企业财务管理和会计核算税收筹划运用

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摘要：税收筹划是现代企业经营管理的重要内容，节约企业的税务成本，提高企业的经济效益具有重要的作用。税收筹划，需要企业在法律允许的范围内对企业的纳税方案进行优化。目前税法以及会计法允许企业采取合理的税务措施来进行财务管理以及会计核算。在企业管理中，税收筹划主要表现在企业的筹资决策、投资决策以及利润分配上。在会计核算中，税收筹划主要表现为，企业对收入结算方式的选择，费用列支的选择等。在企业的经营管理中，通过对国家税收政策进行细致的研究，能够有效地提升税收筹划的有效性，降低企业的税务成本，对于现代企业的发展来说具有重要的意义。

关键词：税收筹划；财务管理；会计核算；应用

税收筹划是企业进行节税的手段，现代的税法为了促进企业的发展，其中包含了多项优惠的政策，企业在税法允许的范围内对纳税方案进行合理的优化，使得企业的经营行为符合税法优惠政策的要求，降低企业的税务成本。从法律层面上来看税收筹划尤其合理性以及合法性，与偷税漏税行为有着本质的区别。偷税漏税行为极大的破坏了税收的秩序，与税法精神相悖，会受到法律的制裁，而税收筹划是在法律允许的范围内合理的利用国家的税收优惠政策，体现了国家对企业的引导以及鼓励。

一、税收筹划对企业的意义

市场经济体制的发展，带动了现代企业的发展繁荣，在市场经济体制下，企业作为独立的经济个体，在市场中自主经营自负盈亏，所进行的一切生产经营活动，本质上都是为了提升企业的经济收益。一般来说，企业想要提高经济收益有两种方式，一种方式是提高销售额，在销售中获得更大的收益，另一种就是降低企业的成本。在销售收入稳定的情况下，企业的经营成本对企业的经济收益影响是比较大的，在企业的成本支出中，税收成本是企业必须要支付的成本。而对于现代企业来说，税收成本并不是一成不变的，企业的税收成本，受国家政策的影响，也受企业税收筹划方式的影响，通过科学有效的税收筹划，能够有效地降低，或者是延缓企业的税务成本，为企业创造出更大的利润空间，提升企业的发展能力。税收筹划属于企业经营管理的一部分，对企业的经营活动的影响是巨大的，在企业经营管理的各个环节都有渗透。在当前的市场竞争环境下，需要企业不断降低生产经营的成本，从而在市场竞争中取得成本优势，税收筹划是现代企业在经营管理中必须重视的工作。税收筹划工作不仅有利于企业的经营管理，提高企业的利润空间，而且还有利于国家的长远发展，因此税收筹划是一种合理的税务规划行为，可以提高缴税的积极性，有利于国家的税收工作，同时也可以促进税收制度的不断完善。现代企业的竞争力在很大程度上都需要依靠对成本的有效控制，而税收筹划工作可以在合法的前提下对税金有效的规避，起到降税的作用，降低企业的经营成本，提高企业的市场竞争力。

二、税收筹划在财务管理中的应用

税收筹划与财务管理有着相互影响的关系。从税收筹划的作用上来看，税收筹划能够降低企业的税务成本，提高企业的经济收益，让企业有更多的资金应用于企业的发展建设，能够有效地促进财务管理措施的有效开展，同时财务管理的措施，也能在很大程度上影响税收筹划的效果，因此二者是相互影响的管理。

（一）筹资决策中的税收筹划在企业的经营发展中，对筹资方式的选择，将在很大程度上影响企业的预期收益，也对企业的税负成本产生很大的影响。因此在筹资方式的选择上，必须要考虑到税收筹划，依据不同的筹资方式对税负的水平进行分析。在筹资环节对税收筹划进行研究时，主要需要考虑两方面的内容，一方面是筹资的资金结构，另一方面是筹资的方式。具体来说，资金结构就是企业所筹措的资金中，各类资金所占的比例，对资金结构的选择是筹资决策中需要首先考虑的问题，资金结构直接影响了企业的风险因素以及企业的税负成本，对企业的经济收益具有很大的影响，尤其是资金结构中的负债比率，对企业的经营的影响比较大。在实际的财务管理中，负债所产生的利息能够直接计入财务费用，对企业的所得税进行抵扣，这在很大程度上降低了企业的税负成本，在未缴纳企业所得税之前，如果企业的投资收益大于企业的负债成本，企业的债务率越高，就越能取得较好的税收筹划效果［2］。但是企业的负债比率需要控制在一定的范围内，因为随着企业负债率的提高，企业的财务风险也会有很大的提升，企业融资也需要更大的成本。在财务管理中，当企业的负债成本超过了企业的息税前投资收益，通过负债的方式，难以达到降低税负成本的作用。企业的资金结构在很大程度上是由企业的资金筹措方式决定的，企业通常会对不同的资金筹措方式进行组合，通过这种方式对企业的资金结构进行调整。现代企业有着多种资金筹措的方式，但是总体上来说，都属于负债资金以及权益资金的范畴，在企业经营发展需要资金时，就需要筹措负债资金以及权益资金，从结果上来看，这种资金形式都可以满足企业的资金需要，但是如果从税负成本的角度上来看，二者在税负成本上却有很大的差异。负债资金也就是借来的资金，负债的利息就是资金的成本的。可以对负债资金进行提前列支，企业所需要承担的税额越高，负债成本抵税的效果就越明显，实际的税金支出就越低。而在权益资金中，股息是资金的成本。依据税法相关的要求，股息需要在税后进行支付，因此股权资金的资金成本是比较高的。但是对于企业的经营发展来说，对资金来源的选择不仅仅需要根据资金的成本来决定，还需要根据企业的实际发展情况来决定。

（二）投资决策中的税收筹划企业的税负成本在很大程度上是由国家的税收政策决定的，不同的区域乃至不同的行业都有不同的税收政策。这种税收政策上的差异性，让企业能够进行自主的选择，合理地进行税收筹划。依据现有的税收政策，企业的组织形式也会影响企业的税负，目前来说，有两种主要的企业组织形式，分别是有限责任公司和合伙经营企业，对于有限责任公司来说，需要缴纳企业所得税以及个人所得税，而对于合伙经营企业来说，则不需要缴纳企业所得税。企业在发展到一定阶段后，往往需要通过设置分公司以及子公司来获得发展，从税收的角度上来看，分公司与子公司是不同的，严格意义上来说，分公司属于总公司的一个分支机构，不具有独立的法人机构，因此分公司的亏损可以抵充总公司的账面收益，其不用缴纳注册费用，但由于不具有独立的法人身份，因为不能享受各种税收优惠政策。从税法的角度上来看，子公司是一个独立的公司，子公司的亏损并不能抵充总公司的账面收益，还需要独立地进行纳税，但是由于具有独立的法人身份，因此子公司可以享受一定税收优惠。

（三）利润分配中的税收筹划现代企业对股利的分配一般有两种方式，一种方式是直接分配现金，另一种方式是分配股票。这两种利润分配形式的税金成本是不同的，依据税法的规定，现金的分配方式需要缴纳个人所得税，而进行股票的分配则不需要缴纳税金，企业在进行利润分配的过程中，需要充分考虑到企业的实际情况以及股东的利益，合理的选择利润的分配形式。目前的税收政策中有再投资优惠，可以为企业节省大量的税款，再投资优惠政策的使用条件是，企业利用税后所得进行投资。相比负债投资，再投资优惠力度往往要大于企业利用负债资金利息所抵扣的税款。

三、税收筹划在会计核算中的应用

在财会制度中有多种方式可以对成本费用进行确认、收入实现进行确定，根据所采用核算方式的不同，企业的成本费用以及收入会有一定的差异，因此企业需要缴纳的税金也不同。从企业销售货物的结算方式上来看，根据不同的结算方式，企业收入确认的时间也有很大的差异，这就企业税金缴纳的时间产生影响［1］。税法规定：直接收款销售以收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采用托收承付或以委托银行方式销售货物，为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约的收款日期为企业收入确定时间；而订货销售和分期预收方式，以交付货物时确认收入时间。在此项要求下，企业就需要对销售的方式进行合理的选择，来对收入确认的时间进行控制，可以延缓纳税。在企业会计核算的过程中会涉及折旧的问题，而依据税法的相关规定，折旧可以抵扣一定的税额，因而折旧计算的方式，会影响企业的税金支出，对固定资产的折旧来说，一般分为直线折旧以及加速折旧两种方式，从折旧总额上来看两种折旧的方式在总额上是一样的，但是在资产的使用期限内，每年的折旧额度是不一样的，这对企业的利润计算有很大的影响。在折旧方式的选择上需要根据企业的实际经营情况以及税收的政策，在比例税率下，如果各年的所得税率不变或有下降趋势，以采用加速折旧为优。这样可以有效的推迟税金缴纳的期限。如果每年税率都呈上升的趋势，则需要选择直线折旧的方式，因为在加速折旧法中，税率越高，在到期后需要缴纳的税金就越高，在这种情况下，直线折旧法往往可以节省更多的税金。

四、结语

现代企业的发展，在很大程度上取决于对成本的控制，在市场环境竞争因素增加的企业发展环境下，企业需要将税收筹划重视起来，将税收筹划作为降低企业生产经营活动的重要措施。在税收筹划的过程中，筹划人员的素质水平，对税收筹划的效果具有很大的影响，因此税收筹划人员不仅需要了解税法的相关规定，还需要熟练掌握企业财务的专业技能。从企业发展的角度对税务进行合理有效的筹划。在这个过程中需要明确企业财务管理以及会计核算的要求，合理选择财务管理的方式以及会计核算的方法，保证税收筹划工作能够有效地降低企业的税务成本，提高企业的经济利益，让企业当前的市场竞争环境下，获得更大的发展潜力。

参考文献

［1］杨婷婷.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］.广东蚕业，2019（11）.

［2］王瑛.探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］.中国集体经济，2019（20）.

作者：马翠婷 单位：淄博市临淄宏达矿业有限公司