营改增对企业会计核算的影响探究

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摘要：“营改增”政策的提出为我国企业提供了更大的发展空间，避免产生货物和劳动税制重复收税的矛盾，对于我国社会构建结构化与公平化的税收制度起到了非常重要的作用。本文详细分析了“营改增”政策的主要含义，并重点分析了“营改增”政策的提出对于社会企业会计核算工作产生的影响。

关键词：“营改增”；企业；会计核算

“营改增”政策的主要内容就是把之前针对企业征收的营业税制度，改成为现有的增值税，在相关的税收制度当中，营业税和增值税是税收制度中的两个主要税种，为了能够把减少税收的政策能够贯彻落实，国家把原有的增值税30%-70%的税利基础上增加了低档税率11%-6%，不符合纳税条件的增值税纳税人只需要按照原来的税率进行纳税工作即可。“营改增”这一政策的提出，不仅改变了企业的纳税内容，同时对于会计核算工作也带来了很大的影响。

一、“营改增”政策的主要含义

（一）“营改增”政策的实施背景

在传统税收过程中我国一直都是实行营业税和增值税制度共同实施的总和税收结构类型，但随着社会经济体制的不断完善，这种双重的税收结构出现各种不合理问题，造成这一问题的主要原因是地方税收跟中央税收出现严重的均衡问题［1］，出现了重复税收的情况，在一定程度上对于企业的发展造成了重要影响。营业税并不能完全地抵扣营业额的税收方式，导致企业原来的营业税需要进行重复的税收缴纳情况，因此增值税被逐渐开发和推行起来。

（二）“营改增”政策的重要意义

在企业发展过程中开展增值税工作，首先能够完善我国现有的税收制度，避免了企业进行重复缴税的行为，帮助企业减少了税收，完善了我国的相关税收制度。同时“营改增”政策的提出确保企业能够面对公平公正的市场环境。在“营改增”政策提出并推广实施之后，在一定程度上增加了增值税的纳税范围，减少了企业存在的税收不均匀现象出现，帮助社会一部分行业的企业减少了税负，能够确保企业在市场竞争当中更加公平公正的开展竞争。“营改增”政策的提出还在一定程度上对我国的服务行业和交通行业的发展起到了有效的促进作用，在传统的税收制度开展过程中，服务行业和交通运输行业受到了双重税收的影响，对于行业的发展在造成了很大的负面影响。推行“营改增”政策之后，能够减少收税制度对于企业产生的影响，同时为企业的发展提供更多优惠政策的支持，促进社会经济的创新进步。

二、“营改增”政策对于企业会计核算工作产生的影响分析

（一）改变了企业的经营成本核算方法

在传统税收政策实施过程中，企业没有“营改增”政策的支持，都是使用传统的核算价税的形式进行运营成本核算，这个核算能够了解企业生产和运营过程中产生的真实成本和进项税额的数额。在“营改增”政策具体实施之后，有效改变了现代化企业的成本核算方式，其中根据相关政策要求，销售项目睡的发票能够跟进项税的发票相互抵扣，从而有效减少企业的纳税金额。

（二）对于企业先进核算工作产生的影响

企业在传统的税收制度应用过程中，企业的成本以及收入都呈现出了初见减少的趋势，同时现金核算也并没有产生多大的变化，但是随着“营改增”成册的提出，企业的税负也发生了一定的变化，因此企业内部现金资金流动相对应的也会产生变化。首先通过工程进展来确定出相关的收入，来后再针对工程进行税款交付［2］。对于社会企业来说这种方式缴纳的税款跟企业应当缴纳的税款数量比较数额更大，因此无形中增加了成本消耗。企业在施工完成之后，可以根据自己支付过的项目工程款来进行，税额缴纳，有利于企业资金流动管理。

（三）对于企业的纳税产生的影响

面对“营改增”政策，企业中具备的纳税人员类别不同，那么增值税改革对于企业产生的影响也不同。一般来说一些规模比较小的企业纳税人员计算纳税额度，一般都要大于一般纳税人的纳税额度，税负要更高一些，针对那些小规模的纳税企业来说，“营改增”政策的提出会对企业经营管理方法以及会计核算方法产生一系列影响，需要缴纳的营业税转换成为增值税，能够有效提升企业利益。

三、“营改增”政策的提出企业会计核算工作的优化措施

（一）正确评估“营改增”对企业带来的影响

目前我国很大一部分地区都已经开始落实和实施“营改增”政策，积极创新的当地税收制度，促进企业的创新改革发展，帮助提升当地经济发展，完善税收制度。因此社会企业需要认识到“营改增”政策贯彻落实的重要性，积极抓住发展机遇，建设处完善的政策评估体系，在企业发展过程中不断地调整业务活动开展方法，建立相关财务机制，积极响应国家号召来支持“营改增”政策的贯彻落实。

（二）加强财务人员培训工作

在“营改增”政策实施过程中，企业需要针对相关税收工作人员加强培训教育工作，提升工作人员的技能水平和职业修养。加强工作人员自身技能水平提升意识，在企业面对“营改增”政策创新变革之后，能够通过提升个人工作能力，来深入的学习“营改增”政策的具体要求以及相关法律法规内容，从而确保企业能够更好地适应政策提出发生的一系列财务管理工作变化。企业相关管理人员也需要加强对于人员培训教育活动的重视，引导企业全体上下都能够加强对于会计核算工作开展的重视力度，严格保管企业增值税需要使用的增值税发票，增强发票抵扣认证和管理环节。

（三）调整企业的核算方案

企业在发展过程中需要充分的利用会计核算对于营改增税制的各种规定，针对可能出现的税务风险进行风险控制，详细的分析实际收入情况，并调整自己应纳税金额［4］。

四、结语

综上所述，“营改增”政策一经推广落实之后，就引起了广大人民群众的广泛关注，“营改增”政策的提出代表了我国纳税制度正在不断地完善和进步，对于现代化企业发展也起到了积极影响，促进了我国经济的稳定发展。

参考文献：

［1］曹姝,周子豪.“营改增”对企业会计核算的影响［J］.金融经济,2018（18）.

［2］王越菲.“营改增”对企业会计核算的影响及对策［J/OL］.现代营销（下旬刊）,2018（9）.

［3］王越菲.“营改增”对企业会计核算的影响及对策［J］.现代营销（下旬刊）,2018（9）.

［4］王婧峄.“营改增”对企业会计核算的影响研究［J］.智富时代,2018（9）.

作者：林海明 单位：海南师范大学