企业会计内部控制问题与优化对策探讨

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摘要：企业内部控制重要的组成部分之一就是企业内部的会计控制，能够保障企业稳定的发展，便于企业加强自身的经营管理，以及提高自身在市场的竞争力。本文将分析研究企业内部会计控制，并针对企业内部会计控制存在的问题，提出相应的对策建议，希望能够为加强企业内部的会计控制提供一点建议。

关键词：内部控制；管理体系；会计制度

企业自身的内部控制，包括针对企业自身内部进行管理控制，以及针对企业内部会计进行控制。而在这其中，内部会计控制就是针对会计所统计产生的信息，以及相关会计工作直接相关的控制工作。例如，针对企业货币资金的内部控制。而针对企业内部管理的控制，则更加侧重于提高企业自身的经营管理效率，以及提升企业内部工作人员的工作效率，保障企业能够贯彻执行企业所决定的经营决策，从而能够有效地实现企业自身定下的经营目标等。

一、企业内部会计管理控制

（一）缺乏完善的会计控制制度在目前许多企业当中，大部分企业内部的管理者都对企业内部控制制度认识不到位，单纯地认为企业内部控制制度只是进行内部会计控制，这一想法就导致许多企业内部在涉及到内部控制制度时，仅仅局限于其内部的会计控制制度，参与到企业内部控制当中的人员也只是相关财务人员。除此之外，在许多企业中也存在着其内部会计控制制度不够健全的情况。这种情况的存在，往往会导致企业内部会计控制，无法深入到企业内部的各个环节与各个部门当中，造成会计所统计产出的信息准确度不够高，从而导致会计的工作出现混乱的情况。

（二）缺乏有效的监督机制目前，我国大部分企业虽然有着许多财务管理制度，但是在实际运行的过程当中，却缺乏一个有效的监督机制，使得工作过程当中缺乏监督保障，从而导致了企业内部会计控制制度实施起来十分的困难。一些企业比较重视在工作完成之后进行监督，但是在工作过程当中，监督机制与内部控制管理机制互相制约的程度还不够，而在工作开展之前，就提前进行监督机制的建设则更为落后。在一些企业的管理当中，针对一些普通工作失误进行查纠，已经替代了在内部管理当中建立一个有效的监督机制，从而导致了企业内部自身的会计控制制度，难以有效地实施。

（三）企业内部会计控制执行力不足目前，许多企业中仍旧存在着财务会计人员思想水平以及自身业务能力不足的情况，一些不能够达到财务人员要求的工作人员混入到财务会计队伍中，导致队伍的整体素质偏低，并且由于其自身对相关的业务了解程度不够，不能够很好地进行相关会计业务的处理，更不用说很好地运用其内部会计控制制度。除此之外，在许多企业当中，由于其内部的会计机构的独立性较低，大部分情况下，仅仅是执行经理以及董事长下达的指令，这些情况的存在，严重地阻碍了企业会计内部控制制度的执行。

（四）治理结构欠规范大部分企业虽然都已经构建了法人管理体系，但是由于其结构还不够完善，仍旧存在着一些规范问题。在许多企业当中，董事长与总经理的任职者为同一个人，而董事又任职监事，董事会的成员大多数都是由企业的经理人员所组成的，这一些情况的存在，在很大程度上限制了董事监督功能的有效发挥。在企业当中，总经理能够直接地领导企业内部的财务会计，而企业财务会计由于在经济组织上对总经理有着较强的依赖性而从岗位职责来说，财务会计需要对总经理进行监督，但是财务会计又受着总经理的制约，这一情况的存在，明显的与监督原则当中，监督者与被监督者需分离的原则不相符合。

二、企业会计内部控制的优化对策

（一）建立完善的内部会计控制制度体系企业想要有效的加强自身内部的会计控制，首先就需要建立较为完善的内部会计控制度体系，企业应该在充分考量相关的规范制度的基础上，从企业自身的实际情况出发，建立较为完善的企业内部控制制度，从而有效的实现企业内部会计控制。企业内部会计控制制度体系包含了许多方面的内容，例如，成本费用控制制度、货币资金控制制度等，不同的制度体系和不同的控制制度所包含的内容各不相同，具体可以细分为许多不同的具体控制制度，从而能够有效地将企业内部的会计控制制度进一步完整的建设。除此之外，先建立较为完善的内部会计控制制度体系，还能够有效的加强企业内部财务会计工作的工作效率，使得企业内部会计控制相关流程的工作速度得到加快，有利于帮助企业更加稳定快速的发展，以及创造更大的经济效益。

（二）加强企业自身的监督机制一个较为完善的企业，内部会计控制制度能够有效的避免以及预防企业自身出现一些错误，以及企业员工为自己谋利的情况。企业需要确立自身的控制目标，保障企业自身内部的会计控制制度与企业内部控制原则能够有效的符合，加强对于企业内部一些较为关键点的控制。除此之外，企业还需强化自身外部的监督力度，从而有效地促进企业实行以及完善企业自身的内部会计控制制度。我国许多财政、工商以及审计等等部门都应该加大对于企业内部控制的检查监督以及评价的工作力度，加大对于这些财务会计工作的执法力度。企业加强自身的监督机制，不仅能够有效地促使自身内部会计控制制度更好地完善，还能够有效地避免企业自身可能发生的错误，以及一些员工甚至被自身牟利的情况发生，最大程度地保证企业自身的利益。

（三）提升管理人员专业素质在企业实施企业内部会计控制的过程中，相关的管理人员是内部控制体系的主体，直接影响企业进行内部控制以及经营的工作过程，还能够极大地影响企业自身内部的会计风险。企业需要加强对于企业内部相关管理人员的培训工作，不但需要相关企业自觉地进行培训工作的开展，还需要营造良好的社会环境。企业不仅需要培训专业人员，还需要对企业负责人进行相关的培训与教育，使其能够深入的理解企业内部会计控制制度与其他相关规章制度的统一性，以及相同的目标性，有效建立现代企业制度的基础保障，也是促进企业进行科学管理的必要条件，有利于保障相关企业自身资产的完整与安全，提升企业内部的会计信息质量。

（四）规范法人治理结构企业要想有效地加强自身内部会计控制力度，其中一个非常重要的措施就是规范企业自身内部的法人治理结构。企业应该根据相关的规范制度，设立完善的董事会。首先，企业应在自身内部的治理结构当中强调，以及突出董事会的主导地位，有效的突出以及强化董事会在企业内部的核心功能。其次，企业需要有效的保障，企业内部董事会制度拥有较为独立的地位，能够有效的监督以及制约企业内部相关管理人员的工作过程，有效的维护企业股东的自身经济利益，保障企业能够创造出最大化的经济效益。最后，企业还需要明确自身内部各部门以及各管理人员的岗位职责，使得不同部门以及不同管理人员之间的分工较为明确，在有效提升企业自身运营管理工作效率的基础上，保障企业内部的会计控制制度，能够有效地落实运行。

三、结语

企业内部的会计控制制度直接影响到整个企业是否能够稳定与健康发展，企业内部相关管理人员应该正的认识，并且进行深入的分析探讨，寻找出针对这些问题的有效解决方案，从而能够极大地提高企业自身的管理主体的专业素质与自身的管理水平，建立一个较为完善的企业内部会计控制管理制度，有效的强化企业自身内部的会计控制。

参考文献：

[1]罗树成.信息化时代企业会计内部控制措施探讨[J].商场现代化,2019,(21):149-150.

[2]孙丹丹.企业管理会计与内部控制的融合发展[J].中国商论,2020,(11):143-144.

作者：彭桢 单位：马鞍山市气象局