新税制下企业增值税纳税筹划探究

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新税制的出现为各大企业的生产经营造成了巨大的影响，落实财务管理时不难发现其核心为纳税筹划作。而新时代下税制的改革取代了传统的税收制度，将企业的纳税压力大大降低，帮助企业实现健康、持续的发展。企业必须保持最快速度适应增值税务变化，将其筹划工作作为重点，构建出适应新税制的筹划体系，规避税率变动造成的财务风险，方能实现增值税纳税筹划。

一、企业增值税筹划内涵

增值税是一种流转税，其主要对交通运输业征收，对现代服务业也有征税需求。此类税收类型的计税依据为商品在流转中产生的增值额，此类税收可以实施税额抵扣。增值税具有较强的公平性，其同时还具备透明性的特点，能够有效控制偷税漏税的不法行为。企业能够在法律允许范围内通过增值税筹划的方式实现节税效果，达到合理避税的目的。除此之外，还可以进行转嫁筹划。合理节税意味着纳税人在法律许可的情况下，遵循立法精神，依靠科学周密的安排实现增值税在纳税时依法享受税收优惠政策。合理避税意味着纳税人在不违反法律规定的情况下避免将企业税务方面的负担加重，确保自身利益。转嫁筹划指的是纳税人在法律接受的范围之内通过调整商品价格将税收的负担者合理转移，进而使自身税负降低。在落实筹划工作时必须对增值税纳税相关的诸多信息进行全方位的了解，以便于对实际纳税环境作出准确的判断，做出最科学合理的筹划方案。

二、新税制下企业增值税纳税筹划的意义

当前各大行业内的税收制度存在设计不合理的问题。首先，其赋税环节没有均匀分布。其次，重复征税的问题突出，交叉征税的情况严重，加大了纳税的负担。最后，计税依据存在不合理的情况。大部分企业并不具备专业的财务核算能力，企业缺乏纳税意识，对税法不够敏感，在税收方面经常出现疏漏，为国家税收工作带来较多困难。对增值税进行纳税筹划意义重大，其有利于从根源降低经营成本，并在降低成本的同时大大增加企业在市场中的竞争力。并且企业纳税资金的流出在市场影响下没有收益与其匹配，因此筹划降低税收相当于增加了企业收益，使企业的财务管理达到目标并实现效益的最大化。除此之外，此类筹划工作还有利于企业了解税收政策，通过对各种新法案和制度的跟进对自身的财税系统做出调整，设计出可实施性较强的方案，对于企业的财税管理具有较大意义。企业经营中运用的规章制度可以通过纳税筹划进一步完善，同时提高其管理水平，实现利润的最大化。

三、新税制下企业增值税纳税筹划面临的困难

（一）风险较大

随着发展水平稳步提升，企业获得了较好的进步契机，与此同时其需要承担的税务持续加重。大部分企业都需要进行诸多税种的缴纳，而在众多税种中，最为关键的税种当属增值税，其对企业的经营和管理造成的影响最大，新税制落实以后，大部分企业为了适应新规的增值税务，也尝试着改变增值税的方法及筹划思路。企业在筹划增值税的过程中因复杂的外部因素导致了更大的难度，企业在进行调整时采取的措施是否足够合理还还有待商榷，总体而言其筹划风险非常大。而随着风险的持续加码，企业负担的税务将会不断加重，此类不良后果接连发生，受到此类影响的不只是正常的企业经营活动长远的发展都极有可能受到影响。企业为了积极应对新税制提出对增值税的新要求，企业只能提升应对新税制下正确预估增值税筹划风险的能力［1］。

（二）税率改动

增值税的新政策标志着新税制的改革，其中对增值税率的划分影响较大，企业规模不同，其增值税税率也不相同，改革中具有四项不同的税率。企业继续沿用之前的筹划方案远远不能将新税制的新要求满足。我国经济政治处于快速发展阶段，而打破原有税率征收模式，改为新税制后，大多数企业无法在短时间内适应新政策，企业应当最大化利用新税制针对企业实际经营情况设置新纳税筹划方案，避免被新税制冲击到自身税负。此外，活动经营的各项策略必然会被改动后的税率影响。因此企业务必对增值税筹划相关的措施进行慎重考虑，将税款的缴纳额度最大化降低，进而提升企业整体经济效益。

四、为了应对新税制企业筹划增值税纳税的具体措施

（一）加强队伍的建设

税务筹划最主要的目的是通过业务筹划减少缴税，想要达成通过减少纳税来提升经济效益的目的，企业必须有一个对新税制了如指掌的筹划团队。该团队的建设能够帮助企业有效规避纳税风险，并通过合理的筹划计划达成合理节税等诸多目的。企业虽然必备财务人员，但是专业财务人员的业务水平也参差不齐，当中很大一部分财务工作人员不够了解新税制，其对于新税制的内容一知半解，无论是对筹划的目的还是对筹划的具体流程都缺乏全面了解，导致其完成的筹划工作可行性不高。面对此类情况，企业可以通过加强培训的方式提高其工作能力，培训工作可以从两方面进行。一方面可以在实习时对岗前培训重点加强，培训合格后才能够正式进入工作岗位，另一方面可以举办晋升培训，对于工作经验较多同时具有积极工作态度的人员可以为其安排单独晋升培训，重点提拔其进行税务筹划，通过加强对筹划工作的理解使其具备筹划能力。仅有少量筹划能力较高的人员是不够的，企业应当循环使用以上方法组建一支筹划队伍，才能保证企业的纳税筹划工作顺利进行，筹划风险得以规避。以选择纳税申报期限为例，优秀的纳税筹划人员能够在新税法允许范围内将申报纳税的期限最大化加长，进而确保企业的资金时间价值。

（二）策略的灵活调整

对于大部分企业而言，选用何种销售方式与其筹划工作息息相关。第一，筹划时对商品折扣进行充分利用。通过灵活调整商品标价的方式实现销量的上升，需要注意的是调整价格时必须要关注市场供需，在市场供需允许的条件下进行价格调整可以实现营业额的提高。根据新税制，相同发票中同时填列了销售额与折扣额时，具体计算增值税时需要将折扣金额减掉再根据其售价计算。第二，采取现金折扣此类销售方式使客户尽快结清货款。当其运用的现金折扣包含融资性质时，其增值税在计算时依旧需要依据其交易的全部金额。另外，企业能够通过商品折扣的转化减少税金，但此项操作必须要符合合同规定，合法合规。第三，当顾客不满意销售出去的商品，无论是对质量要求过高还是对规格不符合预计需求，当其没有退款意愿或并未进行退款操作时可以进行销售折让。新税法中规定可以把销售折扣在计算税款时税前扣除，顾客提出此类要求时，企业可以让顾客填写申请单，填写完毕之后售卖方需要把申请单递交至税务主管部门，进行红字发票的开具，完成以上工作后售卖方可以按照去除售卖折扣后的货品售卖额度缴纳增值税了。

（三）落实新税收政策

新税制中增值税具有较多优惠政策，全面性了解政策后企业可以将其中各项税收减免优惠利用起来，将筹划效益大大提高。新税法中规定在特殊情况下发生的特定行为能够依法进行税收减免。比如在开发某些产业项目时，其投资中有外商参与，且该项目中自己运用的进口设备符合投资额范畴时，则能够依法享受减免税的相关政策，其适用的优惠政策类型为进口项目环节中的免征增值税政策。某些特定产业与行为也能够获取对应的税收优惠。例如医疗行业的卫生用品、农业类型的生产资料或工业水泥等等，其属于特定产业，在生产经营时可以依法享受优惠政策。基于多种优惠政策的颁布，企业能够整合各类税收优惠政策，对其优惠程度以及优惠方式进行详细全面的了解，进而将筹划的效益大大提升。要想获得优惠政策的帮扶，企业必须要在财税管理时落实各项税收政策，对企业在增值税的纳税定位有明确的认知，结合新会计准则，将两者融合于企业会计核算中。计算当期增值税税额时，企业需要依据新税收政策的规定对销售额进行严格准确地计算，及时申报应纳税额［2］。

（四）选择合适供应商

不同类型的纳税人在增值税法中有不同的进项税额规定，因此可以通过选择合适的供应商来降低纳税需求。当企业经营时将一般纳税人作为企业供应商时，其提供的进项税额具有17%抵扣率，而小规模纳税人则只有3%的抵扣率，其差距较大。当与供应商进行合作时，企业尽量让供应商开具增值税专用发票，通过发票抵扣进项税额，将增值税纳税额有效减少，帮助企业最大化降低税负。除此之外，企业能够寻找价格折让的临界点来选择供应商。虽然小规模纳税人具有的进项税额抵扣率较低，但其商品具有非常明显的价格优势能够将抵扣税额的损失弥补回来，通过计算此类临界点来做出供应商的正确选择。例如，两类供应商都能够为企业提供增值税发票，增值税最终税率控制在17%时，小规模类型的纳税人倘若能够在商品价格上给出60.814%的折让幅度，则无论企业最终选择何种供应商，其实际收益都一致，当其折让幅度高于60.814%时，可以选择小规模纳税人，低于60.814%时可以选择一般纳税人。小规模纳税人不能提供增值税发票时则需要对价格折让幅度进行重新计算。

五、结语

企业在税务方面的负担关系着企业发展，对其战略规划具有一定影响，在新税制的推行下，企业在筹划增值税纳税的过程中面临着风险较大与税率变动带来的困难，但只要采取加强队伍筹建、灵活调整策略、落实新税收政策以及选择合适供应商的措施就能够帮助企业在新税制下较好地完成增值税纳税的筹划工作。

参考文献

［1］谢斐.新税制下企业增值税纳税筹划策略［J］.中国产经，2021（12）.

［2］王睿.新税制下企业增值税纳税筹划的对策［J］.商讯，2021（2）.

作者:田娜 单位:山东鲁泰化学有限公司