全面预算管理在铁路运输企业中应用

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［摘要］近几年来，随着国有企业改革的不断深化，铁路运输企业对提升企业管理水平、推动企业经营管理转型升级提出了更高的要求。全面预算管理在管理会计中有着举足轻重的地位，为推动企业管理制度创新和引导企业财务转型提供了有力工具。文章分析了铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策，以提高铁路运输企业预算管理水平，深化“强基达标，提质增效”，助力铁路高质量发展。

［关键词］铁路运输企业;全面预算管理;企业管理

科学完善的全面预算管理体系，在铁路运输企业的生产营运中起着极其重要的作用，它通过对未来经营活动和财务结果进行预测、筹划，科学配置各项资源，过程监控，结果评价，改善和调整经营活动，进而推动企业实现战略目标。所以，通过不断地改进完善企业全面预算管理体系并运用到铁路运输企业的生产运营活动中，不但可以提高铁路运输企业的整体利润，又能为铁路运输企业实现最终战略目标提供有力的保证。

1铁路运输企业全面预算管理存在的问题

1.1对全面预算管理的认识不到位

1.1.1对“预算理念全员参与”的认识不到位。全面预算管理是一个完整的体系，不是哪个部门的工作，它需要通过全员参与来提高企业整体管理水平，实现企业整体战略目标，使企业整体资源配置达到最优。现阶段很多铁路运输站段还缺乏对全面预算管理的清晰认识，导致全面预算管理全员参与意识较薄弱。企业员工的“主人翁”意识较缺乏，对全面预算管理的参与感和认同感不强，认为全面预算管理中的管理是高层的事，预算是财务部门的事，形成了“事不关己高高挂起”的局面。1.1.2对“全面预算管理内容”的认识不到位。目前铁路运输企业站段主要涉及经营预算与财务预算的范畴，业财的高度融合在全面预算管理中显得尤为重要，但大多铁路运输站段的全面预算管理并未做到业财充分融合，业务部门还停留在预算是财务的事情，编制业务预算走过场。实际工作中，运输站段编制预算时间较紧张，而生产部门因工作性质导致和财务部门编制预算的时间点不吻合，因时效性的要求，很多运输站段都是由财务先结合历史数据编制增量预算，再与业务部门口头沟通后上报，未能很好地执行业务预算是财务预算的基础，使得业务预算走过场。再如每年的物资采购预算较滞后，通常是在财务预算之后才编制，最终是以财务数据控制了物资采购预算的相关数据。

1.2科学编制全面预算未落到实处

随着全面预算管理的深化，采用科学编制方法编制预算势在必行，目前铁路运输企业一直在不断探索预算的科学编制方法。集团公司在以往增量预算编制方法的基础上，配合使用滚动预算等综合编制方法，来发挥全面预算的决策和监控职能，有效指导铁路运输企业的生产运营，以期最终实现企业战略目标。但在实际工作中，滚动预算并未真正落到实处。基层站段在集团公司下达滚动预算编制要求时，开始编制滚动预算，与年初增量预算编制方法的预算核对数据后上报集团公司，但站段执行的还是增量预算方法编制的年初预算，并未及时调整站段的执行预算，使得滚动预算变成两张皮，未真正起到指导企业的生产运营，强化预算的决策、监控作用。

1.3预算执行差异缺乏有效的分析和整改

大多铁路基层站段都比较重视预算的编制阶段，而对预算执行过程中的预算分析未发挥其积极有效的作用，对预算执行差异缺乏有效的分析。铁路运输企业目前有很好的预算分析制度，基层站段月初都会认真撰写经济活动分析资料，并召开经济活动分析会，对上月预算的执行情况进行分析考核，以确保完成基层站段的经营目标。而各集团公司也会于每月集团公司的预算执行情况，并通过对超支单位预警、通报、谈话、诫勉等形式，要求超支单位分析深层次原因、上报具体控制措施，以此为抓手确保集团公司全年经营目标的实现。但大部分基层站段对单位预算执行情况的分析仅是数字上的分析，从数据上可以直观看出项目的节超，对节超情况的分析并未与业务部门充分沟通，对生产要素的投入和生产结果之间的相互依存关系缺乏深入分析，对运输生产指标与效率效益指标分析缺少联动性。只是在数据层面上保证不超支，而未真正的挖潜提效，使预算分析流于形式。

1.4全面预算管理考核机制不健全

一是预算考核层面业财融合程度不够。在预算考核过程中，只有对财务指标的评价及考核，缺少对生产指标的评价及考核。考核方案的制订不全面，不利于各铁路运输企业在经营和管理过程中对经营利益和社会责任进行很好的权衡。二是重视全面预算目标完成情况的考核，轻视全面预算组织工作的考核。在预算考核过程中，只重视对预算目标完成情况的考核，而对预算管理各环节工作质量的评价考核并未落到实处。三是预算考核未逐级落实到各个层级。大多铁路运输基层站段制定的预算考核机制只落实到车间一层，而未真正落实到员工个人。全面预算管理的理念只是通过宣传传达到员工层级，未能与业绩评价有机结合，是否执行，执行的好坏没有区别，这样不利于调动全体员工的积极性，难以达到全面预算管理目标的效果。

2完善铁路运输企业全面预算管理的对策

2.1提高全面预算管理全员参与意识

2.1.1加大全面预算管理培训力度。加大铁路运输企业全体干部职工全面预算管理相关业务知识的培训，对全面预算管理的顺利实施具有重大意义。铁路运输企业应分别针对管理人员及基层员工进行全面预算管理培训。首先，加大管理人员的培训力度，提高他们的全面预算意识和业务技能水平，使这些全面预算执行的中坚力量充分发挥作用，提升企业管理层的预算管理水平。其次，加大对基层职工预算管理的基础知识培训，通过培训学习，提高基层职工全面预算管理的意识，掌握全面预算管理工作的基础内容和基本技能知识。把全体干部职工的思想和行动统一起来，为铁路运输企业全面预算管理顺利实施提供有力保障。2.1.2加强宣传，树立全员参与意识。凸显预算管理的“全面”二字。铁路运输企业全体干部职工均应树立全面预算的理念，建立成本效益的意识，积极参与到全面预算管理活动中。铁路运输企业应加强宣传力度，利用送课下一线宣讲活动、办公局域网、交接班会、工作例会、经济活动分析会等形式对全体干部职工进行宣传教育，使职工改变预算管理就是财务管理的片面认识，让全体干部职工身为企业管理的参与者和受益者，形成“全员参与，人人负责”的良好氛围。

2.2促进全面预算管理的业财融合

全面预算的编制过程，是一个上下协调、反复沟通的过程。业务预算大量专业的数据，是制定财务预算的基本依据，需要铁路运输站段业务部门规范、精准的核算经营业务，保证工作量、定额能够准确地反映实际生产经营结果，全程参与到预算的编制、执行和考核，使得财务指标与业务指标高度匹配，确保业财深度融合，保证预算整体平衡。

2.3完善全面预算管理的编制方法

2.3.1改进编制的方法。铁路运输企业编制预算时应当本着“突出重点，有保有压”的预算编制原则，在预算编制过程中，加强与业务部门的协调沟通，结合具体部门的具体情况，对不同的经济业务采用针对性的预算编制方法，不断提高预算管理的效率和质量。并将多种预算方法的有机结合落实运用到实际工作中，使预算实现自下而上的编制，并贯彻自上而下的全面预算管理的过程控制，真正起到指导企业营运、强化预算的决策与控制职能的作用。2.3.2全员参与预算的编制。铁路运输站段各业务部门要参与预算的制定，以业务为基础，业财紧密融合，将预算管理嵌入铁路经营管理的各个部门和环节，形成闭环管理，使得全面预算管理成为全体员工的共同目标，为铁路运输企业战略目标的顺利实现打下良好基础。2.3.3充分沟通，提高业财融合度。由于铁路运输企业机构庞大，分工繁杂，信息化系统未能很好地运用到预算管理中。集团公司应该对预算管理编制的时间限制给予适当放宽，给各运输基层站段分配出较多预算编制时间，让预算编制部门能够与业务部门充分沟通、配合，在业务部门提供准确工作量和定额的基础上，合理预计工作计划和经济业务，科学合理地编制预算，做到业财高度融合，紧密衔接，真正起到预算对生产经营的指导作用。

2.4提高全面预算管理的分析质量

坚持问题导向和目标导向，提高经济活动分析质量，增强预算的执行力和控制力。预算只要执行就会有差异，出现偏差要具体分析到部门、个人，查找深层次的原因。使用丰富的手段，把握重点，既要定性又要定量地对预算执行情况差异进行有效的分析，形成各部门详尽的差异分析报告，并加强整改。为全面预算管理的考核提供重要依据，指导下一个预算周期的生产营运工作，为铁路运输企业的工作决策提供保证。

2.5完善全面预算管理的考核激励机制

铁路运输站段应建立健全全面预算管理的考核激励机制，不但要以预算完成情况为考核核心，还应加强对全面预算组织工作的考核，进一步提高预算管理水平。将考核机制落实到全面预算管理的全过程，并细化到个人，通过考核激励机制的完善提升员工的参与度，以及对单位的认同感和价值归属感，在确保铁路运输安全有序的前提下，进一步强化预算管控，自我加压，积极挖掘节支潜力，为企业战略目标的顺利实现提供有力保障。

3结论

综上所述，全面预算管理是促进铁路运输企业提质降本增效、实现年度经营目标、加强考核管理的重要途径。提高铁路运输企业全体干部职工的全面预算管理意识，形成全员参与、全程管控的良好氛围，通过不断提高完善全面预算管理水平，达到提高企业总体管理水平的目的，更好地聚焦“交通强国，铁路先行”，深化“强基达标，提质增效”。

参考文献:

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作者:刘静 单位:中国铁路兰州局集团有限公司