铁路运输全面预算管理存在的问题

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【摘要】随着市场经济的高速发展，铁路运输企业也在竞争中开始全面深化改革，提高自身综合素质的同时，注重进行全面预算管理。强化预算管理的内容，能够使资源在合理的范围内得到优化配置，从整体上实现内部资源的规范化、合理化，最终实现企业价值的最大化。铁路运输企业实施全面预算管理已经是发展大势所趋，不仅能够帮助企业实现自身的战略意图，还能实现有效地资源优化配置，对于铁路运输企业来讲有着深远的意义。本文以当前铁路运输企业为研究主体，从全面预算管理的意义出发，探究铁路运输企业在全面预算管理中存在的弊端，并针对问题提出策略措施，目的是提高企业管理水平，实现效益最大化。

【关键词】铁路运输企业；预算管理

一、铁路运输企业实施全面预算管理的意义

（一）全面预算管理有利于促进企业基础性工作的规范化

全面预算管理是对企业工作的全面性规划，在管理中离不开强大的数据支持，需要通过基础性工作的规范化，出具全面的真实数据。因此，全面预算管理离不开规范性基础工作，只有基础工作做好了，才能够在整体上实现有效的规划，弥补工作中存在的漏洞。铁路运输企业通过全面预算管理的实施，必然要加强对基础工作的管理，完善内部各项管理制度，促进部门间的相互配合，确保相关工作的准确性和有序性。

（二）全面预算管理有利于企业顺应市场发展的趋势

铁路运输企业业务的频繁性决定了其具有大量的各项资源参与竞争，需要对企业的目标经营活动进行有效的分析，才能做到合理规划和有效管理，最终实现效益的最大化。这就要求铁路运输企业对目标市场的现状和未来发展趋势进行合理性的分析、预测、决策，做出全面的规划，能够全方位的指导和监督企业实施生产经营活动，增强企业竞争实力。

（三）全面预算管理有利于企业业绩的提升

在目前严峻的经营压力下，强化全面预算管理，充分发挥财务管理的核心作用，对于增强铁路运输企业的市场竞争力，提升经营效益，具有重大意义。全面预算管理的实施，通过对企业生产经营活动的科学分析，全程监管及时调整，能够帮助铁路运输企业提高自身效率，最终实现企业效益的最大化。

二、铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题

（一）体系不够完善，思想认识有偏差

全面预算体系将资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相整合，贯穿铁路运输企业生产全过程。但铁路企业的员工对预算管理存在一些误解：有人认为预算管理仅是原来的计划管理的变形，只是给它个时髦点的叫法和增加些内容而已，所以离全员、全过程的参与还有一定差距。具体表现在一些站段全面预算管理只有少数几个人负责，预算管理岗设在计财部门，其他业务部门和职能部门参与编制预算的程度较低。跳不出原有的成本管理理念，仍停留在成本控制阶段，没有形成一个完整的体系。

（二）预算编制不科学，内容覆盖不全面

现阶段，铁路运输企业在预算编制的过程中往往是根据以前的数据，预算本年度的数据，缺乏对实际经营现状的分析，预算目标也不够明确。同时仅靠财务部门，并不能全面了解掌握整个单位生产业务情况。编制预算过程中缺乏相关业务部门的紧密配合，不能系统地分解预算目标，这样的预算内容往往存在一定的局限性，导致预算实际操作性较差，预算管理的效果不理想。

（三）执行力不足，指导作用不突出

虽然各运输站段已建立预算管理制度，分解上级集团下达的预算指标，但日常成本控制的具体责任、相关措施、落实程度等，各单位间参差不齐，使全面预算管理的指导作用不突出。具体表现在一些运输站段实施全面预算管理仅仅流于程序化，实施的预算和管理内容往往脱离实际，制定的内部管理制度不够全面，预算编制的内容较为简单和单一，很多所涉及到的预算内容难以落实到实处，预算管理的涵盖面较小等；还有一些运输站段没有很好的全员经营管理理念，职工被动执行业务部门安排的生产任务，容易导致非重要设备失修，从而增加成本投入；有部分单位对分解下达的预算指标执行管理不到位，重点环节成本控制措施不具体，缺少卡控环节，考核激励制度流于形式。

三、铁路运输企业实施全面预算管理的对策

（一）提高认识，健全全面预算管理体系

预算管理是对铁路运输企业生产经营活动量化的具体计划和安排，目的是提升铁路运输企业的管理水平，降低生产成本，最大限度的提高企业经济效益。预算管理不是财务部门一家的事，不是单纯的财务数据的罗列，而是财务管理和业务管理密切融合的有效载体，包含具体业务部门生产经营计划。以及对未来发展的分析预测。预算管理不局限于严格控制预算支出，还具体体现在生产经营管理过程中，通过事前、事中、事后的全过程管理，包含对资源的配置与使用情况的比对、优化和调整各类业务的资源配置。所以，必须纠正“预算管理就是成本控制”的错误观念，以及等、靠、要等不切实际的做法，增强责任意识，企业只有做到了全员参与，财务部门与业务部门的高效融合，才能实现全面预算管理由点到面，从指标分解到预算考核的全方位管理，发挥出预算管理对铁路运输企业价值最大化的科学决策作用。

（二）合理确立预算目标，注重预算内容的全面性

预算目标过低，太容易实现，起不到应有的控制作用。预算目标过高，难以实现，则挫伤实施者的积极性。预算编制要按照“强本简末，确保运输安全最低需求”的总原则，既要符合财政部对铁路总公司总体经营目标的审核管理要求，又要满足铁路总公司预算管理信息需求，同时还要结合国家宏观经济形势和政策的变化，考虑新线投产运能增加等因素，对下一年主要运输生产指标科学合理的预测，以业务预算为基础和前提，编制相应的财务预算。编制预算时，应综合平衡运输生产、成本支出、安全、质量、服务等多方面的需求，深入分析上年各项经营目标完成情况，再结合考虑本年生产经营实际情况，认真收集并核实相关业务工作量、资产实物数量、价值、状况和人员数量、结构等，并实现基础信息在不同业务部门间的共享。还要对近年来的变化情况、影响因素进行比较和趋势分析，为科学编制预算打下坚实基础。在完善指标体系的基础上，依据集团公司下达的预算目标，遵循最适合的思路安排预算，既做到满足需求又最大限度达到“增运增收，节支降耗”的目的。

（三）规范管理，增强预算执行力

预算管理不是财务部门一家的事，它是一项系统工程，从预算的编制、执行、控制到考评及激励等环节，环环相扣。领导层应在全面预算管理过程中给予极大的支持，分清责权，做好部门之间的沟通和协调工作，调动全员参与财务预算管理的积极性，为预算的实施提供组织保障。同时，要建立完整的预算管理规章制度，包括全面预算管理委员会工作制度、财务预算费用审批制度、财务预算执行分析以及考核激励制度等；进一步完善企业内部管理规章制度，如经营责任制考核办法、差旅费管理办法、短途运输管理办法、招待费管理办法、电话费用报销办法、实物资产管理办法、工资管理规定、合理化建议和技术创新奖励办法等，为全面预算的编制和实施提供制度保障。最后全面预算管理的执行到位离不开考核与激励。没有考核，预算将难以真正落实，预算管理将失去原有意义。严格考核不仅仅是为了将预算目标与预算的执行情况相比较，肯定成绩，找出问题，查漏补缺，同时还是为了对预算执行者进行公正的奖惩，使得员工个体利益与企业整体利益一致，调动员工的积极性，努力做好本职工作，确保铁路运输企业和谐发展、可持续发展，实现安全与效益的不断提升。

四、结束语

随着铁路体制改革的不断深入，对全面预算管理工作提出了更高要求。因此铁路运输企业一定要统一思想，提高认识，加强部门之间的沟通协调，营造良好的内部环境，健全和完善全面预算管理体系，准确提升预算指标的科学性、全面性，严格预算的执行、分析与考核，真正把全面预算管理落到实处，实现铁路运输企业安全与效益的共同提升。

主要参考文献：

[1]李宏英.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及解决措施分析[J]．现代经济信息2015,(09).

[2]郝妍君.基于超越预算理念的全面预算管理研究[D].哈尔滨商业大学，2013.

[3]李薇.构建企业全面预算管理体系七步法[J].国际商务财会,2015（4）.

[4]谭华.论企业全面预算管理的有效实施[J].国际商务财会,2016（11）.

作者:陈莎莎 单位:广州铁路公司长沙铁路办事处