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地方投融资平台公司全面预算管理

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地方投融资平台公司全面预算管理

地方政府投融资平台所承办的项目具有一定的复杂性与社会服务性,并且随着社会建设进程的不断增进,政府以及投融资平台合作项目的数量也越来越多,资金管理存在一定困难。随着市场大环境的改变,地方政府投融资平台公司在当前挑战与机遇并存的背景下,应积极优化其资金管理体系,同时积极探索新型的管理模式以及全新的业务经营方式。本文基于地方政府投融资平台工资的全面预算管理为切入点,基于企业现阶段管理现状为切入点,以企业整体维度、具体项目维度为主要方向梳理全面预算管理的具体优化对策。所谓的地方政府投融资平台,泛指获得地方政府、事业单位等机构通过财政拨款、土地审批等方面的支持,代替政府承担投资、融资项目的建设,同时具有独立法人资格的经济实体。该类型平台公司具有十分重要的存在价值与历史使命,承担政府重大投资项目以及融资项目不仅能够使其充分发挥公司本身的社会服务价值与公益价值,同时也有助于其企业自身的转型与发展。现阶段,整体的社会经济大环境发展愈发复杂,如何在加强公司财务管理控制力度的基础上,紧抓发展机遇顺利转型,是目前企业负责人应优先考虑的问题。预算管理作为一种综合性的管理控制手段,能够将企业整体管理体系中较为复杂、关键的管理问题融合于一项管理体系中,具有简易管理方式、提升管理效果等积极价值。

一、全面预算管理的重要性

全面预算管理便是指企业以发展战略方向为目标,利用一定的预测与推理手段对未来一段时间之内各项经营活动以及财务支出、收入资金的预算与统筹。该管理方法同时还具有对全面预算管理执行过程进行监督与管理、对执行结果进行反馈以及评价的作用。利用全面预算管理可以帮助企业将其月度、季度、年度计划与整体企业发展战略目标统筹协调,进而科学、有序地分配各项财务资源与非财务资源。全面预算管理对地方政府投融资平台的积极影响可以细分为如下几点:其一,全面预算管理能够帮助企业依照项目进程中市场经济的变化而灵活地调配资源,对于企业整体的资源配置以及经济效益皆有一定积极影响;其二,全面预算能够有效加强平台公司的风险预警与防范能力,健全的管理机制能够约束企业各个阶段经营活动的支出,而后针对债务风险较高的活动,全面预算管理能够帮助企业通过控制负债风险、编制还款计划这两项举措转移、消减风险;其三,全面预算管理工作的执行,需要全面性地渗透至整体企业中各个员工、各项业务之中。通过对关键环节的量化控制,能够帮助负责人明确各部门所应承担的责任、权利以及其能够获得的利益。落实这种管理方式能够有效提升企业各个部门管理人员的管理水平以及企业负责人的统筹能力。

二、地方政府投融资平台公司全面预算管理现状

(一)全面预算管理缺少联动性

部分公司在制定并执行全面预算管理工作的过程中并未将正确的管理方式以及管理制度、管理责任等渗透至全体部门之中,反而将全部的责任交付于财务部门。这种错误的执行观念不仅无法利用全面预算管理相关条例去约束每一位工作人员的工作行为,同时也无法促进各部门之间的联动。各部门、小组或是缺少足够的预算管理参与热情,或是缺少对全面预算管理工作的清晰认知,自然无法在其工作过程中感知到能够提高企业盈利的新切入点,同时也无法对企业即将面临的风险进行有效识别与预警。

(二)全面预算管理扁平化、单一化

全面预算管理方法的执行过程强调“执行理念全员参与、经营范围全方位覆盖以及管理效果全过程追踪”,该方法更重视企业管理过程中的统一性与统筹效果。但依照实际情况而言,部分企业在开展全面预算管理的过程中只能够针对整体企业维度展开,并不重视对单一项目的追踪与管理。这种管理方式的偏差,不仅无法帮助企业实现对不同经营阶段以及不同项目的全面管理,同时也无法全面地预测出企业未来发展的实际风险,自然也就不能引导企业开展有针对性的预防与转移工作。

三、加强地方政府投融资平台公司全面预算管理对策

(一)编制多维度的预算管理指标

1.基于整体企业维度。应依照企业的资产情况、营收增长趋势、经营能力现状、财政风险情况等方面入手,基于企业整体维度去编制并执行预算管理。这一部分的预算指标编制可以根据财金[2019]年度38号文件中“其他类别”的金融企业绩效评价指标完成规划,具体可参考如下:①盈利情况,包含财政利润率、资产利润率以及成本支出收入比例;②营收增长情况,含有经济利润增长率、国有资本保值率及增值率;③偿付能力状况,即是企业面对债务的偿还能力,主要指企业的财政资产负债率。整体企业维度的绩效评分在企业全年的总评分中不应占据过多权重,总体在30%-50%即可。2.基于具体项目维度。地方政府投融资平台公司与通常情况下的企业经营方向有所区别,其企业运营项目可以归纳为社会服务性项目、半经营半公益类项目以及完全性经营类项目。各个项目过程中的各项支出、收入资金能够最大程度地反映出该公司的实际预算效果,由此其在全年总评分中的比重应高于整体企业维度的比重,保持在50%-70%即可。(1)社会服务性项目。该类项目主要指投融资平台公司为地方政府提供资金支持,以帮助其完成地方公共基础设施以及民生保障类设施的建设项目。这种项目不会帮助企业提升其营收,因此针对这类项目的全面预算管理制度也应进行特殊化处理。企业应将管理重点放置于其自身的债务偿付情况以及债务逾期风险之上,进而能够通过与公共建设、民生保障建设的经营方达成协议后,取得相应的资金减少企业债务风险。由此,针对本类项目的预算管理应强调资金的催收、降低企业自身资金垫付,可以针对如下内容进行灵活调整,并制定预算管理目标:①代付、垫付资金回收率=;②资金代付、垫付率=;③代付、垫付资金计付成本=代付、垫付资金企业资产利润率。(2)半经营半公益类项目。本类项目主要指地方政府将部分如土地、设施、房屋等财产审批给投融资平台公司,并引导投融资平台公司通过对如上资产运营后产生的收益去偿还建设公共、民生设施项目过程中所产生的债务。此类项目的盈利大部分用于偿还企业负债,因而不会对企业自身的经营发展产生过多的贡献。故此,针对此类项目的全面预算管理,重点应是“保持项目总体营收高于项目负债”,在保障企业不受债务影响的情况下能够尽可能地不占用其自身的经营营收资金。依照如上内容,本类项目的预算管理应将重点放置于提高项目营收、增加企业资金流动性、减少企业其他项目营收资金支出这三方面之上,可以从如下内容出发,结合企业自身情况制定预算管理目标:①本类项目营收能力,即本类项目资产利润、成本收入等;②近阶段偿还能力,即现金比率=;③企业内其他项目营收资金占用成本=原占用资金额度整体企业资产利润率;④本类项目收入质量指标=。(3)完全性经营类项目。本类项目主要指的是投融资平台公司独立开展的市场化经营项目,这一类经营项目的收入是整体企业最主要的盈利来源,本类项目不仅能够有效维护企业自身的经营与发展,同时也能够为上述非盈利、半盈利两种项目提供资金保障,其重要程度可见一斑。针对本类项目,企业应加强对项目盈利能力、资金流动管理、项目经营风险、项目业务范围等方面的关注。同时,本类项目也是企业完成全球经济市场化转型的重要战略目标,具有十分重要的积极价值。基于此,针对本类项目的预算管理应将重点放置于提高项目营收能力、增加项目资金流动性、维护企业可持续发展等方面,可以从如下内容出发,结合企业自身的经营情况动态性、灵活性地制定企业全面预算管理目标:①项目营收能力指标,即盈利项目资产利润率、成本收入率等;②项目营收质量指标=;③本类项目成长指标,即本项目资产规模增长形式、企业盈利增长额度、企业利润增长率、项目利润额度占企业年度利润额度等。(4)否决制度。当企业出现债务本息逾期未偿还、无力偿还等情况,则可直接将该项目定义为未完成年度预算总目标。保障营收资产足以还清债款是投融资平台公司经营的底线。由此,企业应针对部分风险较高的项目出台一定的否决制度,必要时还可以赋予最高责任人“一票否决”的权利,以保障企业整体的经营效益。

(二)提升管理信息的传递效率,加强部门间沟通效率

基于整体企业各个层面以及具体项目所建立起的全面预算管理指数,可以达成降低企业管理信息模糊程度、提升管理条例针对性的目标,对企业的法务风险控制以及整体营收利润等皆有一定的积极影响。例如,当企业经营项目出现问题时,高效的信息传递效率便能够以最快的速度完成对相关部门的组织工作,进而积极发挥不同部门的作用,快速获取并识别异常情况的来源与种类。如此就可以有效地提升企业的风险识别率与精准度,在形势愈发复杂的市场大环境下加强企业的经营风险抵抗能力。除此之外,还应该进一步地加强各个部门之间的沟通效率,确保在全面预算管理制度的执行过程中能够将相关信息、数据准确、快速、安全地传达至各个部门之中。充分发挥大数据的分析与挖掘价值,激发各个部门之间的联动性与及时沟通性,帮助企业获取到更具实际价值的转型点与创新点,用以提升企业盈利范围,增强企业核心竞争力。

(三)平台公司年度预算年中调整工作

为保障企业全面预算管理的有效性,投融资平台公司应在制定企业年度资金预算的基础上,在年中阶段亦或是地方政府合作项目中期,按照年度预算的编制方式去进一步梳理地方政府合作项目中的各项支出、收入资金。此举的主要目的是帮助企业能够依照其自身真实的经营情况动态性、灵活性地对全面预算管理进行调整,进而能够有效地抵抗项目建设过程中以及企业经营过程中的各项突发事件与紧急情况。预算管理的调整应征得如财政局、政府审批经营项目等资金来源单位的同意,且预算的调整不能够对投融资平台公司与地方政府合作的重点项目、民生项目、公共设施项目等的进度造成影响。

(四)制定紧急事件备用金

投融资平台公司与地方政府的合作项目中涉及了大量的施工人员、技术人员、财务人员与管理人员等,因而本类项目的成功与否,对整体社会的和谐稳定性亦有一定的影响。由此,稳定、安全、可持续发展是投融资平台公司应树立并遵循的基本经营原则,因此公司在制定全面预算管理制度的过程中不仅仅要对各个项目的建设稳定性、整体企业的经营稳定性等进行充分考虑,同时也应对各个项目所涉及工作人员的工作稳定性、安全性等进行思考,进而预留一定的紧急事件备用金,在维护工作人员基本收入的同时助力企业经营、项目建设的稳定性。例如,依照项目建设规模的不同,企业将其年度预算3%-5%的资金设置为紧急事件备用资金,以保障企业资金流动的稳定性。

四、结语

总而言之,地方政府投融资平台公司应基于如下两方面建立并执行其全面预算:一方面,应坚定企业自身的社会服务使命,明确自身对地方政府重大项目投融资的积极作用。进而基于政府、社会效益等维度强化风险防范意识;另一方面,应严格依照国家政策以及相关条例的内容去深度挖掘企业自身的转型与发展方向,明确制定并执行全面预算管理的核心目标即为推动企业的可持续发展。全面预算管理于地方政府投融资平台而言具有无法代替的积极影响,且应结合自身发展特点、地方政策、政府需求等不断优化其管理水平,在激发企业内部人员工作发展动力的同时,助力于企业核心竞争力的进步。本文仅作抛砖引玉,望能给予后续研究者以及相关领域工作人员一定灵感与启示。

作者:朱韵迪 周鲜华 单位:沈阳建筑大学