商业银行财务会计内控管理强化思考

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摘要：商业银行有别于中央银行和投资类银行，商业银行带有调节经济的功能，为用户提供金融服务，属于自负盈亏的企业。银行一个最明显的特征是与用户的资金风险挂钩，用户可购买银行推行的业务，在银行设立私人账务，保证个人资金的安全性。本文将对银行中的重要职能部门——财务会计，进行岗位职责分析，提出强化内控管理的办法。

关键词：商业银行；财务会计；内控管理

商业银行的财务会计是提高企业经营效果的中心领域，负责管理银行资金的工作，对于内部管理起着至关重要的作用。在面临金融业革新发展的大环境，银行需加强对财务人员的内控管理力度，减少风险投资损失，从而促进商业银行的长足发展。

一、商业银行财务会计内控管理的简要分析

财务会计是银行管理中的核心职位，在工作中肩负着保障客户合法权益、维持银行平稳运转的责任。相对应的银行财务会计内控系统，是践行具有法律效益的相关税务规定的职能结构，主要受会计有关法律和银行内部管理制度的约束，提供真实的客户财务信息，确保信息的准确性和完备性，对客户可能面临的资产安全隐患及时告知，分析隐患产生原因，定制专业的规避风险办法。会计管控的风险内容从属于银行的风险内容，由此可见抓好会计的内控管理十分重要。

（一）主要职能商业银行的主要职能包括决策引入、引导经营方向和管控经营进程。在对银行产品充分了解后，面对客户群体的不同，研发针对当前客户的新型产品，顺应金融行业的发展进程，整体分析全行业的现行业务内容，对新型产品的确定把好决策这一关。对于银行的发展前景，全面把控业务内容，降低施行风险，尽可能提高经济效益，连接好预算与实际资金投入，协调好资源配置间的关系保证收益分配的公平有效。为银行制定先进的管理体系，创新管理平台，使银行人员的行为规范化。

（二）管理目标通过财务会计内控管理以期达到的目标是：经营活动具有高效率和可持续性效果，资金的安全性得以保障，对于获取的信息能够及时辨别其真实性，分辨好真实信息与虚假信息的区别，做好完整的财务报表。管理目标的实现，关乎银行的生死存亡，为管理层设置下一步方针提供内容基础。在用户资产方面，需保证各个用户在本行留存资金的安全，资金流水信息完整，提供真实可信的业务管理信息和工作资料，规避挪用公款等非法操作的产生，降低银行在金融冲击中的风险，保证商业银行的主体地位。

二、当前商业银行财务会计内控管理现状

（一）风险管理意识不强财务人员作为财务内控管理系统的主体，在对财务有关内容进行管理的过程中存在诸多问题。例如，财务管理人员着眼于银行的总体发展，工作重点聚焦于如何提升银行在外部行业的地位，花费大量时间研讨银行发展策略，没能认识到外部发展需要依靠内部的提高。只有内部管控系统的稳定运行，才能谈到银行发展这一层面。部分财务人员不重视内部管理的紧迫性，极大程度上增加了银行资金风险，无法保证资金的管控效果。由于会计本身的风险意识不强，对业务办理中的风险事件不加以处理，这对银行的信誉是极大的打击，严重时导致资金受损，面临倒闭的风险。

（二）管理制度有待完善目前的内控制度缺乏科学的管理制度，制度内容侧重于事后处理，对事前风险规避的内容提及的内容过少，对大概率发生的资金隐患难以做到预判。面对社会改革发展的浪潮，在完善管理制度的层面上，执行力不足，对制度要求的内容做不到精准实施，缺少监督审计部门，在造成已有损失的调查方面存在违规行为。出现上述违规行为的原因是，员工面对大量的资金诱惑，很难有意志力，也就加大了实际操作中的监督难度。

（三）从业人员素质不达标（1）难以坚守自身职责。会计人员在面对大量资金周转的过程中，资金流通的可获取机会多，部分会计意志力不坚定，容易出现挪用公款的行为，对银行周转是不小的打击。（2）分配结构不合理。在对会计人员进行分配的工作中，管理人员忽视会计能力的差异，岗位分配容易出现能力与工作内容不匹配、同一会计管理多个职位内容的现象，这是人员管理办法不完善的表现。（3）计算机使用不熟练。银行的资金数据处理需要依靠大数据来完成，在操作核心数据处理系统上，部分会计人员不懂系统的操作办法，无法建立风险分析模型。

三、提升财务会计内控管理的措施

（一）提高财务会计的素质水平财务会计的素质水平的提高要从两个方面着手：即能力与意识。在意识方面，树立内部优先外部发展的观念，确定好银行能够可持续发展的前提，充分突出内控管理的重要性，将其作为工作的指标，建立起预判风险的意识，在工作中加强对可能出现的资金风险的培训，教会财务人员辨别风险与机遇之间的区别。认真落实好对财务人员职业道德规范意识的构建，普现行法律，以违规得到严惩的事件为例，震慑人员心理。在能力方面，将银行资金管理办法和会计所需的基本能力进行常态化的培训，拓展业务水平，增强对专业知识的理解程度，要求从业人员严格按照规章制度办事。在提升人员的素质进程中，要发挥商业银行的企业文化力量，以互帮互助、求同存异、安全先行的内部管理理念，营造自我发展与提升的工作氛围，以群体自我监察的方式，遵守群体规定。

（二）建立规范化的操作流程鉴于财务会计内控管理与会计实际工作内容之间的脱节现象，在进行风险规避的行为中，将二者联系在一起，熟知财务管理与资金操作的流程。建立动态管控系统，随时随地对工作流程内容和具体操作方法实行监管，保证财务人员内控管理的有效性。财务管理的方向是面向整个银行，应添加银行当前发展的现状，结合现状增减当前业务内容。

（三）明晰财务管理权责为了促使在发生损害财务安全事件后，对责任的确定时间的缩短，在对财务人员进行工作分配中，加入权责的具体内容，明晰每个工作人员的权利和责任，对可能出现的危害银行发展的事件，细化责任归属，设置双向的等级结构，下级人员可对上级人员的行为提起审议，上即可直接管理下级的违规行为，并对具体违规事件提出处理办法。在人员管理上，做到能力与职务相匹配，避免出现人力资源浪费的现象。

（四）建立科学的内控制度内控制度是保证财务会计工作的有序进行的基础，帮助银行降低财务风险，也是维持银行内部稳定运行的核心条件。依据当前银行发展的阶段，明确发展情况，分析制约发展的主要原因，完善内部管理制度，充分体现出时代的特点。信息化急速发展的当下，商业银行想要持续保有市场份额，需要增加数字化内容。引用数字化的处理技术，确定好银行资金的流向，在新项目推行前，输进行业大数据系统，预判业务的收效，为银行的发展指引方向。内控制度是行之有效措施的前提，缺少安全高效的科学化系统是无法管控整体工作进度的，对于形成长效的管理机制起阻碍作用。

四、结语

综上所述，商业银行的财务会计内控管理存在风险管理意识不强、管理制度有待完善、从业人员素质不达标等一系列问题，需要全行人员提升风险规避意识，加强对职业道德规范的培训力度，优化内控管理制度，及时调整业务方向，最终在行业内站稳脚跟。

参考文献：

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作者：薛静 单位：宁夏银行股份有限公司