纳税服务与税收征管效率影响及优化

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摘要:纳税征管效率是评价税收征管效果重要的指标，纳税征管效率目前仍然没有明确的定义，正确理解税收征管效率对于税收征收工作的开展有着非常重要的作用。文章从解释税收征管效率的定义出发，在理清税收征管效率定义的基础上，探讨纳税服务岁税收征管效率的影响，并提出一些建设性意见以供参考。

关键词:纳税服务;税收征管效率;影响;优化

税收征管又叫作税收稽收管理，是指国家税务机关依据《中华人民共和国税法》中的有关规定，对税收征收工作进行管控，确保纳税工作有序开展。税收征管效率是指税收成本与税收收入在某段时间内之间的比率。从宏观层面上来看，税收征管效率能够反映出税收征管数量和质量;从微观层面来看，税收征管效率主要是指税收行政效率。此外，税收征管效率还能够用税收行政成本与税收收入之比进行表示，而税收成本涵盖纳税人的纳税损耗和纳税机关的征税损耗。

一、纳税服务对税收征管效率的影响

(一)有利于降低征纳成本随着《国务院机构改革和职能转变方案》的实施，简政放权、放管结合、优化服务等理念的深入贯彻，税务机关作为政府部门的重要组成部分，也在不断革新纳税服务理念。一方面，税收机关想要提高纳税服务就需要从税收人员工作环境和硬件配套设施方面入手，将税收系统与信息技术进行融合，虽然在短期内会增加税务机关的税收成本，但是从长期来看，税收工作不但效率会显著提高。税收环境的改变也会让纳税者提高对税收工作人员的好感度，大幅度提高税收工作效率［1］。另一方面，优质的纳税服务能够有利于稽查和处罚工作的开展，由于以往税务部门的服务理念落后的原因，税收工作人员在进行稽查和处罚工作的过程中，需要消耗大量的时间收集纳税人信息，工作效率极低。而纳税服务的改进能够很好地解决这一难题，通过运用多部门公共配合快速收集纳税人的各种交税信息，提高税收稽查和处罚工作的成效。

(二)纳税方式更加多元化移动通信技术已经渗透到各个行业和领域，税务机关也不例外。随着各地区税务机关开通手机移动端App，以及网上缴税业务的推出和电子发票的应用，网络渠道的开通，不但也让税收工作更加便捷，也让纳税人办理缴税业务有了更多的选择，避免了以往传统缴税高峰期需要长时间排队等候的情况发生，有效提升了税收工作效率［2］。秉承精简、效能的税收工作原则，开展“一站式”缴税业务办理服务，对缴税业务进行集中化处理，对于纳税任提出的合理需求，应该予以遵从。以往传统税务缴纳需要纳税人必返回归属地缴税，这对于一些从事跨行政区域经营的纳税人需要专门回到归属地缴纳税款，无形之中增加了纳税人的负担，而税务机关通过开通跨行政区域缴税业务办理，可以让纳税人在任何地区缴纳税款，使得纳税方式变得更加多元化。

(三)优化纳税遵从度增加税收收入纳税遵从度是指纳税人在缴税过程中，依法行使权力和履行义务的程度。随着我国税收法律法规的完善，以及公众法律意识的提高，纳税人在发现自身遭受不平等待遇时，也会运用法律武器来保障自身合法权益。第一，国家在修订、完善税收法律法规之前，可以举行听证会或座谈会，重视公众反应强烈的税收法律法规修改意见，使得法律法规的修订和完善能够充分体现出纳税人的意志，提高纳税遵从度［3］。第二，提高缴税工作透明度，税务工作的开展应该以满足纳税人的需求为着力点，通过信息化管理提高服务质量，强化纳税人维权意识，实现缴税工作的透明、公正、便捷，努力实现让纳税人交“放心税”。第三，在税务工作开展过程中，纳税人产生异议的主要是原因存在着税收信息不对称，税务机关工作人员在面对这些异议时，应该耐心地对纳税人进行讲解，使得纳税人能够了解相关法律法规的变动，配合税务机关工作人员完成税费的缴纳。

(四)纳税审批流程便捷化积极推进税务工作集中化办公，整合、优化缴税窗口工作效能，在开展网上缴税、跨行政区域缴税等功能的基础上，加大集中审批工作机制的推行力度，体现纳税工作的高效、便捷原则，实现办公的一体化。税务机关施行“先办后审”的纳税流程，即税费的缴纳施行先纳税后认定是否具备缴纳资格，有效缓解目前税务机关多层级审批难、审批慢的问题。同时，在税务工作开展过程中，可以将纳税主动权赋予纳税人，而纳税人也必须要确保本人提供纳税资料的合法性，这样就能大幅度减少纳税审批时间。此外，税务机关为了进一步简化纳税审批流程，对税源进行分类整合，根据 纳税人从事的行业、纳税金额等因素进行分类，对于大型企事业单位，强调个性化服务和加强分析监控力度，指导和引导大型企事业单位提高税务风险防范意识;对于民营中小企业，强调纳税申报真实性监控，加强行业监控和纳税评估，建立公平、规范、有序的税收经济秩序。

二、优化纳税服务提高税收征管效率的对策

(一)税收征管实施扁平化管理扁平化管理模式是一种新型现代企业管理模式，广泛应用于各个行业和领域，并取得了非常好的效果，扁平化管理可以分为实体扁平化和逻辑扁平化。实体扁平化是指通过对税务机关内部职能部门和机构进行整合，减少税收征管层级限制，加快税收工作人员的办事效率。逻辑扁平化管理是指在不改变税务机关内部组织结构的前提下，借助信息技术进行管理模式的逻辑扁平化。随着信息技术在税收征收工作的应用，不但提高了税收征收效率，纳税服务质量也得到了显著的提升［4］。发挥信息技术的优势，构建税收征收管理模式的逻辑扁平化，这样不但可以节省改进税务机关内部组织结构所带来的成本消耗，还能够改进税务机关的内部冗杂机构组织工作模式。综合扁平化是指根据税务机关目前的技术条件和人员素质，结合税务机构的实际情况，将实体扁平化和逻辑扁平化运用在税收征管的不同工作环节，实现纳税服务的扁平化管理。

(二)税务办理方式灵活化税务办理的效率的高低与办税方式有着非常紧密的联系，因此税务机关应该以“创新”求突破，向纳税人推广处更多便捷的税务办理方式，给纳税人带来全新的纳税服务体验。首先，可以开展限时纳税业务办理，即只在规定时间内办理纳税业务，但是由于税务办理在时间上存在局限性。这就对税务机关的工作流程和办事效率提出了更高的要求，使得税务机关优化工作流程，提高办事效率，有效防止税务机关“权力寻租”问题的发生［5］。其次，随着新媒体的出现，很多服务行业为了提高服务质量，都开展了网络预约业务，税务机关也应该根据纳税人的需要，开展微信公众号预约、电话预约业务，在预约的时间内去办理缴税业务，节省了纳税人和税务机关双方的时间成本。最后，税务工作的本质是服务型工作，因此，税务人员也应该遵循“以人为本”的工作原则。如果纳税人遇到特殊的情况下，尽管已经到了下班时间，工作人员也应该耐心细心的继续办结已经受理的业务。只有以灵活的方式去开展税务工作，才能促进办税效率和提高纳税服务质量。

(三)转变纳税服务理念纳税服务是指税务机关履行公共服务职能的体现，面对新时期政府职能的转变，税务机关工作人员也应该与时俱进，树立为纳税人服务的现代化公共服务理念。首先，税收征管理念上，由稽查型向服务型转变，规范税收执法活动，摒弃过去严防重罚的执法方式，进而向提高纳税服务质量，构建良好的征缴双方互信关系。其次，将纳税人的诉求作为税收工作的出发点和落脚点，尽可能地满足纳税人的诉求，从根本上提高纳税人的遵从度。再次，遵循“高效、便捷、利民”的原则，从纳税人的角度思考如何更好地开展纳税服务工作，增设服务满意度评价功能，以服务的满意度为检验纳税服务质量的第一标准，从根本上杜绝纳税服务形式化。最后，加快建立健全纳税服务规范，良好考核标准，将优质服务理念贯穿税收工作的全程。

(四)建立税收工作宣传长效机制税收工作是立国之本，更是保障民生的基础，想要更好地开展税收征收工作，就需要税务机构采取多种切实可行的方式进行宣传，让公众了解到税收工作如何“取之于民、用之于民、造福于民”，这不仅仅是税务机关的本职工作，更是其应尽的职责。因此，税收宣传工作需要紧紧围绕“税收、发展、民生”这一主题，构建税收宣传的长效机制［6］。首先，将税收宣传渗透税收征管工作的每一个环节，从税务登记到纳税申报再到税款的征缴，让纳税人了解设置税收工作流程的意义，让纳税人能够自觉配合税收工作。其次，将税收宣传与优化地方产业结构相结合，在宣传税收知识的同时，落实残疾人再就业、企业缴税福利等各项地区税收优惠政策，让税收征收工作真正体现出“民生”这一理念。最后，将税收宣传与纳税服务相融合，在办税政务大厅设立专门的业务咨询创口，纳税人在遇到无法理解的纳税问题时，可以及时咨询创口的工作人员，切实维护纳税人的知情权。

三、结语

综上所述，税收服务贯穿于税收征管的整个过程，而纳税服务作为我国当前阶段税收征管工作开展的基础，不但影响着税收征管工作的成效，还影响着征纳双方的关系。文章针对当前税务工作的实际情况，提出完善税务机关运行机制，实现税务信息和税收业务信息共享，为我国税收工作的发展提出建设性意见，有助于政府职能的转变，更有利于市场经济的发展。

参考文献:

［1］郭玲，．我国税收征管效率的时空差异及其影响因素———基于区域环境视角研究［J］．税收经济研究，2020，25(4):35－43．

［2］李建英，刘锦鸿．国地税合并对税收征管效率影响及政策建议［J］．地方财政研究，2019(6):80－85．

［3］刘显媛．河北省保定市税务局税收征管效率研究［D］．哈尔滨:哈尔滨商业大学，2019．

［4］张卜元．蒙自市个体工商户税收征管效率研究［D］．昆明:云南财经大学，2019．

［5］江海澈，罗箫娜．浅议我国纳税服务与税收征管效率优化［J］．现代营销(下旬刊)，2017(3):132－133．

［6］张良．新时期市级国税部门税收征管改革的实践探索［D］．合肥:安徽财经大学，2017．

作者：张楠 单位：内蒙古科技大学