税务风险的发生概率。其四，在当前大数据时代的发展背景下，企业对数据信息的汇总分析方式也进行了调整和完善，基于税务监管水平的发展，企业纳税过程中出现的风险概率也将得到有效控制。

二、税务风险的主要含义和类型

税务风险主要指的就是企业在生产和经营过程中不能及时、正确地按照国家法律要求进行税收法律和政策的落实，造成企业利益受损，比如纳税金额增加或是缴纳税额不足受到税务机关的处罚等。根据企业应对税务风险种类的不同，通常可以将企业的风险分为三种类型。（1）企业税务风险来源：企业应缴税款不足或是未按照要求缴纳，税务机关针对企业税务问题对其进行税务检查、补缴审核，甚至直接进行处罚。（2）企业税务内容差异较大：具体的税种风险和操作方式本身就存在不同程度的风险，比如增值税、附加税和企业所得税产生的风险。企业在发展过程中由于没能严格按照税务发展要求开展工作，出现错误的纳税申报方式，引发操作方式的工作风险。（3）纳税性质和严重程度存在差异：出现纳税过失行为不严重的小型税务风险和主观漏税的主观行为不同，但是都会对企业发展带来不同程度的税务风险。

三、财税改革引发的税务管理风险

1.新旧财税政策的冲突性基于当前正处于财税改革的关键时期，过渡阶段的财税政策存在明显复杂性，比如营改增之前存在的企业项目可以采用简易增收的方式开展工作，也可以直接按照全新项目要求进行政策制定。在企业生产和经营工作研究中，很可能出现新旧财税制度之间的融合问题，由于项目税务处理方式存在混乱，因此很可能引发企业缴纳税款的不正确问题，影响企业的正常报税。

2.税款过度缴纳的风险在我国开展的众多财税改革制度和工作中，营改增税制改革是一项重要的举措，在营改增制度中涉及很多企业发展的优惠政策，比如退税或是增值税免征问题，这也意味着财税改革过程中会出现很多全新的税收政策。如果在实际发展中企业不能按照税收制度和政策要求进行工作项目的推进，很可能出现税款缴纳过度的问题，此种情况也会在不同程度上增加税务管理风险。

3.抵扣进项税额引发的风险在我国财税改革制度推行以后，进项税的抵扣问题也更为严格和复杂。比如，原本应用在建议征收项目的投入都不能按照原有要求进行抵扣。并且大部分企业都存在不同程度的公共投入，也就是服务和简易征收项目的同时，还对一般性纳税项目提供服务，所以这部分进项税就需要进行针对性拆分。企业为保证自身工作的正常运转，也会采用进项税抵扣的方式进行避税，但是进项税款的抵扣很可能增加企业的税务风险，在后期发展中企业仍然需要进行税款额的补缴，并且还需要缴纳一大笔滞纳金；如果避税问题严重，不仅会对企业正常发展造成影响，还可能损害企业的形象与声誉。

4.税收政策理解偏差引发的风险我国很多税收减免政策都是将之前的批准制度改为备案制度，这也在无形中增加了企业发展中的税务风险。在实际发展中，如果税务工作人员不能精准掌握政策要求，出现错误理解和应用减免税政策，就很可能出现风险的不自知，在发现问题的时候不仅需要补交大量罚金和滞纳金，还可能对企业的发展带来负面影响。

四、企业加强财税风险管理的相关策略

1.构建健全的企业税务风险管理制度在实际工作中，企业需要构建相应的税务风险监控机制，完善税务风险管理制度，帮助和引导企业应对更为复杂的财税问题，只有这样企业在经营和发展过程中才能做到财税工作有章可循，及时、合理地应对和化解风险。在制度建设过程中，可以帮助企业更精准地认识到税务风险问题，通过对风险负面影响的提前预估和判断，更有效地实现风险预防和规避，降低和控制企业发展产生的风险问题。在这些制度中，主要包含了税务风险预警制度、税收预算管理制度、发票管理制度等等。换言之，只有构建起此种健全的税务管理制度，才能帮助和引导企业实现涉税风险的管控，在降低企业税负成本的同时，实现企业的长远和健全发展。

2.强化企业员工对税务政策的学习和吸收企业在发展过程中可以采用多种培训方式，比如进行内部培训、外部培训或是内外联合培训等多种方式。首先，税务政策提出企业中的每位员工都应该掌握常规税务知识，保证员工能充分了解和掌握新政要求，从而实现税务风险意识的提升，只有这样才能加强企业员工的税务风险防范意识。其次，在企业发展中，财务人员也要加强对税务政策和法律的学习，认识到更新税法知识的重要意义，在熟练掌握和应用法律要求的基础上进行规范化税务操作，避免因为税务政策引发的企业税务风险，确保对可能发生的税务风险进行提前预防和解决。

3.优化和提升税务人员的整体素质在企业经营和发展过程中，高素质的税务人员可以更为准确和有效地认识到税务风险，并及时提出防范和应对策略，所以企业管理人员更需要加强对税务人员素质提升问题的关注，通过开展相关培训或是会议指导为税务管理人员进行财税知识和制度的讲解，通过此种方式丰富税务人员的知识储备。作为企业的税务工作人员在日常生活中也要主动参与相关培训工作，主动进行改革知识的学习，只有这样才能对最新的税收优惠政策有清楚的认识和理解，在科学应用税收优惠制度的同时，科学、合法地开展税务工作，为企业税务工作的有效推进奠定良好基础。

4.营造健康的税企关系，保证工作的顺畅企业和税务机构对于全新的税法知识理解上经常会出现不同程度的偏差，由于二者对税法问题的认定和判断方式不同，所以很可能引发不同程度的税务争议。这就需要企业在经营过程中加强和税务机关之间的联系，从而保证对税务争议进行及时处理。企业在经营和发展中只有和税务机构保持密切的联系和沟通，才能认真吸取机构提出的税务建议，在积极配合工作要求的过程中，获取税务机关的信任，构建健全和完善的纳税形象，这也是企业税务风险管理过程中不可忽视的重要方式。

五、结语

在财税改革背景下，企业发生税务风险的因素也更为多样和复杂，这些问题的出现不仅会对企业生产带来影响，还可能造成企业破产等严重问题，所以为切实降低和控制企业财税风险的发生，企业就需要正确理解和客观看待税务风险，对其进行正确理解，从而按照财税改革的要求制定更为健全和完善的税务风险管理机制，在不断提升和优化企业税务管理能力的同时，保证企业实现健康和稳定发展。只有企业在根本上实现对风险的预防，才能为经济可持续发展的落实提供有效帮助。

参考文献

1.葛红.论企业在财税改革背景下的税务风险管理.现代经济信息，2019，14（8）.

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4.王佳龙.建筑业“营改增”背景下风险防控和征管创新的思考.中国注册会计师，2018，16（9）.

作者：黄莉珊 单位：罗源县财政国库支付中心