探讨营改增对铁路运输企业的影响

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摘要:为了适应时代的变化需要，我国对税收进行了一系列的改革。其中最重要的改革为2012年的“营改增”工作。税收营改增的工作，有利于避免重复纳税。这次税收改制将交通运输行业也纳入到范围内，有利也有弊。本文以铁路运输企业为着力点，分析了铁路运输企业实施营改增的好处及营改增对铁路运输企业的影响。针对不利的方面提出了几点对策，目的在于扬长避短，将不利的因素尽量避免，将有利的因素得到最大限度的发挥，根本目的在于提高铁路运输企业的经济效益。

关键词:营改增，铁路运输企业，影响，对策

一、实施“营改增”对铁路运输企业的影响

(一)加大了税收的风险

在铁路运输企业中，实施“营改增”对铁路企业会产生一定的影响。铁路运输行业和其他行业在纳税的过程中有很大的不同。铁路运输企业采用的是汇总交税的方式。这样造成的结果是纳税人可以持有空白支票在其他地方开具发票。这样就很容易导致出现违规操作的问题。实施营改增后，铁路运输企业的财务人员对业务和发票系统的操作不熟悉。同时，对营改增政策的理解有偏差，对营改增的一些政策也不能很好理解。实施营改增之后，铁路运输行业申报纳税的方式有了很大的改变。这就进一步加大了铁路运输企业的纳税风险。营改增之后，铁路运输增加了6%和11%两档税率。这就给铁路运输企业造成了一些麻烦。让我们试想一下，当一个运输企业经营多种业务的时候，就会出现多种税率的情况出现。很多铁路运输企业采用各种各样的方式回避税率。这样对于铁路运输企业来说，是极为不利的，加大了他们纳税的风险。

(二)铁路运输企业可能要承担比以前更加沉重的赋税

在“营改增”之前，铁路运输企业只需要缴纳3%的营业税即可。但是在实施了“营改增”之后，就发生了变化。铁路运输企业需按照增值额的11%来缴纳增值税。可以说，与之前的税率相比，高了不少。铁路运输的辅助企业需按照6%的增值额来缴纳赋税，这也比以前缴纳多了3%。但是在实施“营改增”之后，铁路运输企业就可以避免重复纳税的问题，只纳税一次就可以了。事实上，虽然“营改增”的税率有所提高，但是可能比营业税的纳税方式还要低。

(三)对物资采购的影响

在铁路运输企业进行物资采购时，由于物资采购的原材料是已经缴纳了增值税的进项额。这对于铁路企业来说，在供应商的选择，购置物资设备等方面具有十分重要的。在铁路运输企业购买大额的固定资产时。建议选择一些能够开增值税发票的供应商，这样就可以将一些税款抵消，从而减少了铁路运输企业的成本，减少了一些不必要的开支。

二、铁路运输企业对“营改增”政策的正确应对策略

(一)最大限度获得政府政策的肯定和支持

从“营业税”到“增值税”，这是一个发展和变化的过程，和“营业税”相比较，“增值税”显得更加公平，也更加理性。试想一下，在缴纳税款时，本来就不能用营业额来衡量，而应该以利润来衡量，这就从根本上促进了企业的发展。对于企业来讲，财务人员和企业管理人员应该对税费改革的内容进行认真的学习，事先知晓“营改增”对于企业盈利和税负的影响。结合企业自身的特点和发展，指定切实可行的措施，着力推动企业的快速发展。铁路运输企业的财务人员应和税务人员进行积极的沟通和交流。使得铁路运输企业的铁路线路投资能够最大限度进入进抵的范围。从根本上缓解企业的纳税压力，减轻企业的负担。实施营改增政策时候，铁路运输部门可以根据需要先进行试点。最大限度实现铁路运输企业的快速发展。

(二)应用较好的途径增加税收的抵扣

增加抵扣项目降低增值税税负，在符合增值税规定的前提下增加抵扣。铁路运输企业一般都是涉及一些大的工程建设。一般来说，涉及的金额也非常大。比如固定资产的投资、材料和机械的采购、大宗燃料的采购等。这些大宗的采购一般来说都是具有一定的抵扣的。在实际操作的过程中，要对各种业务专用发票加强控制。在谈判的过程中，应该用专门的资质条件和一些专用的发票。对于一些不能获得专用发票的情况，应该提前有所预知。应该选择一些正规的公司，从而或得可以抵扣的专用发票。一些正在实施的项目。比如一些正在建设或者一些正在维修的项目，就需要在成本上下功夫。比如说减少开支，获取设备的供应权，增大抵扣的范围。在日常的管理工作中，要下大力气宣传发票的意义。办公用品，劳保和差旅费等各种各样的费用都可以获取一些发票，这样其实就大大节省了企业的开支。

(三)完善会计核算办法

将会计核算作为基础，创新会计核算的模式，进一步创新企业的管理。为了更好开展工作，铁路运输企业的财务人员应该对财务经济制度进行认真的学机构进行对接。通过比较分析收入信息和会计核算信息。进一步优化铁路运输企业的核算成本，优化收入分配制度，大大减少税收负担。根据企业组织的情况，依据现有的增值税的税收政策，最大限度提出合理的改革措施。保证铁路运输税收的最低，对现有的财务人员进行全面的培训，让纳税企业了解有关的法律制度。让纳税人员明确操作流程，从而大大减少纳税的成本。

(四)对纳税进行科学的筹划，进一步调整纳税的战略

实施“营改增”之后，铁路运输企业应根据自身的特点，以“营改增”为政策依据，最大限度筹划税收的缴纳。一是可以适当增加一些固定资产的投资，大大增加抵扣额度，这样就大大减少了铁路运输企业要缴纳的增值税，从而提高市场竞争力。二是高度重视外包服务中的细节问题。可以适当延长增值税的抵扣链条，扩大抵扣范围。在一些重大的战略投资中，必须对税务的一些因素进行综合分析，找到最佳的方案。第三，合理选择供应商。根据税务因素，保证最合理的采购价格。在选择供应商必须能够提供增值税的专用发票，这样可以大大减少铁路运输企业的税负。铁路运输企业的财务人员需和税务部门的工作人员进行积极的沟通，提出合理化的建设，保证企业所纳税额最低。

参考文献：

[1]杨隽.“营改增”对交通运输业税负的影响分析[J].会计之友，2013(13).

[2]黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界(学术版)，2014(10).

作者：马元园 单位：中国铁路兰州局集团有限公司兰州北车站