铁路运输收入管理债权债务研究

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摘要：随着铁路事业的飞速发展，铁路的客货运业务量与日剧增，各种结算方式应运而生，铁路收入管理中的债权债务规模和种类也在逐渐增加。加强铁路运输企业收入管理中的债权债务管理是严格进款资金管理的一项重要内容。本文通过对铁路运输企业的债权债务进行归纳整理，指出收入管理中债权债务存在的问题和应对的措施。

关键词：铁路运输收入；债权债务项目；核算科目；存在问题；解决措施

一、收入管理中债权债务的分类及核算科目

收入进款管理其中一项重要内容就是债权债务管理。只有管理好我们的各项债权债务，才能防范资金风险，保证资金安全。铁路运输收入所涉及的债权债务就是指我们在组织生产、获取收入的过程中形成的一些应收应付款项。债权类：核算债权类项目的会计科目是“应收账款”和“其他应收款”。在“应收账款”下核算的债权类项目具体有：少收款、迟交运杂费、军运后付运费（站段不涉及，路局存在，按单位进行签认，季度汇总返回签认单与总公司清算）、待收回汇总结算款。在“其他应收款”下核算的债权项目有：少缴款、电子支付少缴款、银行误支款。债务类：在“应付帐款”科目下核算的债务主要是：多收款。在“其他应付款”科目下核算的债务项目主要是：多缴款、电子支付多缴款、客货预付款、银行误进款

二、铁路运输收入债权债务管理的重点项目

多少收、多少缴、电子支付多少收以及银行误支误进款和迟交运杂费的管理已经日趋成熟，本文就“待收回汇总结算款”和“客货预付款”进行一下详细阐述。待收回汇总结算款是指铁路货物运输业务为了提高自身竞争力、吸引货流、提高运量，允许有长期稳定业务的客户在签订协议的基础上，对一定期间的运杂费在期末进行汇总结算。这就要求各级收入管理部门应加大对汇总结算款的监控力度。检查的重点是待收回汇总结算款是否按期完整收回，没有及时收回时是否按规定列入迟缴运杂费。客货预付款是指长期稳定的客货运客户（如客票代售点、物流公司）为了结算方便，提前支付预付款给铁路企业，由铁路运输部门根据费用情况进行抵用。在收入专项检查中发现问题主要有：1、预付款客户发生变更时，预付款的分户明细账名称并没有进行变更，存入预付款和抵用退回仍然在原账户内发生。这样的情况导致债务签认单与客户抬头名称不符，埋下了潜在的纠纷风险。2、内外串通，将预付款客户之间相互抵用。3、存入预付款不足抵用时，应列未列迟交运杂费和收取迟交金，造成运输收入的流失。如在某车站退某高新区社区服务中心117代售点的预付款29303.50元，实际却退款到某研究所科贸中心的账户，经询问为对方单位名称变更。建议日常收到预付款汇款时，应根据预付款协议核对汇款单位名称是否一致，如发现不一致的情况，应立即查明原因，并要求对方对变更原因做出说明，对协议进行补充。在对方单位申请办理退款时，更要仔细核对预付款协议，发现不符时，应要求对方提供委托收款证明书并加盖原单位公章，以界定责任，防范风险。

三、债权债务管理的两个重要工具：债权债务登记簿和分户明细账

目前在我们普遍应用的铁路运输进款管理系统里，进款员只需录入进款交接单和银行进账单以及预付款的存入抵用凭证等基础信息，系统即可在此基础上自动生成分户明细账和债权债务登记簿，极大方便我们对债权债务进行查询管理，但在日常使用中二者的作用还没有被基层车站广泛发挥使用。分户明细账是按每一个客户设立的债权债务管理明细账，如：A客户的预付款明细账，B客户的预付款明细账，C客户的预付款明细账。在分户明细账的基础上，每个季度可以生成客户签认记录，据此向对方函证签认。债权债务登记簿相当于一个债权债务的总账，如“预付款债权债务登记簿”的金额就是三个客户“预付款分户明细账”的序时汇总。按照收入分级管理的要求，路局对站段的债权债务挂账金额进行签认，站段对车站的债权债务挂帐金额进行签认，营业车站对广大的客货运客户的债权债务进行签认。三级债权债务签认的实施，将最大程度的保护货主客户利益，防止潜在问题的发生。各个营业车站都要将签认单装订在凭证后面，存档保管，以备在发生纠纷时，留作证据，防范风险。（对期末余额虽然为零，但是季度内有动态的债权债务客户也要求签认，零余额签认的最大好处是规避为了逃避签认，总是在期末时清零给我铁路单位带来潜在风险的情况发生。

四、导致债权债务管理问题的原因

1.与债权债务相关的管理制度欠缺。部分单位的合同管理、协议管理、发票管理、客户信用管理、债权债务台账管理不健全。如有的业务在执行过程中发生更改，一旦发生纠纷，致使发生的债权缺乏确认依据，当经办人员变换后，债务人拒不签认；再如发票在传递过程丢失、延时的现象时有发生。2.没有全面落实债权债务的签认制度。收入管理不同于财务管理的地方是对债务也采取了谨慎态度，同样要定期签认，更为谨慎的是零签认制度。许多车站的客货预付款帐户没有实现全覆盖式签认，对没有签认回来的置之不管；长时间无动态，没签认的账户，也没有进行清退工作。3.没有落实债权债务的管理责任。债权债务工作责任不明确，缺乏全面的定期对账机制，对债权债务签认工作不够重视。个别车站对不能签认的单位和货主不理不问，也存在新官不理旧账的问题。在人员发生调整变化时，没有做好债权债务的交接工作。

五、加强铁路运输收入中债权债务管理的建议

1.强化铁路运输收入管理中债权债务的安全风险控制，继续加大债权债务的清收清退力度。对迟交运杂费要加大查处力度，对汇总结算款要严控结算时点，对客货预付款可按照预付款的余额追溯该笔预付款存入时间及金额，余额开始无动态的时间及金额，积极组织力量进行签认和清退。2.强化铁路运输收入管理中债权债务的基础管理工作。加强合同管理、协议管理、发票管理以及债权债务的过程控制，严格执行定期签认机制，对确实无法签认的债权债务应查明原因，及时记录，积极处理。加强对收入管理人员的培训和管理，提高业务和管理水平。3.合理运用谨慎性原则，建立债权债务的动态管理机制。通过随时监测债权债务的增减变化，防患于未然。车站对有可能收不回的债权应及时向上级收入管理部门报告，及时查明原因，明确责任，积极追讨，将损失降低最小。4.建立债权债务的内控检查制度和债权债务的书面交接制度，落实责任主体。层层卡控债权债务的内部控制关键点，逐级对债权债务定期进行全覆盖式的检查，发现问题要落实主体责任。

参考文献：

[1]韩忠全.论加强企业债权债务管理的措施[J].中国商界，2012（8）.

[2]廖群芬试论如何完善企业债权债务的管理[J].现代商业，2013（34）.

[3]俸佩盛浅议企业债权债务管理策略[J].当代经济，2013（14）.

作者:张艳 单位:济南铁路局