铁路运输企业内控制度审计思考

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【关键词】铁路运输企业;内控制度审计;企业管理

一、铁路运输企业开展内控制度审计的意义

内部控制审计对铁路运输企业内部控制制度的审计，旨在促进铁路运输企业自我监督以及自我评价，通过评价结果提高企业内部控制质量，进而更好地实现企业发展目标，这对内控环境的评估，具有较强的影响价值。内部控制与企业内部控制制度关系密切，两者相互依托，互相促进发展也相互制约。内部控制审计，可以对铁路企业内部控制有效性过程进行确认，筛选企业内部控制存在的缺陷，并对缺陷形成的原因进行分析，例如企业控制设计、运行缺陷等，然后针对缺陷提出相应的改进建议，内部控制是企业提升自身经营模式、提升绩效的产物，按照各项财政、审计以及监证等部门对企业发展的要求，对企业内部环境制定相应的制度与机制，主要包括内部控制环、风险评估、控制活动、内部控制信息和沟通以及内部监督制度等，这些因素会对铁路运输企业发展现状和运行缺陷进行评价。从内部控制和内部控制审计来看，铁路运输企业开展内控制度审计能有效推动企业管理体系的完善，协助企业达到预期的发展目标，并对企业内部审计起到优化促进作用，优化企业的管理效果，从而达到更好的经济价值，为企业长远、健康、稳定发展提供相应的建议。

二、铁路企业内控制度审计存在的不足

(一)企业内控制度审计意识薄弱。基于铁路运输企业实际发展情况来看，现阶段铁路运输各个系统管理人员以及工作人员都普遍缺乏内控意识以及内部控制审计意识，特别是会计从业人员的风险防范意识薄弱，缺乏对内控制度审计风险的认识，工作中重视企业外部监管，没有切实落实各项内部审计工作，导致对企业经济活动事项监管不足，忽略了企业内控制度的审计。加之，铁路企业多个系统和单位之间相互独立，没有建立完善且统一的沟通机制，内控制度审计比较片面化，且审计人员缺乏管理风险、人员素质风险、操作环节风险等防范意识。各个部门和单位没有达成一致的内控意识，内容制度、管理机构以及岗位职责分工等存在较大的差异，缺乏完善性，制约了铁路运输企业内控制度发展与完善。(二)制度与监督缺乏统一体系。内部制度不健全，就意味着铁路运输企业无法依据现代化发展的需求，实现现在市场的系统化控制环境，企业内部管理比较松懈，内控审计以及内部环境风险较大，致使内部审计环境的恶劣，内控制度审计对于企业经营和发展是较新的概念，实施过程中不具备完善的参考意见，若是在企业发展中失去了企业内部员工的支持及信任，就无法运行内控制度审计工作，从而无法发挥作用。由于内控制度审计理念的先进性及新颖性，内控制度审计会被一些企业错误理解。在实际的建设情况中，铁路运输企业很难找到适合自身发展的内控模式和内控制度，所以当前，我国铁路运输企业的内控制度还不够规范和完善，企业改制不彻底，同时，企业内部监管力度不足，缺乏制约监督机制，导致内控制度的缺失和失效。

三、经济新常态下铁路运输企业开展内控制度审计

(一)健全内控制度审计机制，加强对企业内控环境监督。完善内控制度审计机制，有利于提高铁路运输企业内控环境审计的效果，拓展内控审计管理范围，且有利于规避会计法律风险以及提高企业发展的内部稳定性。监督与制度作为内控制度审计的重要依据，利用制度切实落实内控制度审计，能提高对内控环境的监督，实时针对企业各项经济事项和管理制度落实，进行考核与评价，依据铁路企业发展实际情况，建立完善的内控机制，健全审计工作监督机制，定期组织专项人员设置审计监督专管岗位，以强化各项内控制度的监督与检查，科学合理地制定新的内控机制，弥补传统内控机制的不足，规范、堵漏以及防范内控环境可能出现的风险。建立和完善内控管理制度，注重强化和规范会计检查监督活动，真正做到岗位制约、监督，对企业经济活动和业务流程进行风险评估，按照评估结果制定相应的改进措施，全面加强对内控环境的监督。(二)利用新媒体和大数据技术，建立起完善的网络管理平台。利用现代科技中的计算机网络技术、员工常用的新媒体交流平台，结合铁路运输企业现有的管理体系，建立起全面完善、立体化的管理信息平台，能全面推动我国铁路运输企业的信息化建设。目前我国铁路运输企业都有自身的网络信息平台，定期更新和铁路运输企业的一些工作报告或者是发展规划等，但还没有全面发挥信息管理平台的作用。现代化市场环境下，铁路运输企业内控制度执行与审计工作，不再局限于传统的工作模式，很多工作流程和工作机制都融入到了管理网络系统中，一方面利用计算机、大数据以及新媒体方便快捷的优势，能够保证管理人员快速做好管理规划，并将管理计划推广到各个员工手中，通过管理制度以及管理项目进程对企业经济活动事项进行监督和管理;另一方面采用计算机技术和信息技术，能推动铁路运输企业现代化发挥，以满足内控制度审计的目标，也便于铁路运输企业建立起良好的形象。网络管理平台的建设，不仅改变了传统的管理工作，也符合内部控制的成本效益原则，减少了企业在管理体系上的财务投入，也减轻了管理人员的工作量，更加避免了管理所涉及的权限敏感问题。

四、结语

综上所述，内部控制制度审计的目的，在于完善经济活动中各组织相互制约的业务组织形式和职工分工制度，对于铁路运输企业而言，铁路运输内控制度的完善，可以实现企业风险评估、控制活动以及信息沟通的全面优化，通过对内控制度的审计，为企业发展和管理优化提供必要的支撑，进而稳定铁路企业内部环境，优化企业管理效果，实现企业经济价值的提升。故而，在铁路运输企业建立起完善的内控制度审计机制，具有较强的现实意义。虽然目前内部控制审计还存在许多问题，但只要能够克服困难，就能协助铁路运输企业树立优良的公众形象，提升铁路运输企业管理效果和经济效益。

【参考文献】

［1］罗业腾．中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用［J］．财经界(学术版)，2017，3:116～117

［2］张彦．浅谈如何强化企业内控制度审计［J］．中国乡镇企业会计，2017，8:239～240

［3］靳源源．内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨［J］．财会学习，2017，24:149

作者：赵立松 单位：中国铁路北京局集团有限公司