谈血站内部控制体系建设

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摘要：内部控制是血站单位管理工作的重要组成部分。由于内控工作起步晚，单位对内部控制工作重要性认识不足，内控体系建设还不够完善，存在诸多亟待解决的问题。本文分析了血站内部控制重要性，查找内控工作存在问题，探究加强血站内部控制体系建设对策。

关键词：血站；内部控制；建设；探讨

一、血站内部控制建设的重要性

1.实施内部控制是持续健康发展的需要随着国家医疗体制改革的不断深入，医疗技术水平不断提高，医疗机构和患者对血液需求量持续增加，对血站采供血工作提出了严峻考验。有效的内部控制能够保证血站各项采供血活动顺利进行，将部门科室密切联系起来，各种资源高效集合。促使血站建立有效的约束和激励机制，充分调动员工积极性、主动性和创造性，确保血站正常运转，保证其持续健康的长远发展。

2.实施内部控制是提升财务管理水平的需要目前，血站财务管理工作中存在制度执行不到位、预算管理绩效评价流于形式、内部监督力量薄弱等问题。内部控制的全面实施，通过成立专门工作机构、建立重大议事决策机制、明确岗位职责及分工等措施，建立单位层面管理体系指导各项工作正常开展。业务层面通过对各类经济活动业务流程梳理，明确业务环节，分析存在的风险点，建立健全内部管理制度并督促工作人员认真执行，形成财务管理工作科学化、规范化、有序化局面，促进血站健康可持续发展。

3.实施内部控制是进行风险防范的需要内部控制有效实施，能起到权力制衡的作用，通过分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗等措施，对血站各项经济活动中容易发生的问题或风险进行识别、分析、防范和管控，加强对自身薄弱环节的有效控制，进一步提高管理水平，确保各项目标的顺利实现。

4.实施内部控制是确保国有资产安全、提高资金使用效益的需要血站属非营利性公共卫生单位，在负责血液采集、制备、检测、储存、运输过程中，会使用血袋、试剂、卫生材料等品种多、数量大的物资材料，以及保障采供血工作正常运转所需设备设施。内部控制体系建立和实施，对资产管理流程进行梳理和管控，通过定期盘点、记录保护、权限控制等一系列手段与方法，对设备、物资的使用、管理、维护等诸多环节进行有效、科学、合理的管控，从而保障了血站资产的完整性与安全性，有效降低成本，防止浪费行为的发生。

二、血站内部控制存在主要问题

1.内部控制重视不够，意识淡薄血站管理人员重事业发展，轻内部管理，对内部控制重要性认识不足。职工层面学习和宣传不到位，认为内部控制单纯就是财务部门的工作。导致有些血站内部控制尚未建立健全，有些虽建立了内部控制制度，但执行力度不够，未形成全员参与的氛围。

2.血站内部控制制度不规范，流程不清晰，执行不到位按照内部控制规范相关要求，单位应梳理规章制度和业务流程，建立单位内部控制工作手册，并严格执行。实际情况有些单位聘用第三方机构建立内控制度和手册，第三方机构不了解单位业务流程和实际情况，制定的内控手册不适合单位实际情况；有些血站虽建立了内控手册，但在执行上打了折扣，有章不循；有些建立了内控手册，但是内控设计不合理，流程不清晰，适用性不强。

3.血站内部控制评价和监督机制不健全从大多数中小型血站实际情况来看，人员编制不足的情况普遍存在，面对采供血工作压力，工作人员安排更倾向于一线，行政后勤工作人员大多身兼数职。没有专门的监督审计部门，监督审计力量薄弱。虽然建立了内部控制评价与监督制度，但实际执行时力度不够，评价不深入细致，效果不明显，对工作指导和改进作用不大。

4.内部控制信息化系统建设滞后随着信息化水平不断提高，血站已实现了采供血工作信息化管理。但经济业务事项除预算管理、资产管理部分环节按照财政部门的要求实现了信息化管理外，其他收支业务、政府采购、合同管理等环节申请、审批仍然采用手工方式进行操作，易出错、篡改，不能实现信息的反馈与共享，不利于单位内部控制管理水平提升。

三、完善血站内部控制建设的建议

1.加强宣传，提高内控意识血站应加强内部控制建设工作，成立以单位负责人为组长的内部控制领导小组，制定内控工作实施方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制。采取切实有效宣传方式，加强宣传引导，让内部控制理念深入人心。加强职工学习和培训，增强职工对内控工作理解和认识，形成全员参与的良好氛围和环境，切实推进单位内部控制工作的开展。

2.梳理内部控制流程，持续改进内控工作手册血站要根据国家法律法规和单位规章制度，结合内外部环境，建立单位层面内部控制内容。设置适合采供血工作开展的组织架构，确保决策权、执行权和监督权相互分离、相互制衡。建立“三重一大”议事决策机制，防范决策风险出现。明确关键岗位职责权限，配备具有与其工作岗位相适应的工作人员。业务层面的内部控制要做好预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理流程梳理和再造，抓住关键控制点，规范经济业务。一是加强预算管理，提高资金使用效率。规范预算编制，业务科室要积极参与到预算编制工作中，不能由财务部门直接完成预算的编制和上报工作。要严格预算执行，坚持没有预算就不能支出的原则，厉行节约，反对铺张浪费。加强预算绩效管理，编制高质量预算绩效评价指标，做好项目绩效评价分析报告，确保项目资金发挥最大效益。二是加强收支管理，规范财务行为。坚持收支两条线管理，所有收入及时缴入财政。支出经济事项审批，要严格执行费用报销流程，原始凭证要符合现行政策要求。加强银行账户管理，严格货币资金使用。按政府会计制度要求进行财务和预算会计核算，做到账账、账证、账表、账实相符，提高会计信息质量。对于公务接待费、车辆运行维护费等三公经费，严格执行国家标准和要求，坚持杜绝违反财经纪律事项发生。三是加强政府采购工作，坚持依法采购。血站应成立采购工作领导小组，负责实施和管理政府采购各项工作。梳理属于政府采购设备、物资和服务，按照政府采购相关要求，坚持“公平、公开、公正”原则，针对不同采购金额明确不同的采购方式。实行政府采购预算和计划管理机制，确保政府采购纳入预算管理。加强对政府采购项目验收工作，确保采购工作达到预期目标，保证采供血活动的顺利开展。严格采购信息管理，防止信息泄露。四是加强资产管理，确保国有资产安全。建立血站固定资产管理和物资管理制度。对固定资产进行分类管理，明确财务、后勤、业务科室相关职责，建立固定资产台账，做好资产标识标牌，定期进行固定资产清查。严格履行资产维修维护、调配程序，避免资产闲置。注重科室合理、有效使用物资的监督，跟踪科室物资耗材领用后使用情况，定期进行物资耗材盘存，杜绝浪费现象，防止国有资产的损失。五是加强基建管理，严格执行制度。准确把握国家重大投资方向，编制和储备适合血站发展重大项目，做好项目立项申请和可研阶段的审批工作。规范开展项目建设招投标，正确选择招标机构，准确计量、编制工程量清单。本着“公开、公平、公正”的原则，选择确定设计、地勘、监理单位。项目建设期间要加强与施工、监理单位沟通对接，跟踪项目全过程管理，落实基建项目管理责任制。加强基建财务管理，建立财务管理各项制度，做好财务核算，对项目预算资金使用情况的进行监督。及时办理竣工财务核算，有效发挥项目最大效益。六是加强合同管理，规范合同行为。明确科室在订立合同中的工作职责。重视合同前期策划和调查，明确合同谈判、起草、拟定要求和条款，对重大或者专业性较强的合同，应聘请外部专家或者法律顾问参与合同审核。确定合同签署人员并严格执行。跟踪合同执行情况，建立发生合同纠纷处置方案。注重合同归口管理和保密工作。

3.开展内部控制评价与监督，积极发挥监督审核作用加强血站内部审计机构设立，配备专人负责内部审计工作，提高内部审计能力。内部审计部门同时承担评价与监督职能，对内部控制的设计和运行有效性进行评价，出具评价报告，指导内控工作持续改进。年末对评价报告进行分析，及时发现内部控制缺陷，采取有效改进措施，实现内部控制系统持续优化。并且在内部控制体系建设中，建立健全内部监督制度，规定内部监督程序和要求，促进内部控制评价和监督工作不断改进完善。

4.提高内部控制信息化水平血站应在现有采供血信息系统基础上，投入资金和人力，建立内部控制全覆盖的信息化系统。通过可视化界面，对经济活动施行自动、实时和全过程控制，将经济业务流程和控制措施进行固化，降低人为因素影响，使信息留痕、可追溯，从而实现内部控制体系的信息化、系统化。保障经济业务形成常态化的工作过程，提高内部控制体系运行效率，确保数据真实。

四、结语

血站内部控制体系建设是一项长期工作，需要不断的持续改进和完善。在单位领导高度重视，全员职工的积极参与下，要逐步建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系目标，有效防范舞弊和预防腐败，促进采供血各项工作持续健康发展。

参考文献

1.财政部.行政事业单位内部控制规范（试行），财会﹝2012﹞21号.

2.牛利军.加强血站内部控制管理体系建设之浅见.财经界，2018（11）.

3.杜莉.《行政事业单位内部控制规范》在血站的应用探索.经济师，2015（06）.

作者：姚乃 单位：惠四川省雅安市中心血站