铁路运输企业财务内控分析控制

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摘要:本文首先阐述了内部控制与财务风险之间的联系，接着分析铁路运输企业内部控制控制缺失引发的财务风险，最后提出铁路运输企业需不断完善内部控制，规避财务风险，并提出相应的建议，旨在为铁路运输企业财务内控提供参考。

关键词:铁路运输企业;内部控制;财务风险;控制对策

我国铁路运输企业的内部控制存在着很多的问题，随之带来的潜在风险很多，其中财务风险尤其突出。本文通过对企业内部控制与财务风险的研究，希望可以引起各铁路运输企业管理层对内部控制执行情况的重视，对自身存在的问题及早发现并做相应的调整和改变，减少财务风险带来的损失，期望对我国铁路运输企业完善内部控制、防范财务风险，以及可持续发展具有重要的现实指导意义。

一、内部控制及财务风险内涵及关系

(一)内部控制有助于财务风险管控内部控制制度建设与执行情况直接影响企业的财务状况，内部控制制度的改善不仅有利于提高企业日常经营效率，还有利于企业防范和规避财务风险。建立完善合理的内部控制体系，并按照要求严格执行，这样可以最大限度降低企业财务风险，保证企业日常经营安全。

(二)财务风险管理可以促进内部控制完善内部控制与财务风险管理在实际工作中是互相借鉴、互相补充的。内部控制的目标就是对企业风险进行监控和防范，从内部的运作机制的角度来看，建立财务预警系统是内部控制中最关键的环节。财务风险管理是指管理人员对其生产经营活动中的各种风险进行识别、量化与整合评价，并及时采取相关的措施进行控制改善，保证损失最小或者免受损失的管控过程。内部控制的核心是财务风险管理，财务风险管理也是内部控制有效实施的必要保证。

二、铁路运输企业内部控制问题引发的财务风险

(一)内部控制环境较差引发的财务风险根据一些调查和实地的访谈资料，可以看出铁路运输企业的管理者对于内部控制的了解程度非常有限，有的甚至不了解内部控制。这对于一个企业的内部控制建设无疑是一个很大的障碍，管理者缺乏相应的理念，企业的内部控制基本没有涉及;有一些铁路运输企业虽然有一定的内部控制建设，但是都是流于口头约束形式，并没有成为公司日常运行的成文规章。

(二)缺乏科学的风险评估体系引发的财务风险对铁路运输企业来说，最明显的就是外部风险。跟一些成熟大型企业、国有企业相比，铁路运输企业的抗风险能力是非常弱的，加上现在市场竞争非常激烈，铁路运输企业缺少核心竞争力，所以外部市场产生的风险对其的冲击也是最大的。另外，由于铁路运输企业缺乏科学的决策，很多决策都具有很强的主观性，这无疑又加大了风险。除此以外，由于铁路运输企业的薪酬与奖励制度不完善，很难留住优秀的财务人员，财务处理信息的质量和有用性就会大打折扣。

(三)内部监督不严格引发的财务风险铁路运输企业对自身的财务完整性、正确性和真实性的监督力度不够。很多铁路运输企业就算是发现了财务的一些问题，但是既没有自我检查，也没有通过外部途径对企业财务信息和财务报告进行复核，及时找出相应的问题。由于大部分铁路运输企业都还未上市，本身缺乏监督的情况下，内部监督活动又缺乏，这使得存在的融资问题和资本财务结构问题不能及时发现调整，进而导致投资方式出现畸形等财务风险。

(四)信息交流不足引发的财务风险从外部来讲，铁路运输企业很难从外部获取同类企业或者竞争企业的相关信息，无法对外部环境进行很好的把控，对投资融资的决策与实际的情况就可能存在很大的出入。对客户供应商信息了解不足，对企业生产销售无法做出合理预期，做出的投融资决策可能就存在很大的风险，进而引发一系列的财务问题。从铁路运输企业内部来说，各个部门之间人员交流不足，信息传达不够准确及时，缺乏完整的财务信息系统，无法对信息进行提取处理，总结相关的问题，很容易发生财务造假问题。

三、完善铁路运输企业内部控制体系防范财务风险的对策

(一)完善内部控制环境，提高财务人员专业素质随着铁路运输企业的蓬勃发展，财务人员的专业性是相当重要的，因为只有高素质的财务人员，才能很好的处理财务相应的问题，对可能造成财务风险的事项才能保持专业的职业判断。对铁路运输企业而言，主要可以从三方面去改善:第一，从外部招聘专业人才，尝试所有权与经营权分离，提高企业财务监督核算质量;第二，逐步建立企业内部控制理念，脚踏实地，逐渐形成内部控制发展机制;第三，改变“独裁”决策方式，完善公司治理结构，听取各方的意见，进行相关决策，并使该种决策方式常态化，深入人心。

(二)重视风险评估和财务预算管理在激烈的市场竞争环境下，需更加注重风险的评估，尽可能规避风险或减少突发风险带来的危害，在条件允许的情况下，铁路运输企业应建立专业风险评估机构，提高风险评估质量，提前做好预警措施，建立风险评估体系。铁路运输企业在严格的制度控制前提下，应该对自身生产经营进行一定的预测和规划，预算制定、考核，以及后期的总结反思也必须形成一整套系统。在此总结基础上，不断优化预算相应的指标，预计现金流量以及各项费用，通过计算可持续增长率、销售百分比法等方式，结合市场情况，做出相应的预计筹资和投资计划以及生产经营数量预测，最大限度筹集和利用资金，减少铁路企业投资筹资风险。

(三)加强会计财务活动控制对于铁路运输企业而言，虽有相应的权责分工，但贯彻执行不太规范;对此应该在已有的制度下，监督贯彻执行，责任到人，建立与此相对应的奖惩制度，激励员工，互相监督，充分调动其员工的积极性。另一方面，规范相应行为准则和业务操作流程，严格把关，让每一个项目部执行统一的一套财务核算标准，规范报销程序，提高企业财务核算的效率和数据的真实性;注重存货的进出核实，定期检查，减少无关人员接触企业存货和相应容易挪用的资产，保证财务信息的真实完整。

(四)内外部信息及时交流沟通及时了解国家政策对自身企业可能产生的影响，尽可能了解相关同行业的近期发展信息和市场反馈情况。铁路运输企业应该加强公司管理层和员工的信息交流，管理层应该及时主动向员工传达企业经营状况及市场变化，让员工能够了解自己工作的企业发展状况，可以更加明确自己所做工作的重要性。公司应该积极鼓励员工及时向管理层反映在日常工作中发现的公司可能存在的问题，并对提出一些比较好的提议和发现问题的员工进行奖励。具体的方法有:建立员工信息交流渠道，比如专用共享邮箱，任何人对公司发展中有何问题都可以说，管理层定期举行相应的交流大会，对大家的反馈进行总结反思，也对当前的公司发展向员工交流，进行双向交流。信息获取和交流越充分，企业所作的决策也就会越科学，越有助于减少财务风险。

四、结语

铁路运输企业的内部控制问题有一定的共性，如用人和决策机制不科学，但每个企业在其发展过程中内部控制问题都有一定的特殊性，所以导致企业面临财务风险的因素也有些差异。铁路运输企业内部控制的改善，风险意识的提高，关键的还是企业的领导者，需要对企业自身的发展有一个很好的发展规划，希望我国铁路运输企业领导人能够重视企业内部控制建设，重视财务风险管理，使铁路运输企业能够持续稳定发展。

参考文献:

［1］刘博．中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析［J］．财会学习，2019(22):248－249．

［2］孙佳宁．基于企业财务共享模式下会计相关内控要点分析［J］．商场现代化，2019(10):149－150．

作者：王跃 单位：广深铁路股份有限公司广州电务段