建筑企业会计税收筹划要点

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摘要：税收筹划是建筑企业会计管理的重要内容，其具有合法性、利益最大化、风险利益权衡、目的明确的基本特征。确保建筑企业会计税收筹划的合理，能够实现其经济效益的有效提升，本文就建筑企业会计税收筹划的要点展开分析，期望能为企业税收筹划工作的开展提供有效指导。

关键词：建筑企业；税收筹划；会计管理

一、建筑企业会计税收筹划的必要性

税收筹划又被人们称为合理避税策略。其是指在法律允许的范围内，企业进行投资规划，实现节税避税的过程。现阶段，税收筹划在建筑企业中的应用较为普遍，从应用过程来看，其价值主要表现在以下层面：其一，与其他行业相比，建筑工程行业的施工内容较为繁多，其也导致了企业税收范围的扩大。此时，在税收筹划策略的应用下，企业可以对涉税项目进行合理规范，从而使得自身的税负成本降低，实现了自身建设利润的增加。其二，从法律层面来看，税收筹划符合国家的法律依据，其与偷税、漏税具有本质上的区别，故而能够实现企业涉税风险的有效规避。其三，对于建筑企业而言，依法纳税是其应尽的义务，必须进行严格遵守，长期以来，部分建设单位为了自身经济效益，存在一定偷税漏税行为。其不仅增加了自身的涉税风险，更直接影响了且有自身的形象。而通过税收筹划策略，企业的纳税意识得以增强，其能在节税控制的同时，实现剩余税款的有效缴纳，确保了企业经济效益与社会效益的统筹。

二、税收筹划的基本特征

现阶段，税收筹划在建筑企业的中的应用范围扩大，其在缩小企业纳税项目的同时，实现了纳税方式的合理优化，并有效地促进了企业经营利润获得。从税收筹划过程来看，合法性、利益最大化、风险利益权衡、目的明确是其筹划的基本特征。

（一）税收筹划的合法性

市场经济下，经营纳税是企业应尽的义务，并且其纳税过程必须符合国家法律规范，确保纳税实施的合法性。从税收筹划过程来看，其是在国家法律规范范围之内进行的一种节税设计，一方面，税收筹划确保了企业生产经营的规范；另一方面，其实现了偷税漏税现象的有效控制，因此具有较高的合法性，确保了企业良好信誉的获得。

（二）税收筹划利益最大化

利益最大化是税收筹划的重要特征。从本质上讲，税收筹划是建设企业为实现纳税额度控制而采取的一种控制手段，且确保了企业利润可支配的最大化，对于企业更高收益获得和长远发展具有深刻影响。

（三）税收筹划的风险利益权衡

建筑企业实施生产需要大量的物料支出，而这些物料的支出应用以资金流动为基础。企业财务管理中，较大规模的资金流动具有一定的风险性。尤其是随着涉税项目的增多，其纳税额度会不断增加，从而增加了企业的支出成本。在税收筹划策略应用下，企业的资金流动风险得以有效规避，其在确保财政安全的同时，实现了企业收益的最大化。

（四）税收筹划的目的明确性

税收筹划策略的应用目的较为明确。具体而言，其并不能为企业带来其他收益，然而通过纳税额度的控制，企业的经济效益得以间接增加。需要注意的是，税收筹划具有较高的专业性，因此在具体筹划工作开展中，应从当前建设实际出发，进行纳税项目的综合考量和全面规划，从而确保税收筹划的科学性，实现经营利润的有效提升。

三、建筑企业会计税收筹划的要点控制

（一）实现收入数据的精确控制

建设规模大、施工周期长是建筑企业施工生产的重要特征。企业会计工作开展中，受这一特征影响，企业的收入管理核算难度较高，一旦细节部位的核算错误，就会对纳税工作的开展造成较大影响。具体而言，建设企业实际收入是纳税工作开展的基本依据，纳税额度的计算以此为基础进行设计，因此要确保纳税额度计算的精确化，就必须对收入收据进行控制。譬如，一般纳税和小规模纳是两种较为常见的纳税方式。税收筹划中，如果设一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，则（不含税销售额－不含税购进额）×17%＝不含税销售额×3%；而（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/17%＝17.65%。可见，若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。

（二）确保税收筹划意识的提升

较高的税收筹划意识能够推动建筑企业会计税收筹划工作的高效开展。一方面，建筑企业应对会计人员的专业性进行规范，通过专业知识讲解、开展筹划实训等方式，实现会计人员综合素质的有效提升。另一方面，建筑企业应树立规范的筹划标准，并在筹划体系构建的基础上，实现企业会计账本完整性、精确性的有效保证。此外，注重会计税收筹划法律环境的有效保证，譬如，进行税收筹划讲座、比赛、和培训等活动的开展，确保税收筹划具有良好的环境氛围，需要注意的是，在税收筹划过程中，为确保筹划意识的先进，提升整体筹划质量，应注重遵纪守法原则、利益最大原则、风险利益权衡原装的遵守，从而实现筹划工作准确性、完整性、及时性和适度性的有效保证。

（三）注重建筑企业的组织优化

建筑企业内部组织形式对于税收筹划工作开展具有深刻影响。实际筹划工作开展中，很多小型企业在财务报表上的统计不够健全，这导致了税收统计工程中，一旦按照行业规范进行统计，则统计的效率会受到较大影响。因此在查账征税过程中，应在且征收范围控制的基础上，实现企业组织形式的规范。企业组织形式的优化应注重以下要点把控：其一，加强会计管理部门的优化，确保企业会计管理组织具有较高的效率性和准确定。其二，从行业发展整体形态来看，其应注重兼并收购方式的应用，实现建设企业竞争、经营优势的充分发挥，为会计管理工作开展提供良好环境。其三，实现组织结构与企业资源的高校统筹，从而在内部资源配置利用的同时，实现企业节税控制水平的有效提升。

（四）利用国家税收优惠政策

当前，为实现特定区域产业的发展，国家注重税收优惠条款的制定和实施。对于建筑企业而言，这些税收优化政策是企业税收筹划的有利条件，一方面，其应对区域税收优惠条款进行系统收集和分析；另一方面，在实际筹划过程中，实现这些税收优惠条例的应用，确保企业纳税过程在符合国家税法的同时，实现税收控制利润的有效提升，从而促进企业经济效益获得。

四、结语

会计税收筹划对于建筑企业高效发展具有重大影响。实践中，企业管理人员只有充分认识到税收筹划的必要性，并在其筹划特点把控的基础上，进行具体筹划要点的把控。才能确保企业税收筹划工作开展的规范，进而实现建筑企业的进一步发展。

参考文献

［1］张毅.关于建筑企业中会计税收筹划的要点探讨［J］.当代经济,2017（20）.

［2］张爽迪.建筑企业会计税收筹划要点分析［J］.纳税,2018（16）.

作者：王永衍 单位：中国电建集团福建工程有限公司