文化创意企业税制论文

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一、“营改增”对文化创意企业的影响

(一)“营改增”改变了部分文化创意企业的税负过重情况

中小文化企业率先受益，“营改增”新税政把企业申请一般纳税人的标准改为年销售金额超过500万元，比原增值税条例中的不足百万元的标准提高了很多。而小规模纳税人试点前营业税制下5%的营业税率也改为实行3%的征收率，竟然低了2个百分点，这一变化，给小型文化创意企业带来了实实在在的好处，导致整体税负降低。在大中型文化企业中税负下降的企业约有70%。还有原混合经营的企业由于有较多进项税额，从而获得了较大的税改收益。

(二)“营改增”不等于减税

经调查，大部分文化创意企业税负下降，小部分文化创意企业税负基本不变或有所增加。主要是该类文创企业的劳动力成本较高，诸如各种服务设计，具体像广告策划、动漫设计、网站设计等，属于劳动密集型行业，成本费用中人员工资占的比重较大，而这些支出无法通过进项税额抵扣;另外，一部分文化创意服务企业固定资产根本就无需采购，或很少采购，致使该部分企业税负与“营改增”之前基本持平或略有上升;还有就是企业只与能开具增值税专用发票的一般纳税人企业合作开展业务，无形中提高了文化创意企业的税负，束缚了企业的发展。故判断该企业是否减税，还要从诸多方面予以考虑，比如劳动力支出费用无法抵扣增值税，购进的固定资产是否金额大，数量多，上下游供应商、客户是否都是一般纳税人、能否取得增值税专用发票等，这些都是影响税负的因素。

二、促进文化创意企业“营改增”的对策建议

(一)完善“营改增”税收政策并加大对文化创意企业的税收优惠

文化创意行业属于知识密集型新兴产业，文化创意产品在大的范围内以文化为基础，发挥创意力去设计，研发的产品，常见的有电影，电视，动漫，出版，游戏，卡通形象等，文化创意产品大多具有科技和文化高附加值的特点，文化创意产品价值明显高于普通的产品和服务，我国在发展经济的同时，更应该提高全社会的文化素养。针对这些特点，也为了促进我国民族文化创意产业的发展，在制定“营改增”税收政策时应考虑，文创产业是典型的知识密集型产业，不同于传统的制造业与商业，该行业前期的创意开发阶段时间较长，资金需求较大、固定资产和原材料购进较少，建议国家要结合文创产业的产业结构、产品消费结构及特殊性，尽量降低加计扣除税收的条件，加大文化产品研发加计扣除的力度和比重，指引我国民族文化产业朝着良性方向发展。

(二)会计核算要尽快适应文化创意企业“营改增”的税制改革

财务人员面临新旧税制的衔接、政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。“营改增”改变了文化创意企业的整个会计核算体系，这需要企业相应调整企业会计核算管理制度，同时操作方面涉及开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等一系列新要求，必然会产生税收风险，怎样防范新的增值税制的风险，这都要求企业财务人员要尽快适应“营改增”的税制改革。第一，文化创意企业大多对增值税制度及申报纳税流程不熟悉，为了能顺利申报纳税，建议企业财务人员应抓紧学习法规文件，熟悉增值税的相关政策，比如增值税专用发票的使用、进项税抵扣和有哪些税收优惠政策等，建立健全财务核算。此外，还应避免虚开、虚抵扣增值税专用发票等犯罪行为，否则将会追究相关责任人员相应责任，同时也会对企业产生重大影响，这需要“营改增”企业给予高度关注。第二，文化创意服务涉及的免税和免税的项目比较多，“营改增”对某些服务收入分别施行了免征、零税率、退税等税收优惠，比如包括个人转让著作权，技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等等。这就要求财务人员在会计处理上必须按照“营改增”有关政策规定将免税、减税项目的各项服务收入准确划分并分别核算，按照免税的条件和批文、审批程序，准备好相关资料，及时提供给相关部门，尽快完成审批，让企业受益。所以有一些应税服务如果从相关的文件中看不到明确的列举，建议财务人员必须与主管税务机关专管员进行沟通和确认。因此，必须对企业财务人员的专业水平和业务素质提出更高要求，使其能够适应新的税制改革政策。近期，按照国务院提出的“力争‘十二五’期间全面完成营改增改革”的要求，预计新一年生活性服务业、建筑业、房地产业和金融业这四大行业也纳入“营改增”财税改革。总之，“营改增”的税改与企业利益息息，我们应该做好各方面的工作，在挑战中抓住机遇，为企业争取更大的经济效益和利益。

作者：孙蕾