谈企业财务管理的税务风险成本控制

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摘要：在经济全球化的推动下，企业的发展面临更多的发展机遇，同时企业也需要迎接市场的竞争力，财务管理作为企业内部管理的重要内容，对企业经营的成败产生重要的影响力。随着企业不断扩展自己的经营范围，企业的税务管理工作难度有所增加，随之企业面临的税务风险也会越来越多，企业要想在激烈的市场环境中稳步前进，必然要重视税务风险成本控制工作，提升企业的管理能力，促进企业的发展。本文主要从税务风险成本的内涵入手分析，总结财务管理对企业经营的发展意义，结合财务管理中税务风险的成因总结税务风险成本控制的对策，帮助企业控制税务风险成本，提高经济效益。

关键词：企业；财务管理；税务风险；成本控制

依法纳税是企业的权利也是义务，随着企业在市场经济中面临更为复杂的经营环境，企业要想获得更多的经济效益，在进行税务筹划工作的时候采取必要的手段，这虽然在短期内增加了企业的经济收益，就长远来看，存在的税务风险会给企业带来严重的损失。现阶段企业对自己的税务风险成因掌握不全面，所以应该依据企业的实际经营状况，控制企业的税务风险成本，降低企业的税务风险，减轻企业税务，促进企业科学的开展税务筹划，为企业的发展形成推动力。

一、税务风险成本的内涵和类型

1．税务风险成本的内涵企业在市场经济中，依法纳税是企业必然选择，纳税的资金也是企业经营过程中的成本支出的重要组成部分，所以需要得到重视。在企业不断扩展经营范围的同时，企业纳税很容易产生纳税风险，如果企业在纳税过程中违反税法的规定，就会促使企业付出很大的代价，得到应有的处罚。总结企业税务风险成因主要有两大类。第一，少纳税产生的税务风险。少纳税主要包含两个方面：一方面是企业对税收的政策理解上存在偏差，导致企业在实际的经营过程中，没有合理的进行税务筹划，这必然增加企业的税务风险成本，影响企业其他经营活动顺利进行；另一方面是由于企业偷税、漏税的不正当行为导致企业少纳税。这种行为产生的税务风险成本的层次上升了，企业触犯了税法的规定，会遭受一定的经济损失，严重情况下，企业丧失社会信誉，降低企业的利润，阻碍企业的发展。第二，多缴纳税款带来的税务风险成本增加。企业对税收的优惠政策掌握不准确，也没有合理地利用税收优惠政策，所以这会导致企业多缴纳税款，增加企业的成本，企业的税务风险也会越大。其实不管是哪一类的税务风险，只要企业没有对税务风险进行有效的成本控制，那么必然导致企业的盈利水平下降，给企业带来不利的影响。

2．企业纳税工作中的常见税务风险类型（1）政策风险。政策风险是企业税务风险的重要类型，近年来我国市场经济环境得到了迅速发展，国家出台的税收政策也在不断的变化过程中，如果企业财务管理人员缺乏对税收政策的了解，也就容易导致政策风险的发生，并直接影响到税务管理结果的发挥。在税务管理工作中的政策分割线主要表现为政策选择风险跟政策变化风险两个部分。其中政策选择风险主要指的是税收政策选择错误所造成的风险，一些企业在税务优惠政策选择过程中，还会出现政策解读错误或者认知偏差等问题出现，导致税收政策的选择合理性欠缺，对于企业正常运行也造成了较大阻碍［1］。政策变化风险则是体现在企业没有对我国的税收政策变化情况进行及时掌握，在税务筹划管理工作开展过程中还采用的较为陈旧的税务管理方法，也就导致了税务筹划管理工作的作用无法充分发挥。（2）税务行政执法偏差产生的税务风险。我国的任何税种在纳税范围内都存在有一定的弹性空间，具体体现在税收行政机关具备有一定的自主裁量权，针对一些税法中没有明确规定的行为，税务机关还可以在结合自身判断基础上进行自主处理。但是现阶段我国税务执法人员的综合素质还存在有一定的偏差，在税务工作开展过程中还容易出现税收执法偏差的问题，从而导致了一系列税收风险的发生，对于企业自身发展也会造成较大影响。在税务行政执法偏差出现之后，不仅无法为企业带来良好的经济收益，还会出现一系列的税务风险，对于企业社会声誉与长远发展造成较大影响［2］。（3）投资扭曲风险。我国现代实用的税收制度作为一种中立性的政策体制，其明确规定了纳税人不应该为了国家政策而对自己的投资方向进行改变。但是很多企业在进行税务管理工作中还会为了一些税收优惠政策，对自己的投资方向跟经营模式进行转变，这样虽然能够在一定程度上降低税务成本，但是对企业的经营效益跟持续发展也会造成非常大的威胁，也就导致了投资扭曲风险的发生。（4）经营损益风险。企业在生产经营过程中出现了亏损时，现有的税收政策允许企业延期进行亏损的弥补。在这一税收政策下政府部门虽然帮助企业承担了一定的经营风险，但是大多数的风险依旧需要由企业自己进行承担，一旦企业缺乏承担弥补税收的能力，还要借助于税后利润的方式进行弥补，也就对企业产生一定的经营损益风险。

二、企业财务管理的重要意义

首先，企业财务管理的合理性能够保障企业的资金安全。资金是企业发展的命脉，是企业开展所有经济活动的基础，也是企业缴纳税款的支持力。企业的财务管理的合理性能够保证企业资金使用到位，还能有效地促进企业管理者掌握资金的实际情况，为企业的经营决策作出重要的贡献。企业的财务管理主要对企业内部的资金流动和流向进行有效的管理，通过全面的数据收集和汇总，对企业目前的经营状况作出客观的评估。财务管理中税务风险成本控制主要是企业可以利用税收优惠政策，降低企业的经营成本，增强企业对资金的管控力度，确保企业的运营有充足的资金，为企业的稳定发展奠定基础。其次，有利于强化企业税务风险成本控制管理制度建设。企业的税务风险成本管理需要有完善的管理制度，这样才能有利于企业对税务风险的影响因素进行深入的分析，财务管理的完善能够明确企业各部门的工作职责，有利于企业及时准确地掌握税务风险的影响要素，为企业构建完善的税务风险成本控制管理机制提供助力。同时规范的财务管理工作程序，有利于企业开展税务风险成本管控，能够降低企业的税务风险成本，促进企业的税务风险成本管理机制更加符合企业的经营，也促使企业的税务风险成本控制管理更加的规范化，增强税务风险的防范能力，发挥财务管理的作用，提高企业的竞争力。

三、企业税务风险形成的原因

1．企业内部对税务风险的重视度低现阶段企业在经营和发展的过程中更多地关注经济效益，对纳税筹划以及税务风险管理的重要性认识不足，尤其是在财务管理的过程中，也没有很好地重视税务工作，对税务的相关优惠政策掌握不全面，知识更新速度慢。企业内部对税务风险的重视度低，企业管理者在安排工作的时候也没有重视税务风险管理，企业针对税务风险的要素识别机制不完善，不能全面地识别税务风险，对税务风险也没有有效的防范措施，导致税务风险增加，税务风险的成本也随之增加。随着企业的不断发展，企业内部对税务风险的重要性宣传力度小，各部门也没有积极地配合开展税务风险管理，一旦企业的税务风险成为现实，必然增加企业的经营成本，给企业带来直接的经济损失。

2．企业内部税务风险管理体系存在漏洞新时代企业的发展更多的积极应对市场的竞争环境，对于财务管理中的税务风险管理没有建立完善的税务风险成本管理体系，导致企业不能从根本上控制税务风险。企业内部各部门的工作职责划分不清，工作责任与工作范围之间管路混乱，各部门之间的协调能力减弱。企业税务筹划工作流程不严谨，开展税务筹划的时候没有按照税法相关的规定进行工作，一点出现税务风险的时候，不能得到有效的解决，责任人之间会存在相互推诿的现象。企业的税务风险管理体系中的监督管理、资金管理、绩效管理等内容不完善，监督体系不严谨，遇到问题不能及时的发挥作用，会增加企业的税务风险，企业在经营的时候会存在受到税务部门的警告与出发的风险，企业的经营会受阻。

3．企业税务人员缺少工作经验，专业能力有待提升新时代企业的发展中，税务管理在财务管理工作中具有重要的地位，随着企业在激烈的市场竞争环境中不断地扩展自己的经营范围，加上经济全球化的大趋势，企业合理地开展税务筹划工作有利于企业获得更多的经济收益，也满足企业发展的规划目标。但是企业财务管理中税务管理是一项专业性要求极高的工作，同时该工作还具有政策性，综合性以及复杂性的特点，在实际工作中，一不小心就很容易触犯到税法的规定，造成税务风险，这个时候对财务人员的专业能力要求很高。企业内部缺少专业的税务管理人员，一般都是财务部门兼职，缺乏实践经验，在进行纳税的时候很容易没有采取合理的正确的避税方式增加企业的税务风险成本，导致纳税错误，给企业带来经济损失。

4．企业对国家的税务政策信息了解不及时随着我国经济的不断发展，国家对企业的纳税问题越来越重视，为此会结合国家经济发展出台不同的税收政策，各地方也依据当地的实际情况制定自己的税收政策措施。国家政策不断调整的前提下，企业不能及时地获取税务政策的信息，在纳税的环节很容易出现纰漏，产生少纳税或者重复纳税的现象，这会增加企业的税务风险。国家在出台税收政策的时候不仅有减税、退税的优惠政策，也有增税的政策，一旦企业出现税务信息滞后，必然会增加税务风险成本，不利于企业利用税务的优惠政策提升企业的收益。按照企业的纳税情况一般分为三种，即未纳税、少纳税和多纳税，不管是哪一种现象的出现都是因为税务工作人员对国家税务法律政策信息了解不及时，导致企业需要承担不必要的税务风险。

5．理论知识体系的匮乏企业进行税务风险管理培训时，需要选择符合企业经济发展需求的理论内容。但是很多企业所选的理论课程多数都是普遍度较高的内容，对企业的适用性较低，在应用到实际理论过程中时，税务管理人员很难保证企业正常服务的进行。进而降低了企业经济利润空间。并且企业现有的管理体系也存在指标内容不完整或者权重分配不合理的问题，这也增加了税务风险输出内容的不稳定性，干扰到后续其他工作的顺利推进。

四、企业财务管理中税务风险成本控制的策略

1．提高企业对税务风险的重视企业在发展的同时也需要重视税务风险，在企业的财务管理中，需要把税务风险管理单独罗列出来，并且企业的管理者对税务风险的重要性以及对企业经营产生的影响要提高思想意识，鼓励各部门积极参与税务风险管理，同时强化宣传的作用，在财务管理中企业要重视掌握税务优惠政策的内容，结合企业的实际情况进行税务筹划，扩展税务风险对企业的影响力。企业提高税务风险的重视也应该提升对税务风险要素的识别能力，有效地深入准确找到税务风险的影响因素，这样方便企业在财务管理工作中，及时地进行税务风险的管理，促进企业合理地开展成本控制，提高企业的资金管理能力。

2．完善企业税务风险管理体系完善的税务风险管理体系有利于企业健全财务管理制度，还是企业进行税务风险成本控制的有利手段。企业的税务风险管理体系建设是一个循序渐进的过程，企业要结合自身的经营实况，依据税法的相关规定，完善税务风险管理的组织机构，明确税务风险管理的工作目标，做好各部门工作责任的划分，确保遇到税务风险问题的时候能够落实到责任人，也便于及时地拯救税务风险，减少企业的损失。企业对纳税的过程要做全方位、动态化的管控，为税务工作人员的税务风险管控提供重要的依据，还要重视税务风险管理过程的监督管理和绩效管理体系建设，调动各部门积极参与的动力，监督作用的发挥能使税务风险降到最小，对税务风险成本进行科学的、客观的评估，制定具有可行性的管控措施。

3．提升税务人员的专业能力对于现阶段企业内部管理中税务人员自身存在的问题来说，企业要采取措施，有效地提升税务从业人员的专业能力，强化税务人员的综合素质，才能减少税务风险，有效地提升税务风险的成本控制。企业首先要提高税务人员的思想道德素质，保证其在工作中遵纪守法，尽职尽责，企业管理者也要树立正确的思想观念，管理者带头重视税务管理和控制工服工作，能够整体提升企业的纳税意识。其次，企业内部对税务工作人员要开展职业技能的学习，尤其对相关的税法以及企业实际的税务管理情况的学习和掌握，改掉自身存在的缺陷，提高纳税的工作质量。再次，企业要与时俱进，重视业财融合，将企业的业务与税收政策相结合，从源头上控制税务风险，降低风险的危害性。

4．企业要及时的掌控国家税务政策的变动情况企业在市场竞争环境中生存和发展，首先要重视国家税务政策的变动，密切关注国家对企业税法的变动情况，结合企业的实际经营战略发展要求，及时地调整企业的纳税管理方向，也有利于调整企业的经营范围，加强企业纳税筹划的精准性，有效地规避企业的税务风险。企业为了能够符合国家税务政策也可以定期进行税务检查工作，这样便于及时地发现税务管理方面的问题，降低企业的税务风险，对企业的税务记录进行审查和统计管理，将企业的税务风险扼杀，还能避免出现漏税等问题，提升企业的纳税管理意识，也避免企业对国家税收政策不了解。

5．做好投资过程的税务筹划管理在强化投资过程中的税务筹划管理工作时，要求企业能够进行注册地的合理选择。税收政策有着区域性的特点，因此在企业投资过程中，还要对不同地区的税收政策进行准确把握，充分利用不同地区的税收优势，提升自身的经营效益跟市场核心竞争能力。此外在投资过程中还要做好投资品种的合理选择，我国的税收跟投资品种有着密切的关联性，不同产业对应的税法政策也存在有较大差异，因此在投资过程中还可以选用一些优惠政策比较大的品种，确保投资工作的有序开展，并能够有效避免投资阶段税务风险的发生。

6．提高外部监督力度改变传统监督模式，将落实进度分为多个时间节点，在不同时间节点处，企业委派监督部门人员筛选出最优和最差的执行部门，根据部门执行情况，对其进行相应惩处，借此提高所有部门的重视程度，在工作落实过程中可以主动配合，进而提高成本管理的有效性。另外，该企业在选择监督部门成员时，主要考察个成员之间的合作能力和专业素养，选择责任心较强的员工组成流动监督部门，确保项目的顺利进行。同时也需要做好数据信息的统筹规划工作，明确技术应用过程的合规性，从而提升数据分析结果的可靠性。

五、结语

市场经济体制下，企业财务管理中税务风险的成本控制显得非常重要，它关系到企业经营的经济效益和社会效益是否统一，也代表企业的市场竞争力，所以企业需要深入分析影响企业税务风险的原因，然后结合企业运营的实际情况，提升思想意识，完善税务风险管理体系，增强税务人员的专业能力，及时地了解国家的税收政策等措施，降低企业的税务风险，有效进行税务风险成本控制，促进企业良好发展。

参考文献：

［1］万翔，王敏，刘雅雯，等．关于企业财务管理中税务风险成本的探讨［J］．商情，2019，（30）：53～53．

［2］李惠东．税务风险成本在企业财务管理中的作用分析［J］．企业文化（下旬刊），2019，（5）：249，265．

［3］张瑾，刘霞，张爱华．试论税务风险成本在企业财务管理中的作用［J］．纳税，2019，13（12）：20～20．

［4］马杰，马俊．基于企业财务管理中税务风险成本的研究［J］．财讯，2019，（8）：84～84．

作者：周迅 单位：甘肃陇萃堂营养保健食品股份有限公司