浅谈合理增值税征收管理途径

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摘要：在我国税制管理中，营改增是重要的税制改革措施，对优化我国的税制结构、提高税收征管质量具有重要作用。在营改增的背景下，如何提高增值税的征收管理效果，对整个增值税税制改革的落实，以及增值税的征收具有重要影响。因此，我们应立足增值税征收管理实际，探讨增值税征收管理的途径，为整个增值税征收管理提供有力支持，保证增值税在征收过程中能够提高征收效果，满足征收需要，解决增值税征收过程中存在的不足以及征收方法粗犷的问题。

关键词：增值税；征收管理；改革途径

引言

从目前增值税改革来看，做好增值税的征收管理是落实增值税改革措施的关键。结合当前增值税征收管理实际，在增值税征收管理过程中，应当进一步扩大增值税的征收范围，提高覆盖面，应当改生产型增值税为消费型增值税，发挥增值税的积极作用，同时，应加强现代化税收征管制度建设，使增值税在征收管理过程中能够有明确的依据作为支持，解决增值税在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段单一的问题。因此，拓宽增值税征收管理渠道，对整个增值税征收工作的开展具有重要影响。

一、我国增值税征收管理中，应进一步扩大增值税的征税范围

征税范围作为增值税征收管理中的重点，保证增值税征收范围合理性和有效性对于提升增值税征收管理效果显得至关重要。为满足现代化税收行业实际发展要求，还应对增值税征收范围实施扩大处理，发挥征税范围在增值税征收管理中的作用效果，严防我国增值税征收管理在实际开展过程中出现问题，推进增值税征收管理工作顺利开展。

（一）掌握增值税的特点，分析试点取得的成绩我国增值税在征收管理中，为了提高增值税的征收效果，进行了较长时间的试点，对增值税在征收过程中可能存在的问题进行充分的分析和预估，保证增值税在实施过程中能够实现与营业税的有效过渡。从目前增值税的征收来看，增值税改革已经全面落地，增值税取代营业税已经在全国范围内得到了有效推行，对增值税的增收产生了重要影响。在增值税全面推行的背景下，如何提高增值税的征收效果，既反映出了税务机关的征收能力，同时，对税务机关的增值税征收管理方式也提出了较高的要求。结合增值税的特点，以及增值税的征收要求和增值税的起征点，以及征收规则等信息，在增值税征征收管理过程中，应当掌握增值税的基本特点，对增值税在征收管理中取得的成绩进行全面分析，掌握增值税征收管理中的征收要点，为整个增值税的征收管理提供有力支持，同时，通过对增值税征收管理试点城市的分析，能够总结增值税征收过程中的问题，便于在增值税的征收管理中提前采取解决措施[1]。

（二）扩大增值税的征税范围，提高覆盖面基于增值税的优势以及增值税在实施过程中取得的积极效果，在增值税征收过程中，应当明确增值税改革的意义和重要性，根据增值税的特点，扩大增值税的征税范围，提高增值税的覆盖面，使增值税能够在所有行业中得到有效实施，为整个增值税的征收奠定良好的基础，按照增值税改革的要求，将增值税替换传统的营业税，是税制改革的重要内容，同时也是增值税改革的侧重点。基于这一特点，在增值税改革中，按照增值税的要求，以及增值税的征收管理实际，扩大增值税的征收范围，能够解决增值税征收过程中存在的手段不足的问题，同时通过征税范围的扩大，使增值税的覆盖面得到扩大，保证了增值税在征收管理中需要对征收手段和征收方式进行不断的优化，解决增值税的征收问题，使增值税在征收过程中能够满足征收需要，推动增值税征收的有效进行[2]。

二、我国增值税征收管理中，应改生产型增值税为消费型增值税

为满足增值税征收管理要求，不仅需要按照各项具体要求制定合理征收管理制度，还应强化生产型增值税转变力度，使得生产型增值税可以向着消费型增值税方向转变，以此提高增值税征收管理水平，将增值税征收管理过程中出现各项问题的概率降到最低。而且在生产型增值税向着消费型增值税转变时需要考虑的基础因素也比较多，这就应按照具体要求对各项因素展开研究分析，以为推进增值税转变稳步开展。

（一）了解现阶段实行的增值税的特点现阶段实行的增值税在征收过程中，涵盖了生产型的增值税，将生产型增值税作为增值税的重要种类。结合增值税的特点以及增值税的征收实际，在增值税征收过程中，生产型增值税转变为消费型增值税是增值税改革的重要目标，也是增值税在实施过程中的重要发展方向。根据现阶段增值税的征收特点以及增值税的征收实际，在增值税征收过程中，应当按照增值税的类型、征收范围以及税率，确定增值税适应的行业，并根据行业特点和要求做好增值税的征收，在具体的征收管理中，应当按照增值税的具体特点和增值税的征管要求进行征收，避免增值税在征收过程中出现增收手段不配套以及征收管理出现问题的情况。通过这种方式，能够提高增值税征收效果，使增值税在征收过程中能够满足这种要求[3]。因此，了解现阶段实行的增值税特点，对增值税征管手段的优化具有重要影响。由于不同时期增值税征收管制特点存在很大差异，应保证相关人员在考虑增值税征收管制特点条件下对其开展完善处理，并在各项标准化制度支持下实现生产型增值税向着消费型增值税转变的目标，避免各项增值税在相互转变条件下出现问题。凸显各项增值税的特点和现实作用，有效调整我国增值税征收管制缺陷，继而将生产型增值税与消费型增值税管制特点和征收内涵全面表现出来，使得增值税实际征收管制问题可以得到优化改善。

（二）注重增值税的改革增值税在改革过程中，将生产型增值税改为消费型增值税，是增值税改革的重要目标。之所以将生产型增值税改为消费型增值税，主要目的是降低企业的税负，使企业的税务负担减轻，同时，通过消费型增值税，能够实现增值税的一次征收，避免发生增值税反复征收的现象，影响增值税的征收效果。按照增值税的征收需要，在增值税征收过程中，应当提高增值税的征收管理效果，使增值税在征收过程中能够按照增值税的特点，以及增值税的要求推动增值税征收管理的有序进行，使增值税在征收过程中能够具备较强的针对性，能够按照增值税的特点以及增值税的征收范围，合法征收，避免增值税在征收中出现方法不对应以及征收管理手段失误的问题，影响增值税的征收效果。从这一点来看，注重增值税改革，并将消费型增值税作为主要的征收方向，是增值税改革的重要趋势[4]。为推进增值税改革顺利开展，在开展增值税改革之前必须遵循标准流程对相关人员展开有效培训，以此加深相关人员对增值税改革的了解，以为增值税改革稳步开展提供有力支持。在生产型增值税向消费型增值税方向改革时需要考虑的基础因素也比较多，这就应保证相关人员对各项基础因素有所了解，以此避免各项在实际改革时因基础制度不合理和相关条例不完善而出现问题。有效彰显增值税改革的现实意义和现代化内涵。在落实生产型增值税向着消费型增值税转变目标时，有效强化增值税征收管制水平。

三、我国增值税征收管理中，应加强现代化税收征管制度建设

在开展增值税征收管理时，不仅需要考虑增值税实际表现形式和征收管理要求，还应加强增值税征收管理制度建设力度，避免现代增值税征收因外在因素干扰而出现问题，彰显各项制度现实作用，确保现代化增值税征收水平有所提高。而且在增值税征收管理时，现代化增值税征收管制建设主要体现在以下几个方面：

（一）分析现阶段税收征管制度的特点目前在增值税征收管理中，加强现代化税收征管制度建设，对整个增值税征收管理产生了重要影响。从目前增值税征收管理来看，在增值税征收过程中，增值税具有税种新、征收比例差异化以及征收范围特殊等特点，为了保证增值税征收管理能够达到预期目标，提高增值税征收效果，在增值税征收中必须要对增值税征管制度进行补充和完善，提高税收征管制度的完善性，保证税收征管制度能够发挥其指导作用，为整个税收征管制度奠定良好的基础。从目前税收征管制度的建设来看，还存在一定的问题和不足，影响了税收征管制度的实施，使整个税收在征收管理中，无法得到完善的制度支持[5]。因此，在税收征管制度建设中，应当认识到增值税征收管理的特点，按照增值税征管的要求，做好征管制度建设。一般来说，增值税征收管制过程中各项制度的表现形式和作用效果存在很大差异，这就应强化相关人员对各项制度掌握力度，在全面了解各项制度特点条件下开展增值税征收管制工作，发挥管制工作及其相关制度在增值税征收问题调整中的作用效果，彰显增值税征收管制现代化内涵，有效控制增值税征收管制在具体实施过程中受到外在因素干扰。在对各项制度实施优化完善条件下，强化相关人员对各项制度表现形式和实际特点的了解，还能避免各项制度优化完善时出现问题，继而保证增值税征收管制的现代化属性全面表现出来。

（二）对税收征管制度进行补充和完善基于税收征管制度的特殊性，及其对税收征管制工作的指导作用，在税收管理过程中，应当做好税收征管制度的补充和完善，按照税收征管的要求，对涉及的条款进行修改和补充，按照增值税征管的特点和实际需求进行制度完善，使增值税在征收过程中能够达到预期目标，能够在增值税的规范性、增值税的征收效果以及增值税的征管需要等方面，解决增值税征收问题，使增值税在征收过程中能够满足征收需要，发挥税收征管制度的指导作用。这一方式能够解决增值税征收过程中存在的问题，使增值税在征收中能够在完善性以及具体征收行为的规范性方面达标，满足税收征管工作的实际需要。而且按照各项具体要求对增值税征收管理制度实施完善处理，则可以发挥各项制度在增值税征收管理中的作用效果，降低增值税征收难度，为增值税征收管理提供有效参考依据。在进行增值税征收征管制度完善处理条件下，必须强化相关人员对增值税征收征管要求和各项规章条例有所了解，避免各项制度在实际应用过程中出现问题。发挥各项制度在增值税征收征管制中的作用效果，这对于促使增值税征收管制顺利开展也有重要作用。

结语

从目前税收征管工作的开展来看，在增值税税收征管过程中，应当采取多元化的手段，提高增值税税收征管效率，使整个税收征管工作在增值税税收征管中能够取得积极效果。具体应当从进一步扩大增值税的征税范围，改生产型增值税为消费型增值税，以及对征管制度进行补充和完善等方面入手，使整个税收征管工作在实施过程中能够达到预期目标，提高税收征管工作的整体效果，使税收征管工作在实施中能够取得积极效果。

参考文献

[1]焦倩芳.增值税转型对会计核算的影响研究文献综述[J].科技信息，2012（10）：12–13.

[2]赵亚春.浅论“营改增”对房地产开发企业税负及利润的影响[J].现代营销（经营版），2020（01）：90–91.

[3]曾丽娟.我国房地产开发企业增值税征管风险与防范研究[D].昆明：云南财经大学，2019.

[4]刘新芹.对我国土地增值税的论述[J].现代营销（学苑版），2012（07）：67–68.

[5]杨照.浅谈农产品收购发票增值税抵扣的税务风险管理[J].会计师，2011（07）：56–57.

作者：杨天纲 单位：中国农业银行宁夏分行