铁路运输企业收入预算管理强化措施

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摘要：随着铁路管理体制改革的推进，各铁路局职工工资增长直接与企业实现利润挂钩，进一步强化了铁路局的市场主体地位。运输收入是铁路运输企业经营收入主要来源的基础，强化运输收入预算管理，对增加企业收入、提高企业经营利润具有重要意义。从运输收入的预算编制、预算分析、预算监控、预算考评等几个方面，探讨新形势下如何加强铁路运输企业运输收入管理。

关键词：铁路；管理体制；改革；运输收入；预算管理

铁路运输收入是各铁路局主营业务收入主要来源的基础，运输收入预算管理是铁路运输生产经营全面预算管理的重要组成部分，加强运输收入预算管理，是铁路局实现利润计划的有效保证。本文以兰州铁路局为背景，从运输收入的预算编制、预算分析、预算监控、预算考评等几个重点方面，对新形势下如何加强运输收入预算管理进行探讨。

1运输收入预算目标指标体系的建立

由于与运输收入相关的指标比较多，要加强运输收入预算管理，首先要建立合理的预算目标指标体系，该体系既要能全面涵盖和反映运输收入完成情况，又不能过于繁琐，削弱其可操作性。

1.1指标体系的构成

构建运输收入预算目标指标体系，可按三大类指标进行设置，即数量类指标、价值类指标、质量类指标。

1.1.1数量类指标

一般选取客运发送量、货物发送量，由铁路局编制的运输营销预算确定，是编制运输收入预算的基础。

1.1.2价值类指标

即运输收入指标，是运输收入预算目标指标体系中的主要内容，一般选取旅客票价收入、货物运费收入、其他收入、建设基金收入四项主要指标，每项主要指标又可继续进行细分。在当前形势下，设置细分指标时需要考虑侧重于与清算收入相关的运输收入指标，如旅客票价收入下细分本局担当收入，货物运费收入细分为普通货运管内国铁收入、普通货运直通国铁收入、普通货运国铁以外收入等指标[1]，其他收入可细分为客运其他收入、货运其他收入等指标。

1.1.3质量类指标

设置旅客票价人均收入率、货物运费吨均收入率、电气化附加费吨均收入率、货物发送管直比等，主要用来衡量旅客、货物发送量效益高低[2]，同时也是据以测定价值类指标的基础。

1.2预算关键目标值的测定

合理测定预算关键目标值，是编制运输收入预算的核心内容。测定目标值时，要把握以下原则，即首先立足于全局总体利益，与企业盈亏目标考核及工资增长需求对接；同时还要结合客货运输实际情况，在本局运输能力条件下尽力兼顾运输与清算收入最大化。

1.2.1与客运有关的收入指标的测定

以铁路局运输营销预算中测定的客运工作量为基础，重点考虑以下因素影响：上年新增客车运力翘尾，本年预计新增运力，客车径路或到发时刻调整，客流吸引区内大型赛事或活动，农民工务工客流变化，公路新建或整修、民航新增航班等对铁路客流影响等。

1.2.2与货运有关的收入指标的测定

以铁路局运输营销预算中测定的货运工作量为基础，重点考虑以下因素影响：主要货物品类变化，管直及去向结构变化，平均运程变化，上年货运调价翘尾，新增合资线路，计费径路调整，管内较大货源新增或减少，管道、公路运输对铁路运输影响等。

1.2.3与财务收支利有关的收入指标的测定

这部分指标直接涉及财务部门安排支出及测算铁路局年度工资预计增长率，需要与财务部门反复沟通商榷后测定。主要考虑与清算收入有关的指标变化情况，如本局担当车收入变化、普通货物管内、直通运量及其国铁收入率变化，货运其他收入（特别是一口价两端服务收入）变化等。

2运输收入预算编制流程中需要注意的问题

运输收入预算作为铁路局全面预算管理中的一部分，其编制必须密切结合客货运输形势，全面落实铁路局经营目标，以计统部门编制的运输营销预算为基础，同时为财务部门编制的财务收支预算提供相关数据，从而决定了预算编制过程中铁路局各相关部门共同参与的必要性。

2.1草编运输收入预算

草编全局运输收入预算时主要依据铁路局总体经营目标、铁路局运输营销预算、基层单位上报的运输收入建议预算，重点应注意以下问题：

1）以运输营销预算为运输收入预算编制基础。收入部门必须掌握客货运输量指标变化情况及其具体影响因素，为此需要通过加强日常沟通、参加计统部门运输营销预算协调会等渠道掌握必要信息。

2）调查掌握预算编制期内客货吸引区经济形势变化，为测定各项质量类目标值、收入类目标值提供依据。

3）充分调查掌握预算编制期内各基层单位运输条件、运输能力变化，为运输收入预算分解下达至各基层单位提供依据。

2.2修改调整运输收入预算

运输收入预算草案编制完成后，应注意与计统、财务、客货运输部门充分沟通，根据各部门合理意见调整收入预算，最终应符合以下要求：确保运输收入预算与运输营销预算及财务预算之间的逻辑关系合理正确；能够在铁路局总体运输能力范围内做到运输收入最大化；能够贴近实际，对基层单位切实起到激励作用，符合铁路局总体经营利益。

3运输收入预算的执行监控

预算编制完成下达后，必须对预算执行过程进行动态监控，及时对预算完成情况进行分析，并设立预警机制。

3.1运输收入预算分析体系

运输收入预算分析是强化预算管理的重点工作之一，主要是对运输收入完成情况进行分析，找出预算执行过程中存在的问题、困难及产生原因，提出增运增收措施，为铁路局客货运输组织提供数据参考。分析应包含如下主要内容：差异性分析、因素分析、效益分析及趋势预测。

3.1.1差异性分析

对比运输收入实际完成与预算指标、历史数据的差异，分析差异形成原因，提出增运增收措施。主要分析内容：1）铁路局全局各项指标的定基分析、环比分析、同比分析、进度分析；2）基层单位各项指标完成水平与总体完成水平的差异分析。

3.1.2因素分析

对各种重要因素变化对收入指标完成的影响情况进行定性定量分析。重点分析以下内容：1）量率因素变化：主要分析客、货发送量及周转量，客、货收入率变化对收入影响；2）结构变化：主要分析客运席别及等级结构、货物品类及去向结构、管直结构等变化对收入影响；3）运输条件变化：主要分析新增运力、运价调整、计费径路调整、增开新线、主要货源变化、车种供需等变化对收入影响。

3.1.3专题效益分析

近年来，各铁路运输企业在开发各种客货运新产品方面做出了积极的探索，新产品经济效益如何，需要进行预估及评价。举例说来，客运产品方面，应对新客车开行方案的效益及边际贡献进行测算，提出比选方案或对现有方案进行增减编组等合理化建议，坚持算账开车[3]；发展铁路现代物流方面，国外经验表明，提供包括集装箱、多式联运、高铁客运、快捷货运等多样化的物流产品，是加速铁路运输体制创新，发展现代物流的有益尝试[4]；而随着我国铁路对部分货物运输价格实施议价管理，更需要对各种物流产品及议价项目进行经济效益评估，力争提高利润贡献指标，扩大市场份额。

3.1.4趋势预测

在新形势下，运输收入分析不能仅止于对收入完成现状的静态分析，更要对客货运收入进行趋势预测。在客货运输组织中，往往存在一些关键性因素，对运输收入起着较大影响，如货物品类结构、管直结构、平均运程、管内装车与直通输出装车影响清算收入的临界点等。为此，需要建立运输收入对某一关键因素变动的敏感性定量模型，对运输组织决策不同而引起的运输收入及清算收入变动进行趋势预测，为铁路局运输组织决策提供数据参考。

3.1.5信息化建设

运输收入分析及趋势预测建立在大量的数据分析基础之上，要做好此项工作，离不开强大的信息技术支持手段。可以说运输收入管理信息建设水平高低，直接影响到运输收入预算管理的质量好坏。以兰州铁路局为例，该局在中国铁路总公司相关收入信息管理的基础上，整合各类资源，自主开发了运输收入预算监控及分析系统，实现了与业务系统（主要是货票数据、客审信息、审核报表系统等）的对接，能够自动获取并生成运输工作量、运输收入各项指标完成数据，可按多种组合条件进行查询及数据输出，为实现分析角度多样化、精益化提供了技术支持手段，使运输收入分析的广度和深度得到拓展，提升了趋势预测的及时性、准确性。

3.2运输收入预算月度预警机制

建立月度预警机制，有助于铁路局提高预算执行的控制力度，随时掌握了解预算进度完成情况。

3.2.1设置全局关键收入指标预警信号

设置铁路局全局收入指标预警信号为绿色、红色两种信号，每月根据客货运输情况下达次月动态预算指标，当某一指标实际完成数与动态预算指标未出现差异，发出绿灯正常信号，传递保持运营状态讯号，同时检讨预算标准的合理性；反之，发出红色预警信号，传递危机防范讯号，此时需要适时监控风险变动趋势，防止风险恶化。

3.2.2设置各基层单位关键收入指标预警风险等级

设置各基层单位收入指标预警风险等级为绿色、黄色、红色三个等级。绿色级：月度及累计异常指标项数为0，风险状态为“正常”，发出保持运用状态讯号。黄色级：月度异常指标项数为1项，或累计异常指标项数达到3项，风险状态为“超出安全边际”，发出改进讯号，此时需要关注风险变动走向。红色级：月度异常指标项数超过2项（含2项），或累计异常指标项数超过3项（不含3项），风险状态为“危机预警”，发出危机预警讯号，此时需要密切关注风险变动状态，铁路局相关业务部门介入进行深度分析，采取整改补救措施，化解危机。

4运输收入预算考评体系

强化运输收入预算管理，必须建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有罚、奖惩分明[5]，确保预算执行的“刚性约束”。

4.1考核部门及权限

以兰州铁路局为例，在现行管理体制下，对运输收入预算考核实行二级预算考核体系，即铁路局对局内业务部门及基层单位进行考核，基层单位对所属车间或营业站进行考核。在铁路局本级、基层单位一体化考核办法中，单独对运输收入预算指标完成情况制定考评办法。

4.2责任部门划分及考核指标体系设置

在进行预算考核时，需要合理划定责任部门，分别设置相应的考核指标。如各基层单位考核相应客、货运主要收入指标；客运处考核与客运收入有关的收入指标；运输及调度部门考核与货物运量有关收入指标、与清算收入有关指标，如货物运费、吨均收入率、管内国铁收入、直通国铁进款收入等；货运处考核与货运有关的收入指标；收入稽查处考核堵漏保收收入、货运杂费收入等。每个责任部门涉及2个以上考核指标时，要根据责任部门承担的职责，合理确定各考核指标的权重，防止责任部门片面追求某一指标最大化，影响全局综合经济效益。

5结束语

综上所述，强化运输收入预算管理包含三个层次的意义：首先，建立精确的运输收入预算指标体系，直观反映铁路运输企业客货运输取得的经营成果；其次，通过对运输收入指标深入分析，在一定层面上反映客货运输组织经营效益好坏高低，存在的问题或需要改进的方面；更深一步的意义，则在于建立客货运输组织预测模型，为运输组织决策提供数据参考及建议意见，努力实现全局综合经济效益的提高。鉴于此，运输收入管理部门应主动融入运输生产过程，与运输、财务等部门密切配合，全面强化运输收入预算管理，为铁路局利润增长奠定良好基础。

参考文献

[1]铁道部.铁路运输进款清算管理办法[Z].2005

[2]钱促侯，杨爱芬.铁路运营与经济指标[M].北京：中国铁道出版社，2003

[3]刘军，蒋华荣，刘剑.铁路运输企业转型发展中的管理会计创新实践[J].铁道经济研究，2015（5）：25-28

[4]李红昌，匡旭娟.基于现代物流时空特性的我国铁路产业物流发展重点探究[J].铁道经济研究，2013（2/3）：20-25

[5]财政部，证监会，审计署，等.企业内部控制应用指引第15号———全面预算[S].2010

作者：王颢 单位：兰州铁路局收入稽查处管理科会计师