铁路运输企业内部控制的构建完善

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摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国铁路运输企业的发展空间也得到了较大的扩大，同时也面临着较大的市场竞争压力，特别是在价值链视角下铁路运输企业内部控制工作难免会存在着一些问题，这些问题的存在严重影响到了铁路运输企业的发展，因此本文从价值链的理论出发，分析了铁路运输企业内部控制工作中存在的问题，并提出了几点在价值链视角下铁路运输企业如何完善内部控制工作的建议，目的在于提高铁路运输企业内部控制工作的水平，提升铁路运输企业的综合竞争实力。

关键词：价值链视角下；铁路运输企业；内部控制；构建完善

一、价值链理论概述

（一）价值链概述

价值链的概念是由迈克尔•波特在1985年中发表的《竞争优势》一书中提出来的，他认为企业进行所有的经营活动都是一个创造价值的过程，就是说企业从研发产品、生产产品、销售产品的活动都是在创造价值，这些功能都可以用一个链条的方式表明。企业内部、外部价值链是价值链的主要构成：1.内部价值链主要是指在企业各个流程环节、各个职能部门之间的价值链，也可以说是企业内部战略的价值链，是企业结合客户实际情况所进行的创造价值的过程，内部价值在企业中主要由两部分组成，即基本活动和辅助活动，基本活动主要包括了原材料的供给、开发产品、安全生产、运输和储存产品、市场营销以及产品的售后服务；辅助活动主要包括了进行组织建设、管理人事、对采购活动的管理以及开发技术。2.外部价值链主要是对产业的一种分析，分别列出公司的上游企业、下游企业、社会环境、同行竞争者，分析主要顾客和供应商的成本和利润，最后才做出外包、并购、顾客联盟等策略。

二、铁路运输企业内部控制存在的问题

从实际情况来看铁路运输企业在进行内部控制工作中难免会存在着一些问题，因此为了更好的做好内部控制工作，就需要对这些问题有一个清楚的认识，其中主要的问题体现在以下几个方面上：

（一）内部控制意识淡薄，缺乏健全的内部控制制度

在铁路运输企业日常的经营活动中，很多运输企业将主要精力放在经营规模的扩大上，普遍存在着对内部控制的重视程度不够，缺乏健全的财务管理制度的问题，导致这样的问题是受到了计划经济背景下建立的内部控制制度，很多铁路运输企业的管理者和工作人员仅仅将工作的重点放在了内部牵制的方面。随着市场竞争的日益激烈，很多企业提高了对内部控制的重视程度，但是仅仅的停留在对管理成本的控制上，有的一部分企业的管理者认为加大内部控制，就会加大财务管理工作的难度，还会加大企业的管理成本，因此很多企业的管理者就会忽视内部控制工作的重要性。

（二）内部监督机制不健全

在我国大多数的铁路运输企业当中虽然已经建立了内部控制制度，但是在实际的应用过程中的形式化比较严重，并没有设立专门的部门和人员对内部控制的执行情况进行监督，例如在一些铁路运输企业内部并没有设立单独的审计监督部门，即使是有的企业设立了单独的内部审计部门，但是由于受到主客观因素的影响，导致了审计部门独立性较差，大大的降低了内部审计监督的重要性作用，由于内部审计监督形式化比较严重，因此也就不能及时的发现内部控制工作中的问题，不能科学的评价企业的经营情况，不利于内部控制重要职能的发挥。

（三）预算管理工作不到位

一些铁路运输企业在预算工作上做的并不到位，这在一定程度上就会严重影响到了运输企业内部控制工作水平的提高，主要的问题体现在以下几个方面上：首先，很多铁路运输企业在进行全面预算管理的过程中，需要采用一套科学合理的全面因素管理方法来指导预算管理工作，这样才能够不断的提高自身的内部控制水平，然而从实际情况来看一些企业在编制预算管理计划的时候，仅仅是在原来预算的基础之上进行的编制，在编制的方法上也是采用传统的增量预算。其次，一般来说铁路运输企业应该在内部设立预算管理委员会来负责预算管理工作，但是一些企业只是将编制预算和审查预算的工作交给财务部门负责完成，在这种情况下董事会权利过大会严重影响到预算管理工作的顺利进行。

三、价值链视角下完善铁路运输企业内部控制的对策

通过上述情况来看，现阶段我国铁路运输企业内部控制工作还存在着一些问题，因此就需要我们在价值链的视角下采用科学合理的对策来完善内部控制工作，主要的对策如下：

（一）重视内部控制工作，建立健全内部控制制度

企业在日益竞争激烈的经济背景下，在经营规模扩大的同时，也面临着较大的生存压力，因此为了提高企业内部控制和财务管理的水平，就必须完善内部控制和建立健全财务管理制度，企业应该将内部控制逐渐渗透到生产经营的每一个生产环节当中去，首先企业要结合内部控制环境，做好企业内部信息沟通和监督工作，加大对内部控制工作的重视程度，不断完善内部控制制度；其次要建立健全内部控制的评价机制，要认识到内部控制工作是一个系统复杂的工作，是不能一蹴而就的，是一个循序渐进的过程，要对出现的问题进行及时的调整和修正；再次要建立内控信息的披露机制，企业为了提高信息质量，在建立内控评价机制后要建立内控信息的披露机制，可以聘请专业人员来审计内控工作，定期向管理层递交内控审计报告，为调整和修改内控计划提供科学依据。

（二）建立健全内部控制监督机制

铁路运输企业生存发展的基础是健全的内部监督机制，在对内部监督机制进行强化的过程中，企业既要加大对内部审计机构工作的重要性认识，也要配合好审计、财政、税务等监管部门进行工作，当监管部门发现内部控制中的问题，企业要采用科学合理的方法来及时纠正问题，这样才能更好的发挥出外部监管对地勘单位的监督作用，同时政府也应该不断建立和完善相关的法律法规，这样才能更好的规范企业内部控制的行为，避免企业发生违反内部控制制度的行为发生，有利于保证单位内部控制活动的正常进行。

（三）做好预算管理工作

做好预算管理工作对于提高铁路运输企业内部控制工作水平是十分有必要的，因此铁路运输企业要通过以下方式来做好预算管理工作：首先，在选择全面预算编制方法上，铁路运输企业就应该根据不同经营特点来选择出不同的编制方法，这样才能够达到预算项目之间的相互协调。企业在制定科学合理的预算管理方案之后，也要严格按照方案来执行，将预算管理工作落实到实处。其次，铁路运输企业要从实际情况出发建立健全全面预算管理制度，一方面要建立和完善企业内部风险机制，这样有利于降低企业的经营风险，可以实现企业的发展战略目标；另一方面企业要建立起预算委员会，严格落实预算管理责任制，建立起完善的预算管理体系，这样才能够更好的发挥出预算管理的重要性作用。

四、总结

综上所述，在竞争日益激烈的市场环境下，铁路运输企业为了更好的创造出较大的价值，在经营过程中就需要坚持在价值链的视角下进行工作，这样就可以及时的发现内部控制工作中存在的问题，并从价值链的角度出发采用科学合理的方法来不断完善内部控制工作，提高铁路运输企业的财务管理水平，促进铁路运输企业综合竞争实实力的提高。

参考文献：

[1]襄阳北站党委书记李跃进.为铁路运输企业转换经营机制做好保障工作[N].人民铁道,2014-05-19(B02).

[2]赵建凤.上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学,2013.

[3]王玲玲.利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究[D].华中科技大学,2013.

作者:郭德亮 单位:南昌铁路局财务处