铁路运输企业内控现状与改进措施

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摘要：铁路运输企业作为中央企业和国有大中型企业，行业特点十分突出，随着铁路改革进程和我国国民经济发展速度的加快，企业内部控制问题所面临的挑战越来越多。基于此，对铁路运输企业内部控制的现状及存在的问题进行分析研究，并提出了改进措施，以期为铁路运输企业提升企业内部管理水平、实现其发展战略目标提供参考。

关键词：铁路运输企业；内控制度；风险管理

内部控制是企业管理层和全体员工为实现企业控制目标而共同实施的管理过程。国有企业建立内部控制的目的是促进企业规范经营管理，提高经营效果和效率，确保国有资产安全，提升财务报告及相关信息质量，实现企业发展战略。铁路运输企业作为中央企业和国有大中型企业，2017年以来先后实施了公司制改革，成立了中国国家铁路集团有限公司，下设铁路局集团有限公司。改制后成立的中国国家铁路集团有限公司由中央管理，是国有独资公司，其行业特点十分突出。随着铁路改革进程和我国国民经济发展速度的加快，铁路运输企业内部控制管理体系已经无法适应市场化、法制化、治理能力现代化的新要求，所引发的内部控制问题以及所面临的挑战越来越多。为了适应铁路运输企业发展规模的扩大，适应铁路行业特点和外部环境的变化，有效提高风险管理水平，铁路运输企业也更加重视内部控制体系的构建与优化，为其管理者提供更好的决策服务。

一、铁路运输企业内部控制管理现状

铁路运输企业作为中央企业和国有大中型企业，为了强化内部控制，提升规范经营管理水平，提高企业现代化治理和风险防范能力，促进企业健康发展，也按照《企业内部控制基本规范》和配套指引建立了内部控制体系。但由于铁路运输企业行业特点，公司制改革起步较晚，与现代企业差距较大，其在内部控制构建与执行中存在认识不足且观念落后、内部控制环境有待提升、部分业务控制活动缺乏、信息与沟通机制缺乏、内部监督机制不完善等问题，亟待改进和完善。

（一）企业对内部控制认识不足且观念落后首先，部分管理者及多数员工对现代企业建立内部控制的重要意义不理解，认为内部控制将业务开展过程变得烦琐，束缚了企业的发展，甚至错误地将内部控制与企业发展对立起来。其次，部分管理者不能正确地认识和理解内部控制内涵，对内部控制的理解还很浅，对内部控制存在很多误解。如仅仅片面地认为内部控制是财务部门的事，是财务监督、内部监督，有的认为内部控制就是对管理者权力的限制等。对企业建立内部控制内涵缺乏深层认识，管理思维没有紧跟现代内部控制管理要求的步伐。最后，铁路运输企业缺乏风险管理机制，有的决策者、管理者缺乏风险意识，董事会中没有风险评估机构，在没有进行可行性论证和风险研判的情况下决策者随意决策、任意决策的现象时有发生。

（二）企业内部控制环境有待提升首先，法人治理结构缺乏有效性。铁路运输企业虽然建立了由董事会、监事会和经理层构成的企业法人治理结构，但三者间没有形成科学有效的制衡机制，特别是监事会形同虚设，没有有效地发挥监督作用。其次，未设立内部控制部门。铁路运输企业没有设立专门的内部控制部门来负责建立和完善内部控制体系并组织企业各部门和全体员工落实。第三，用工与分配政策不适应市场化机制。铁路运输企业员工的聘用、辞退、收入、考核、晋升与奖惩等用工与分配政策严重不适应企业发展，特别是员工的辞退和激励不足的问题导致用工与分配政策不适应市场化机制。第四，缺乏良好的企业文化氛围。铁路运输企业缺乏积极向上的企业文化；缺乏开拓创新和风险意识；缺乏规范化、现代化、法制化的经营管理理念；管理人员在企业文化建设中率先垂范作用发挥得不够；内部各层级间对企业文化建设思想不统一，对企业文化宣传贯彻不够，甚至没有共同遵守。

（三）部分业务活动缺乏控制企业应当根据实际情况，采用控制措施和风险应对策略，对企业经营管理活动实施有效控制，将风险控制在可承受的范围之内。但目前铁路运输企业对业务外包、担保等部分经营管理活动缺乏应有的控制，有的业务控制中不相容职务未分离，有的业务控制中授权审批制度不规范，有的业务控制中绩效考评控制不科学。

（四）缺乏信息沟通机制企业要提高内部控制的效率和效果就需要建立有效的信息与沟通机制。但目前铁路运输企业中信息与沟通机制缺乏，没有整合企业的各种信息管理系统，故而形成了相互独立的信息孤岛，企业的信息不能共享，不能及时地反馈和沟通，可能会失去风险应对和处置的最佳时机，甚至会错失经营良机，出现决策失误。

（五）内部监督机制不完善铁路运输企业监事会形同虚设，内部审计部门隶属于经理层，由总经理分管，造成内部审计工作缺乏应有的独立性。由于内部审计受制于企业经营者，难以形成有效监督。内部监督形式单一，举报投诉制度和举报人保护制度落实不到位，未充分发挥群众的监督作用。

二、铁路运输企业强化内部控制的改进措施

（一）强化认识，建立完善的内部控制制度内控制度是现代企业规避风险的重要手段，也是规范企业经营管理的基础。铁路运输企业全体员工特别是管理者要改变观念，要深刻认识建立内部控制的目的和意义，正确理解内部控制内涵和外延，要摒弃内部控制与企业发展对立的错误思想，消除误解和片面思想。为了实现企业发展战略，促进企业规范、健康、长远发展，就必须结合实际情况，建立和完善企业内部控制制度体系，不断规范企业的风险管理，提升企业内部管理水平和风险防范能力。铁路运输企业管理人员应增强风险意识，应当建立统一的风险管理理念—形成在做任何决策决定时都要考虑风险的管理理念，建立统一的风险识别、风险评估、风险应对、风险监控的风险管理制度和措施。铁路运输企业应当根据自身行业发展、市场环境等实际情况，制定风险管理制度，识别经营管理业务流程和风险，建立风险数据库，建立起科学的风险评估制度体系对存在的风险进行评估，采取恰当有效的风险应对策略化解、降低或回避风险，同时还要加强风险的监控，注意风险变化。

（二）优化和完善内部控制环境良好的企业内部环境是建立和实施有效内部控制的前提和重要基础。首先，要完善法人治理结构并确保其有效性。应当规范企业法人治理结构和内设机构，明确各管理层级的职责权限，保证法人治理结构和内设机构的有效性，保证信息通畅流动，提升管理效能，要充分发挥监事会的再监督作用。其次，设立专门的内部控制部门。在董事会下设立专门的内部控制部门负责建立和完善企业内部控制体系，组织企业各部门和全体人员执行，向董事会负责。第三，完善用工和分配政策市场化管理机制。建立完善的用工管理机制，通过社会公开招聘、内部竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，体现能者上、庸者下的良好用人机制；建立和完善考核分配机制，体现多劳多得、能者高薪；建立全员非正常退出机制，明确退出的条件和程序，打破工作终身制，让职工产生忧患意识。第四，树立良好的企业文化氛围。总结铁路优良传统，挖掘铁路红色基因，打造铁路企业品牌，形成铁路企业凝聚力和向心力；培育铁路企业发展愿景，教育和引导员工树立规范化、法制化的经营管理理念，强化风险防范意识，促进企业健康发展，实现发展战略；各级管理人员要起到引领和示范作用，内部各层级要加强沟通协调，加大企业文化的宣传力度，促进企业全体员工共同遵守；要将企业文化建设融入企业管理的全过程，将文化建设与企业发展愿景、战略的进行有机融合，增强员工的主人翁意识和责任感。

（三）强化企业内部控制活动企业控制活动是在风险识别和评估基础上，采用恰当的风险应对策略和有效的控制措施，将企业经营管理风险控制在可控制和可承受的范围内。首先，在建立内部控制系统时，应确定业务外包、担保等经营管理业务中的不相容岗位和职务，制定各自的职责，限定其权限，使不相容岗位和职务之间形成它控和互控。其次，建立正常和特殊情况下的授权审批制度，明确授权审批的范围、权限、程序和责任。完善“三重一大”集体决策制度，符合“三重一大”集体决策的事项，必须通过党委会或党政联席会进行集体决策审批或者联签，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。第三，建立科学规范的绩效考评制度，合理设置考核指标和考评标准，定期进行考核评价，强化考评结果的应用，将考评结果应用于职工收入分配、晋升、辞退等环节。

（四）建立企业信息管理制度企业应当建立与内、外部的信息管理制度，强化信息与沟通机制，有利于及时防控风险和抓住经营机会。整合企业各种信息系统，信息系统与内部控制流程进行有机结合，建立信息共享，实现业务和事项自动控制，消除信息孤岛和重复建设，尽量减少或消除认为操纵因素。建立信息沟通机制，收集整理企业各种内、外部有用信息，并在内部各业务环节、各级管理者之间，以及企业与外部有关方面之间，实时进行信息沟通与反馈。

（五）完善企业内部监督机制铁路运输企业应当完善企业内部监督机制，提升监事会和审计部门的地位并确保其权威性和独立性，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，充分发挥监事会和内部审计部门的监督作用，增强威慑力。保证内部审计部门的独立性。企业应当在董事会下设内部审计部门，内部审计部门和审计人员应当具有必要的独立性，不受经理层的控制，审计工作向董事会负责，审计部门应当具有追查异常情况和提出处罚建议的权力。丰富内部监督形式，将内部审计与外部审计相结合、将内部审计与纪检监察相结合、将组织监督与群众监督相结、将日常监督与专项监督相结合，及时发现、解决和纠正问题。建立举报投诉和举报人保护制度，充分发挥群众的监督作用。

参考文献

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［2］朴春花.现代企业内部控制有效性探析［J］.财会学习，2019（10）.

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［4］季影.新形势下铁路部门内部控制存在的问题及对策［J］.当代会计，2017（5）.

作者：朱启亮 单位：中国铁路成都局集团有限公司成都北车辆段