企业投资决策税务策划问题探讨

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摘要:在企业的投资决策中，有着各方面的影响因素，而税收就对其有着重要的影响，同时对企业的投资收益有着一定的影响。为了使企业获得更多的投资收益，企业在开展投资的过程中进行税务筹划是必要的。税务筹划是指企业对自身的情况进行充分的分析，在合法的情况下，对企业资源进行合理的配置。在这个过程中，可以使用较低的税收成本，获得较高的投资收益，有利于实现企业利益最大化的奋斗目标，从而促进企业利润最大化。

关键词:企业投资;决策;税务策划

在企业的投资中，税收扮演着重要的角色，对企业的投资有着极大的影响。对于投资者来说，税款的缴纳数值，与企业的投资效益和最终效益有着直接关联，同时在衡量企业发展情况中也发挥着重要的作用。在这种条件下，投资者在进行投资的过程中，应该对税收情况进行充分的分析，加强对税收策划的认识，从而更好的促进企业的发展。

一、税收策划的概念

(一)纳税筹划纳税筹划，一种财务管理的方式。其主要是指:在相关法律法规的允许下，依据事先的计划，相关人员进行经营管理和投资等活动，这样有利于为企业带来更大的益处，使企业税款税收降低，促进企业投资收益的最大化。相比较其他方法而言。纳税筹划更像是一种投机行为，但是却又获得法律的许可，被企业所使用。因此企业在进行投资的过程中，应该对税收政策进行充分的分析，合理的将其运用在降低投资成本上，从而提高企业的投资收益，促进企业利润的增加。

(二)投资中纳税筹划的意义在企业发展的过程中，通常有投资这一环节，其不仅对企业的产生方式有着影响，同时也影响着企业的存续和发展。对于高质量的公司，其定位通常是以成功的税收筹划为起点。在此过程中，为了更好地发挥税收筹划的作用，投资者需要在投资开始时进行税收筹划，以便事半功倍地获得双倍的结果，同时促进后续的筹划。投资是指现在投入一定数量的资本以获取未来收入的经济行为。在做出投资决策时，对于投资者来说，最终收入不能与税收分开，因此降低税收对于降低成本，增加投资者的投资收入非常重要。因此，投资者在投资的过程中，通常会充分的利用政策漏洞，减少税收成本。税收筹划:在税收法律的规定下，纳税义务人在事先对经营活动或者个人事务做好安排，从而有利于减轻纳税，实现投资者收益最大化。

二、企业税务策划的特点

(一)企业税务策划具有合法性税务策划具有合法性，税务策划的所有行动都在法律允许的条件下开展的，是投资者通过对税法进行充分分析之后，选择最适合自己的纳税方案，不同于偷税漏税，并没有违法，同时也遵守了道德规范，是税收政策鼓励和支持的。

(二)企业税务策划具有普遍性从各国税收制度的现状来看，即使税收制度具有周密性，但是在面对不同的纳税人、不同的纳税区域中，总是具有一定的差异性，从而使纳税方案具有选择性。同时，国家加强了反避税措施，一些偷税漏税的不法行为也越来越少，更多的投资者把目光放在税务策划中，希望用其降低税负成本，促进企业投资利益的最大化。

(三)企业税务策划法规具有统一性对于生产经营者来说，税务策划有利于企业追求利润，同时也是其积极响应政府的政策意图的表现，从宏观经济的角度来看，对于企业来说，税收是十分重要的。政府可以对投资者的目的进行分析，有意识的开展税收优惠政策，导引投资者开展经济活动，满足国家引导经济发展的目的，从而使企业实现宏观调控。

三、影响企业投资的税收因素

(一)税率的结构和高低为了促进产业结构的优化升级，对某些行业的发展发挥推动或者限制作用，在不同的行业和不同的地区，对于投资，国家都有不同的税收政策，因此出现了税率高低和结构的差异化。在通常情况下，税率包括比例税率和定额税率两个部分。对于投资者来说，税率结构的差异化对其影响也具有一定的差异。

(二)征税的范围依据在征税中，其范围主要包括普遍征收和部分征收。普遍征收:在商品的各个环节，没有根据投资的产业产生的资本回报率为标准，对每一个产业都是公平对待。部分征收主要分为三种:①征劳务税，不争商品税，在农业和工业中有显著表现。②征消费品税，不争资本品税。③对少数消费品进行选择性的征税。对这些行业进行投资，那么相比较其他行业而言，就具有相对较高的税负。

四、投资决策中进行税收策划的必要性

(一)税务策划影响企业选择投资领域随着市场经济的逐步发展，为了更好地促进社会发展，客户将根据具体经济状况出台相应的经济调整政策。在国家经济法规中，税收在经济影响力中起着重要作用。因此，在投资过程中，公司应充分利用税收筹划来降低成本，增加利润。公司可以分析各个地区和行业的税收优惠政策以进行税收筹划。在税法中，针对不同行业的优惠税收政策是不同的。因此，公司可以分析这些优惠政策，权衡利弊，然后进行投资。在分析该国的产业政策时，该国将对某些产业(例如高科技产业)制定具体的优惠政策，并将为其提供大力支持。通过投资这些行业，投资者将获得更多收入。

(二)税收是企业投资决策重要的一部分对于企业投资决策来说，选择不同的税务方案，意义重大，因为税种和税率的不同，导致其影响着企业的发展。在企业进行投资决策的过程中，投资成本也对其有着重要的影响，影响着企业利润。如果企业投资收益固定，那么为了实现利润最大化，最重要的途径就是降低投资成本。企业可以对国家的相关法律法规进行认真的研究，在法律允许的基础上，采取各种措施，从而促进税收成本的降低，使企业获得更多利润，促进企业的发展。

(三)税收策划可以促进企业融资决策对于企业投资和用资来说，企业融资发挥着重要作用，是企业运营中必不可少的一个环节，同时影响着企业的生存和发展。通过股票债券等方式，企业就可以进行融资。同时在融资的过程中，税务筹划仍然对其有着重要的影响，是其重要的一部分。企业家融资的过程中，对经济的安全性是十分看重的，同时也十分注重经济的发展性。将税收负担与经济效益相融合，企业在内部进行筹资，这个方式可以降低企业的税收成本，可以使企业享有最轻的税负。其次是企业间相互拆借。而在融资的过程中，贷款筹资的税负最重，在通常情况下，企业倾向于内部集资。内部筹资，就是企业对全部企业投入产生的税负要进行承担，在通常情况下，这种税负最轻。除此之外，企业也可以通过银行进行融资，因为其主要是税前还贷款，所以可以使企业属于低水平的税负状态，更加有利于企业进行融资，同时还可以促进企业的稳定发展。

五、选择投资领域税务筹划策略

(一)投资领域就是投资方向以宏观的角度来看，就是投资产业或者投资区域。以微观的角度来看，就是对企业的经营范围进行确定，也就是企业的具体生产经营产品。在我国税法中，对一些区域性和产业性的税收具有优惠政策，同时也给予了一些特定企业税收优惠待遇。除此之外，因为纳税人生产经营的产品具有差异性，那么其税种也具有一定的差异，尤其是流转税的差异。

(二)考虑税收优惠产业在利用税收优惠政策时，应该考虑这些方面的内容:对于一些可以享受免税优惠的行业或者项目进行投资。包括:农林牧渔业、国家重点发展项目等。对于一些国家重点扶持的高新技术企业，投资者可以对其进行投资，并且还可以建立相应的小型企业，对国家进行重点扶持或鼓励的行业进行创业投资。有了国家的支持，投资者就更容易降低投资成本，获得更多的利益，甚至可以长远获利。

(三)压缩注册资本比例在企业刚刚建立的时候，为了增加投资收益，合理的进行纳税筹划，企业应该对投资总额中的注册资本比例进行压缩。这样有利于使投资风险降低，投资者将可以得到财务杠杆收益，获得更多的利润。

(四)分期出资在企业债建立之初，对注册资本进行确定后，企业既可以选择分期出资，又可以选择一次性投资。当企业的投资是一次性完成时，企业的实收资本和注册资本是相等的。当企业选择分期出资时，在这个过程中，如果企业需要资金，那么可以向外部进行筹措，主要是通过负债的形式，充分发挥利息在减税中的作用。

(五)使用实物、无形资产出资根据我国相关法律，除了可以使用货币进行投资之外，股东也可以使用土地使用权、知识产权等进行出资。在投资的过程中使用实物或者无形资产的好处:第一，可以对关税进行减免。第二，可以节俭税收。根据我国税法的相关规定，在符合条件的情况下，外商以无形资产出资，可以对其免征营业税。除此之外，当投资者没有使用货币进行投资时，需要评估其资产。虽然我国公司法有所规定，需要对非货币资产进行评估，对投资者资产的真实情况进行核实，不得对其资产评估过高，同时也不可以对资产评估过低。但是，在实际投资者使用实物或者无形资产进行投资的过程中，投资者往往会使用不当手段使资产估值过高，这样对于企业来说，有利于使投资成本降低。而且把资产估值过高，有利于缩小税收计算依据。

(六)合理分析固定资产购置时期在对固定资产进行订购时，应该对税收优惠进行充分的分析。企业在投资的过程中使用固定资产有利于用折旧抵税。如果企业有享受税收减免的机会，那应该对这个时机进行充分的把握，对固定资产进行购置。那么对于企业来说，生产经营的前期应该是最好的购置固定资产的时期，因此企业在这一过程中，应该尽可能的使获利年度得到推迟，从而使企业享受更长的税收优惠时期，降低企业的税收成本，增加企业的利润，促进企业的发展。

六、结语

对于企业来说，利润的增长是企业发展的终极目标。为了实现企业收益最大化的投资目标，进行税务策划是必要的。只有通过企业合理的进行税务策划，对国家的税收优惠政策进行充分的分析，这样才有利于促进企业的发展。不可否认的是，在企业的税务策划中仍然存在着一些问题，但是通过对问题进行针对性分析，有利于解决问题，促进企业发展。

参考文献:

［1］刘锡荣．企业投资决策中的税务策划问题［J］．科学咨询，2002(7)．

［2］侯君邦．企业投资决策中的税务筹划策略探讨［J］．财会通讯，2012(5)．

作者：王茹 单位：内蒙古航天信息有限公司